《新编基础会计》第7版教案(简案)

1、基础会计教案任课教师：所在部门：任课班级：计划学时：上课地点：上课时间：教学周期：2014.9-2015.1选用教材：新编基础会计（第7版）实训教材：新编基础会计实训（第7版）出 版 社：大连理工大学出版社项目一 初识会计任务一 认识会计及其职能一、会计的性质和目标（一）会计的产生及其发展 第一阶段古代会计阶段。第二阶段近代会计阶段。第三阶段现代会计阶段。（二）会计的性质会计的性质即会计的本质属性，亦即其所归属的范畴。会计本质上是一种经济管理活动。（三）会计的目标会计的目标即通过会计核算后所达到的结果。（四）会计信息的使用者 二、会计的职能（一）会计职能的概念（二）会计的基本职能1.会计核算职

2、能2.会计监督职能（三）会计的扩展职能三、会计的含义任务二 明确会计核算基本前提和核算基础一、会计核算基本前提1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量二、会计核算基础（一）权责发生制（二）收付实现制任务三 明晰会计信息质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。任务四 掌握会计核算方法一、会计方法会计是由会计核算、会计分析和会计检查三部分组成的。二、会计核算方法（一）设置账户（二）复式记账（三）填制和审核会计凭证（四）登记账簿 （五）成本计算（六）财产清查（七）编制财务会计报告三、会计循环上述七种会计核算方法相互配合、互为依存条件，构成了相互联系、相

3、互配合的方法体系。其中，基本方法是填制和审核会计凭证、登记账簿、编制财务报表。这三种方法周而复始、循环往复，构成了人们一般所称的会计循环。任务五 了解会计学及其体系一、会计的分类会计按会计信息的使用者分类（一）按会计信息的使用者分类1.财务会计对外报告会计信息2.管理会计对内报告会计信息 (二)按会计所服务的领域分类1.企业会计（营利组织会计）2.非营利组织会计3.政府会计政府会计二、会计学及其分支（一）基本概念（二）组成内容 【会计工作实训】【会计实训项目】用一张记账凭证或者账页训练学生文字和数字的书写方法【会计工作指导】文字占行高1/2；数字占行高1/3，倾斜。项目二 基于会计对象设置账户

4、任务一 确定会计对象会计对象，是会计核算和监督的内容，有一般对象和具体对象之分。会计的一般对象是再生产过程中的资金运动。一、制造业会计核算和监督的内容（一）制造业及其任务（二）制造业的资金运动制造业的资金运动表现为三种类型：资金进入企业、资金在企业内部循环周转、资金退出企业。1.资金进入企业2.资金在企业内部循环周转制造业的生产经营过程分为供应、生产和销售三个阶段。3.资金退出（三）制造业会计的具体对象制造业会计的具体对象是：由于经营资金的取得、运用和退出企业等经济活动所引起的各种资金占用和资金来源的增减变化情况；生产经营过程中各项费用支出和产品成本形成的过程；以及企业销售收入的取得和企业纯收

5、入的实现、分配情况。二、商品流通企业会计核算和监督的内容商品流通企业会计的具体对象是：经营资金的取得、周转和退出企业所组成的资金运动。三、行政、事业单位会计核算和监督的内容行政、事业单位会计的具体对象是：预算资金的收入和支出。任务二 划分会计要素一、会计要素会计要素，是会计对象的具体构成因素，是对会计对象所做的最基本的分类，是构成会计报表的基本因素。二、反映财务状况的会计要素资产、负债和所有者权益这三项要素，是资金运动的静态表现，是资产负债表的构成要素。1.资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。(1)资产的特征必须同时满足以下四条标准才

6、能构成资产：资产从本质上来说是一种经济资源。资产是由过去的交易或者事项所形成的。资产是由企业拥有或控制的。资产应该预期会给企业带来经济利益。(2)资产的分类企业的资产按其流动性分为流动资产和非流动资产（或长期资产）。2.负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。(1)负债的特征负债是一项经济责任，或者说是一项义务，它需要企业进行偿还。清偿负债会导致企业未来经济利益流出企业。未来流出企业的经济利益的金额能够可靠地计量。(2)负债的分类负债按其流动性分为流动负债和长期负债。 3.所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权

7、益又称为股东权益，包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 (1)所有者权益与负债的区别 所有者权益和负债都是对企业的要求权，但又存在着明显的区别。 对象不同。性质不同。偿还期限不同。享受的权利不同。(2)所有者权益的分类 实收资本。资本公积。盈余公积。未分配利润。三、反映经营成果的会计要素收入、费用和利润这三项要素，是资金运动的动态表现，是利润表的构成要素。1.收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。 2.费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配

8、利润无关的经济利益的总流出。费用按是否计入成本可分为计入成本的费用和计入损益的费用。（1）计入成本的费用，也称生产费用，按计入方式可分为直接费用和间接费用。直接费用（直接材料、直接人工和其他直接费用）间接费用（月末经过分配转入生产成本）(2)计入损益的费用，是指不计入生产成本，而在发生的会计期间直接计入当期损益的费用，又称期间费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。3.利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，分为营业利润、利润总额和净利润。 (1)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益（2）利润总额=营业利润+营业

9、外收入-营业外支出（3）净利润=利润总额-所得税费用任务三 构建会计等式一、会计等式及其内容会计等式，又称会计方程式或会计恒等式，是指会计要素之间的基本数量关系的表达式。资产=权益 （1）或 资产=债权人权益+所有者权益或 资产=负债+所有者权益 （2）收入-费用=利润 （3）资产=负债+所有者权益+利润或 资产=负债+所有者权益+收入-费用 即 资产+费用=负债+所有者权益+收入 （4）二、经济业务对会计等式的影响 1.资产和权益同增，增加的金额相等：(1)一项资产和一项负债同增；(2)一项资产和一项所有者权益同增。2.资产和权益同减，减少的金额相等：(1)一项资产和一项负债同减；(2)一项

10、资产和一项所有者权益同减。3.资产内部有增有减，增减的金额相等。4.权益内部有增有减，增减的金额相等：(1)一项负债减少，另一项负债增加；(2)一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加；(3)一项负债减少，一项所有者权益增加；(4)一项所有者权益减少，一项负债增加。 任务四 设置会计科目一、设置会计科目（一）会计科目及其意义会计科目，是对会计对象的具体内容（即会计要素）进行分类核算所规定的项目。企业在生产经营过程中，经常发生各种各样的会计事项。（二）设置会计科目的原则 1.会计科目的设置，必须结合会计要素的特点 2.会计科目的设置，必须符合会计目标的要求 3.会计科目的设置，必须将统一性与灵活

11、性相结合 4.会计科目的设置，应保持相对稳定，会计科目的名称要简明、易懂（三）会计科目表 二、会计科目的分类 （一）按经济内容分类 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。 （二）按提供核算指标的详细程度分类会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分为总分类科目和明细分类科目。 任务五 开设账户一、账户 账户，是指按照会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来连续、系统、分类记录和反映会计要素增减变动情况的一种专门工具。二、账户的结构（1）账户名称；(2)日期和摘要；(3)凭证号；(4)增加额、减少额及余额。账户中记录四种核算指标，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额

12、。其关系式如下： 期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额 余额的关系式如下：上期期末余额=本期期初余额 三、会计科目和账户之间的关系 会计科目与账户之间既有共同点，又有区别。【会计工作实训】【会计实训项目1】大写数字的书写方法【会计工作指导】工整、清晰、美观；在填写收据、支票大写时使用；字号可以大一些（满格）。可以利用凭证继续训练小写数字。项目三 选用借贷记账法任务一 选择复式记账法一、记账方法所谓记账方法，是指在账户中登记经济业务的方法。（一）单式记账法单式记账法是最早出现的一种记账方法。它是指对发生的每一项经济业务，一般只用一个账户做出单方面记录，而对与此相联系的另一方面不予反映

13、的一种记账方法。（二）复式记账法复式记账法是在单式记账法的基础上发展而来的，其主要特点是：对每一项会计事项，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行全面登记。这种复式记账的要求是与资金运动规律密切相关的。复式记账法以会计等式“资产=负债+所有者权益”为理论依据。每一项经济业务的发生，都会引起会计要素各有关项目的增减变化，由于双重记录所登记的是同一资金运动的两个方面，其金额必然相等。二、复式记账法在我国，曾先后出现过“借贷记账法”、“增减记账法”和“收付记账法”。目前，我国采用“借贷记账法”。（一）记账符号（二）账户设置（三）记账规则（四）试算平衡任务二 应用借贷记账法一、借贷记

14、账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。 它的主要特点体现在：一、借贷记账法的内容 （一）记账符号1“借”和“贷”是抽象的记账符号2“借”和“贷”所表示的增减含义（二）账户设置1.资产类账户的结构资产类账户的期末余额公式为期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2.负债及所有者权益类账户的结构负债及所有者权益类账户的期末余额公式为期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3.收入类和费用类账户的结构收入类 ：贷方登记增加，借方登记减少（结转），期末一般无余额。费

15、用类：借方登记增加，贷方登记减少（结转），期末一般无余额。4.双重性质账户的结构（三）记账规则 1.记账规则的形成 2.记账规则的内容 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 3.记账规则的应用 （1）会计分录的格式记账凭证中最主要的内容是会计分录。所谓会计分录，就是指对某项经济业务应记入账户的名称、借贷方向和增减金额多少的记录（即会计分录构成的三个要素）。会计分录是记账凭证的简化形式，有时也被称为“记账公式”，传统教学均采用这种形式。采用借贷记账法，根据记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间就发生了应借应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系，叫做账户的对应关系。发生对应关系

16、的账户，叫做对应账户。简单分录只涉及两个账户，复合分录涉及两个以上的账户。（3）会计分录的编制 （四）试算平衡 试算平衡是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。1.本期发生额平衡法 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2.余额平衡法 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 （五）借贷记账法的优点1.充分地体现出资金运动的来龙去脉。2.“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，应用起来十分方便。3.为日常会计处理自检和期末试算平衡提供方便。【会计工作实

17、训】【会计实训项目】支票、本票等重要票据出票日期大写实训。【会计工作指导】12月，19日、20日、30日：前面加“零”；10：零壹拾。11-19日：壹拾壹日壹拾玖日；11月、12月：壹拾壹月，壹拾贰月。项目四 填制与审核会计凭证任务一 识别会计凭证及其种类一、会计凭证及其种类所谓会计凭证，是指记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面文件。（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，是用来证明经济业务发生或完成情况的最初的书面证明，是记账的根本依据或原始依据。原始凭证也叫原始单据。1.原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证两种2.原始凭证按其填制手续不同，分为

18、一次凭证、累计凭证和汇总凭证三种（二）记账凭证记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定经济业务应借、应贷会计科目及金额的书面证明，是登记账簿的直接依据。1.记账凭证按其适用的业务范围不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证。其中，专用记账凭证又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。2.记账凭证按其对经济业务的反映方式不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证二、填制与审核会计凭证的意义1.可以正确、及时地记录经济业务发生或完成情况，为记账、算账提供原始依据。2.可以发挥会计监督的作用，检查经济业务的真实性、正确性和合法性。3.可以明确经济责任，加强岗位责任制。第二节 原始凭证填制与审核一、

19、原始凭证的基本内容1.名称；2.日期和编号；3.接收凭证单位或个人的名称；4.经济业务内容摘要；5.经济业务中实物的名称、数量、单价和金额；6.填制单位名称或填制人姓名；7.经办人员签名或盖章。二、原始凭证的填制要求1.遵纪守法。2.记录真实。3.内容完整。4.书写清楚。5.编制及时。三、原始凭证的填制技术（一）一次凭证的填制技术（二）累计凭证的填制技术四、原始凭证的审核技术（一）真实性（二）合法性（三）准确性（四）完整性任务三 填制与审核记账凭证一、记账凭证的基本内容1.填制单位的名称（限于单位内部印刷的记账凭证）；2.记账凭证的名称（如收款记账凭证、付款记账凭证、转账记账凭证或通用记账凭证

20、等）；3.填制凭证的日期，通常用年、月、日表示；4.记账凭证的编号；5.经济业务的内容摘要；6.经济业务应借、应贷的会计科目（包括一、二级和明细科目）的名称和金额；7.所附原始凭证的张数（大写）；8.制单、审核、记账及会计主管人员的签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。二、记账凭证的填制要求1.必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2.准确填写记账凭证的日期。3.正确对记账凭证编号。4.认真填写摘要。5.一张记账凭证只能反映同一类经济业务，以便使会计科目的对应关系清晰明确。填写会计科目，应先写借方科目，后写贷方科目。6.会计科目、子目、细目必须按照会计制度统一规定的会计科目的

21、全称填写，不得简化或只写科目的编号，不写科目的名称。7.金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相等。8.记账凭证应按行次逐项填写，空行注销。9.记账凭证的附件张数（大写）必须注明，以便查核。10.记账凭证填写完毕，应进行复核和检查，并按借贷记账法的记账规则进行试算平衡，有关人员均要签名盖章。三、记账凭证的填制技术（一）收款凭证的填制方法（二）付款凭证的填制方法（三）转账凭证的填制方法（四）通用记账凭证的填制方法（五）单式记账凭证的填制方法四、记账凭证的审核技术1.是否附有原始凭证；2.所应用的会计科目。3.借、贷方金额。4.摘要。5.有关项目是否填列齐全，有关手续是否完备，有关人

22、员是否签字或盖章。任务四 传递与保管会计凭证一、会计凭证的传递会计凭证的传递，是指从会计凭证取得或填制时起到归档保管时止，在单位内部有关部门和人员之间的传递。二、会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证登记入账后的整理、装订和归档存查。【会计工作实训】【会计实训项目】新编基础会计实训第七版 “会计基本操作能力单项实训”【会计工作指导】实训项目一，“会计基本操作能力单项实训”中原始凭证填制与审核实训和记账凭证编制与审核实训。可见新编基础会计实训第七版PPT（1）。项目五 核算会计业务任务一 区分制造业主要经济业务货币资金形态。固定资金形态和储备资金形态。生产费用。成品资金形态。货币资金形态。任

23、务二 核算资金筹集业务一、资金筹集业务核算的内容二、资金筹集业务核算的账户设置 （一）“库存现金”账户（二）“银行存款”账户 （三）“实收资本”账户（四）“固定资产”账户（五）“无形资产”账户（六）“短期借款”账户（七）“长期借款”账户三、完成资金筹集业务核算核算工作【会计工作1】1月4日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600 000元。 借：银行存款 600 000贷：股本抚顺星光电机厂 600 000【会计工作2】1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协商价格为150 000元。借：固定资产生产车间机器设备 50 000无形资

24、产专利权 150 000 贷：股本抚顺星光电机厂 200 000【会计工作3】1月4日，企业向建设银行申请流动资金贷款500 000元存入银行（还款期限为半年）。 借：银行存款 500 000 贷：短期借款建行 500 000【会计工作4】1月6日，接银行通知，企业从建行申请借款5 000 000元（还款期限为3年）已到账。借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款建行 5 000 000【会计工作实训】【会计实训项目】新编基础会计实训第七版 “会计业务核算专项实训”【会计工作指导】实训项目二，“会计业务核算专项实训”中工作任务1，筹集资金业务核算工作实训。可见新编基础会计实训第七版PPT

25、（2）。任务三 核算供应过程业务一、供应过程业务核算的内容1.材料买价。2.外地运杂费。3.运输途中发生的合理损耗。4.入库前加工整理或挑选费用等。5.应负担的其他费用（进口关税等）。第2项至第5项构成采购费用。二、供应过程业务核算的账户设置（一）“原材料”账户（二）“在途物资”账户（三）“应交税费”账户（四）“预付账款”账户（五）“应付票据”账户（六）“应付账款”账户三、完成供应过程业务核算工作【会计工作5】12月7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨，单价2000元，增值税70。 借：原材料铁板 200 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000【

26、会计工作6】12月7日，因定购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂32 000元。 借：预付账款抚顺钢厂 32 000 贷：银行存款 32 000【会计工作7】12月8日，从鞍山钢铁公司采购钢管10吨，单价13 000元，购买钢板20吨，单价6 000元，增值税17，企业开出并银行承兑汇票一张，票面金额292 500元，约定2012年3月8日付款，原材料已经入库。 借：在途物资钢管 130 000 在途物资钢板 120 000 应交税费应交增值税（进项税额）42 500 贷：应付票据鞍山钢铁公司 292 500【会计工作8】12月9日，用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运杂费3 000元

27、，原材料验收入库。采购费用分配率3 000/（10+20）100元/吨钢管应负担的运杂费10吨×100元/吨1 000元钢板应负担的运杂费20吨×100元/吨2 000元借：在途物资钢管 1 000 在途物资钢板 2 000 贷：银行存款 3 000借：原材料钢管131 000原材料钢板122 000贷：在途物资钢管131 000在途物资钢板122 000【会计工作9】12月9日，从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表500只，单价800元，价款400 000元，对方是小规模纳税人，增值税税率为3，增值税12 000元，价税合计412 000元，约定3日内付款，用现金支付市内运杂费

28、10元，材料运达企业并验收入库。借：管理费用运杂费 10贷：库存现金 10借：原材料电脑板仪表 400 000 应交税费应交增值税（进项税额） 12 000 贷：应付账款抚顺星光电子公司 412 000【会计工作10】12月10日，收到从抚顺钢厂预定的专用套件增值税专用发票，单价800元，数量900套，金额720 000元，增值税122 400元，已预付定金，尚欠部分款项，约定次日付款，材料运达企业并验收入库。【会计工作过程】借：原材料专用套件 720 000 应交税费应交增值税（进项税额） 122 400 贷：预付账款抚顺钢厂 842 400【会计工作11】12月11日，接到开户行付款通知，

29、同意支付前欠抚顺星光电子公司货款412 000元（见第9笔业务）。借：应付账款抚顺星光电子公司 412 000 贷：银行存款 412 000【会计工作12】12月11日，开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足款522 400元。借：预付账款抚顺钢厂 522 400 贷：银行存款 522 400【会计工作13】12月11日，应付抚顺新钢银行承兑汇票581 000元，到期支付。【会计工作过程】借：应付票据抚顺新钢 581 000 贷：银行存款 581 000【会计工作实训】【会计实训项目】新编基础会计实训第七版 “会计业务核算专项实训”【会计工作指导】实训项目二，“会计业务核算专项实训”中工作任务2，

30、材料采购业务核算工作实训。可见新编基础会计实训第七版PPT（2）。任务四 核算生产过程业务一、生产过程业务核算的内容（一）计入成本的费用1.直接费用直接费用是指直接为生产产品或提供劳务而发生的费用，包括直接材料、直接人工和其他直接费用。直接费用直接计入“生产成本”账户。（1）直接材料，是指直接用于产品生产、构成产品主要实体的原材料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料，包括直接耗用的原材料、辅助材料、外购配件、燃料、包装物等。（2）直接人工，是指直接参加生产产品的工人工资、福利、奖金、津贴等支出。（3）其他直接费用，是指直接用于产品生产的、不能归入直接材料和直接人工中的各种耗费，如能够直接计量

31、的生产产品用电、用水的耗费。 2.间接费用间接费用是指企业各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的共同费用，如生产车间为组织和管理生产发生的各项费用，包括车间管理人员的工资、福利、奖金、津贴等支出，车间固定资产的折旧费、保险费，车间办公费、水费、电费、电话费、修理费等支出。（二）计入损益的费用计入损益的费用，又称期间费用，是指发生在非生产领域、不计入生产成本，而在发生的会计期间直接计入当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。1.销售费用销售费用是指企业在销售商品过程中发生的运杂费、包装费、展览费和广告费费用，专设的销售机构经费。2.管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和

32、管理生产经营活动而发生的费用。3.财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营资金而发生的利息支出、汇兑损益以及相关的手续费各项费用等。二、生产过程业务核算账户的设置 （一）“生产成本”账户（二）“制造费用”账户（三）“应付职工薪酬”账户（四）“累计折旧”账户（五）“库存商品”账户（六）“管理费用”账户（七）“销售费用”账户（八）“财务费用”账户三、完成生产过程业务核算工作【会计工作14】12月15日，分配本月发出材料实际成本。【会计工作过程】借：生产成本豪华型健身车 557 920 生产成本大众型健身车 198 362 制造费用材料费 9 189 管理费用材料费 19 602 销售费用销售机构经费

33、 3 426 贷：原材料 788 499 【会计工作15】 12月15日，分配职工工资，根据“职工薪酬计算表”（略），编制“职工薪酬汇分配表”。借：生产成本豪华型健身车 159 000 生产成本大众型健身车 79 000制造费用职工薪酬 10 000管理费用职工薪酬 44 000销售费用销售机构经费 19 000 贷：应付职工薪酬职工工资 311 000【会计工作16】12月15日，公司决定发放职工福利，按照每人200元标准分配。【会计工作过程】借：生产成本豪华型健身车 12 000 生产成本大众型健身车 7 000制造费用职工薪酬 800管理费用职工薪酬 4 000销售费用销售机构经费 1

34、200 贷：应付职工薪酬职工福利 25 000【会计工作17】12月15日，开出转账支票25 000元交给大商集团，为每位员工办理200元大商集团购物券作为年底的福利，当日发放。【会计工作过程】借：应付职工薪酬职工福利 25 000 贷：银行存款 25 000【会计工作18】12月16日，计提本月固定资产折旧。财会人员应编制“固定资产折旧计算表”，见教材。借：制造费用折旧费 39 000管理费用折旧费 12 500 贷：累计折旧 51 500【会计工作19】 12月17日，企业开出转账支票一张，支付生产车间汽车修理费3 810元。 借：制造费用修理费 3 810 贷：银行存款 3 810【会计

35、工作20】12月18日，企业以银行存款支付下一年度报刊费10 800元。 借：预付账款报刊费 10 800 贷：银行存款 10 800【会计工作21】12月18日，将年初预付的财产保险费、报刊杂志费分配计入本期成本、费用。借：制造费用保险费 3 000制造费用办公费 761 管理费用保险费 2 500管理费用办公费 1 104 贷：预付账款保险费 5 500 预付账款报刊费 1 865【会计工作22】12月18日，开出转账支票支付本月电费5 940元，增值税1 009.80元，增值税发票和转账支票存根样式如前所示，此处省略。电费分配表，见教材。借：制造费用水电费 4 440.00管理费用水电费

36、 1 500.00应交税费应交增值税 1 009.80贷：银行存款 6 949.80【会计工作23】12月18日，通过银行支付办理汇款的手续费30元。借：财务费用手续费30 贷：银行存款 30【会计工作24】12月31日，月末分配结转本月制造费用，财会人员根据“制造费用”明细账借方发生额71 000元。 借：生产成本豪华型健身车 42 600 生产成本大众型健身 28 400 贷：制造费用 71 000【会计工作25】12月31日，结转本月生产完工验收入库产品的生产成本。借：库存商品豪华型健身车 771 520库存商品大众型健身车 312 762 贷：生产成本豪华型健身车 771 520生产成

37、本大众型健身车 312 762【会计工作实训】【会计实训项目】新编基础会计实训第七版 “会计业务核算专项实训”【会计工作指导】实训项目二，“会计业务核算专项实训”中工作任务3，产品生产业务核算工作实训。可见新编基础会计实训第七版PPT（2）。任务五 核算销售过程业务一、销售过程业务核算的内容二、销售过程业务核算的账户设置 （一）“主营业务收入”账户（二）“主营业务成本”账户（三）“营业税金及附加”账户（四）“应收账款”账户（五）“应收票据”账户（六）“预收账款”账户（七）“其他业务收入”账户（八）“其他业务成本”账户三、完成销售过程业务核算工作【会计工作26】12月21日，企业向抚顺大商集团销

38、售豪华型健身车50台，单价4 000元，大众型健身车10台，单价2 000元，增值税17。转账支票交到财务科。 借：银行存款 257 400 贷：主营业务收入豪华型健身车 200 000 主营业务收入大众型健身车 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 37 400【会计工作27】12月21日，企业向抚顺罕王商场销售20台大众型健身车，单价2 000元，增值税17，款未收。 借：应收账款抚顺罕王商场 46 800 贷：主营业务收入大众型健身车 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800【会计工作28】12月21日，企业预收沈阳商业城购买健身车定金10 000元。销售科业务员与购

39、货方签订购货协议，约定本月23发货略。 借：银行存款 10 000 贷：预收账款沈阳商业城 10 000【会计工作29】12月22日，企业向铁岭兴隆百货销售豪华型健身车30台，单价4 000元，销售大众型健身车50台，单价2 000元，增值税17，收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一张，约定次年3月22日收款，票面金额为257 400元。 借：应收票据铁岭兴隆百货 257 400 贷：主营业务收入豪华型健身车 120 000主营业务收入大众型健身车 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 37 400【会计工作30】12月22日，财务科开出转账支票500元，支付由本企业承担的销售给铁岭兴隆

40、百货的运杂费。【会计工作过程】 借：销售费用运杂费 500 贷：银行存款 500 借：应收账款铁岭兴隆百货 500 贷：银行存款 500【会计工作31】12月23日，企业向沈阳商业城销售豪华型健身车180台，单价4 000元，大众型健身车120台，单价2 000元，增值税17，已预收定金10 000元，双方协议约定其余货款于次日结清。 借：预收账款沈阳商业城 1 591 200 贷：主营业务收入豪华型健身车 1 120 000主营业务收入大众型健身车 240 000应交税费应交增值税（销项税额） 231 200【会计工作32】12月24日，企业收到银行转来的“托收凭证”（收账通知），抚顺罕王商

41、场支付前欠货款46 800元，“托收凭证”第四联收账通知，见教材。 借：银行存款 46 800贷：应收账款抚顺罕王商场46 800【会计工作33】12月25日，企业应收大连大商集团银行承兑汇票到期，办理收款手续，收到款项234 000元。“银行承兑汇票”和“托收凭证”收账通知联，与前相同，此处略。 借：银行存款 234 000贷：应收票据大连大商集团 234 000【会计工作34】12月25日，企业收到沈阳商业城预付不足款1 581 200元，“托收凭证”第四联收账通知单样式与前相同，此处略。 借：银行存款 1 581 200贷：预收账款沈阳商业城 1 581 200【会计工作35】12月25

42、日，开出转账支票一张，支付电视台广告费30 000元。 借：销售费用广告费 30 000 贷：银行存款 30 000【会计工作36】 12月25日，出售钢管1吨，售价15 000元，增值税2 550元。 借：银行存款 17 550 贷：其他业务收入销售材料 15000应交税费应交增值税（销项税额） 2 550【会计工作37】12月31日，计算应交城市维护建设税和教育费附加。 应交城市维护建设税=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×7%应交教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×3%应交地方教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×1%本月

43、“应交税费”明细账，应交增值税销项税额合计是315 350.00元，进项税额合计是211 909.80元，贷方余额103 440.20元，为应交未交增值税，下月交纳。应交城市维护建设税=103 440.20×7%7 240.81应交教育费附加=103 440.20×3%3 103.21应交地方教育费附加=103 440.20×1%1 034.40借：营业税金及附加 11 378.42贷：应交税费应交城市维护建设税 7 240.81 应交税费应交教育费附加 3 103.21应交税费应交地方教育费附加 1 034.40 【会计工作指导】各省地方教育费附加有所不同，实际

44、工作时请注意查询。另外，计算标准不是一成不变的，辽宁省从2011年2月起已经将标准提高到2%。【会计工作38】12月31日，结转本月销售产品的销售成本。根据“库存商品明细账”的记录和有关“库存商品出库单”，编制“主营业务成本计算单”。 借：主营业务成本豪华型健身车 694 368 主营业务成本大众型健身车 312 762 贷：库存商品豪华型健身车 694 368 库存商品大众型健身车 312 762【会计工作39】 12月31日，结转出售材料1吨钢管的成本13 050元。 借：其他业务成本销售材料 13 050贷：原材料钢管 13 050【会计工作实训】【会计实训项目】新编基础会计实训第七版

45、“会计业务核算专项实训”【会计工作指导】实训项目二，“会计业务核算专项实训”中工作任务4，产品销售业务核算工作实训。可见新编基础会计实训第七版PPT（2）。任务六 核算其他经济业务一、其他经济业务核算的内容二、其他经济业务核算的账户设置 （一）“其他应收款”账户（二）“其他应付款”账户（三）“营业外收入”账户（四）“营业外支出”账户（五）“投资收益”账户（六）“累计摊销”账户（七）“应付利息”账户三、完成其他经济业务核算工作【会计工作40】12月7日，采购员张伟出差，预借差旅费4 000元，开出现金支票一张。原始凭证“现金支票”存根，样式与表5-45-1相同，此处省略，“借款单”见教材。借：其

46、他应收款张伟 4 000贷：银行存款 4 000【会计工作41】12月7日，收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200元。原始凭证“收款收据”与前相同，此处省略。借：库存现金 200贷：其他应付款王小红 200【会计工作42】12月8日，交纳上月增值税85 000元、企业所得税14 950元。借：应交税费应交增值税 85 000 应交税费应交所得税 14 950 贷：银行存款 99 950【会计工作43】12月8日，交纳上月城建税5 950元、教育费附加2 550元和地方教育费附加850元，代替职工交纳上月个人所得税600元。借：应交税费应交城建税 5 950应交税费应交教育费附加

47、2 550 应交税费应交地方教育费附加 850应交税费个人所得税 600 贷：银行存款 9 950【会计工作44】12月14日，采购员张伟报销差旅费，原借款4 000元，报销3 850元，余额退回现金150元。借：管理费用差旅费 3 850 库存现金 150 贷：其他应收款张伟 4 000【会计工作45】12月25日，根据职工薪酬分配表实付职工薪酬金额250 000元，签发现金支票一张，从银行提取现金，以备发工资。借：库存现金 250 000 贷：银行存款 250 000【会计工作46】 12月25日，根据“工资发放表”，以现金发放工资250 000元，并代扣“三险一金”及个人所得税。原始凭证

48、“职工薪酬发放明细表”，见教材。借：应付职工薪酬职工工资 311 000贷：库存现金 250 000其他应付款应付职工住房公积金 28 460其他应付款应付职工医疗保险 5 692 其他应付款应付职工失业保险 2 846其他应付款应付职工养老保险 22 768应交税费应交职工个人所得税 1 234 【会计工作47】12月28日，计提应有本月负担的短期借款利息3 750元。财会人员根据有关应付利息归还计划，编制“应付利息计算表”，见教材。 借：财务费用利息支出 3 550 贷：应付利息短期借款利息 3 550 【会计工作48】12月28日，厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款300元

49、，收到现金。填制“现金收据”，样式同前，此处省略。厂办公室的处罚文件省略。 借：库存现金 300贷：营业外收入罚没利得 300【会计工作49】 12月29日，开出转账支票一张，捐赠给市福利院3 000元。收到福利院开具的“收款收据”。“收款收据”和“转账支票存根”样式同前，此处省略。 借：营业外支出公益性捐赠支出 3 000贷：银行存款 3 000【会计工作50】12月29日，摊销无形资产7 500元。借：管理费用摊销费 7 500 贷：累计摊销专利权摊销 2 500累计摊销非专利技术摊销 5 000【会计工作51】12月29日，归还建行短期借款及利息307 500元，其中，短期借款本金300 000元，利息7 500元，利息已经全部计提。借：短期借款工行 300 000 应付利息短期借款利息 7 500 贷：银行存款 307 500 【会计工作52】12月29日，冬季取暖期因排放超标