浅析应收账款的风险及防范措施

1、钦 州 学 院 专科毕业论文（设计）二级学院： 商学院 班 别： 会计电算化101班 题 目： 浅析应收账款的风险及防范措施 作 者： 张 文 指导教师： 蒋俊贤、蒋国栋 2013年05月12日钦州学院专科学生毕业论文（设计）评审表二级学院：商学院 班：会计专101 专业：会计电算化 填表时间：2013.5.12姓名张文性别女学号1001307111题目浅析应收账款的风险及防范措施主要内容企业一方面想借助于应收账款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。应收账款管理的目标即通过应收账款管理和回收机制，在应收账款发生

2、后，通过一系列管理措施监控账款，保障账款按时回收。以上各项由学生本人填写指导教师评语及成绩成绩： 指导教师签名： 二级学院评审意见二级学院领导签名： 二级学院签章：注：1、此表填写一式两份，一份和论文（设计）封面、论文（设计）正稿一起装订交二级学院保存，另一份单独交教务处存入学生毕业档案。 2、毕业论文（设计）成绩分优秀、良好、中等、及格和不及格五等。钦州学院专科学生毕业论文（设计）评审表二级学院：商学院 班：会计专101 专业：会计电算化 填表时间：2013.5.12姓名张文性别女学号1001307111题目浅析应收账款的风险及防范措施主要内容企业一方面想借助于应收账款来促进销售，扩大销售收

3、入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。应收账款管理的目标即通过应收账款管理和回收机制，在应收账款发生后，通过一系列管理措施监控账款，保障账款按时回收。以上各项由学生本人填写指导教师评语及成绩成绩： 指导教师签名： 二级学院评审意见二级学院领导签名： 二级学院签章：注：1、此表填写一式两份，一份和论文（设计）封面、论文（设计）正稿一起装订交二级学院保存，另一份单独交教务处存入学生毕业档案。 2、毕业论文（设计）成绩分优秀、良好、中等、及格和不及格五等。钦州学院专科毕业论文（设计）指导教师工作记录学生姓名张文学号1001307111二级学

4、院商学院专 业会计电算化班别会计专101指导教师姓名及职称蒋俊贤 讲师蒋国栋 注册会计师题 目浅析应收账款的风险及防范措施第一次指导记录教师签名： 学生签名： 年 月 日第二次指导记录教师签名： 学生签名： 年 月 日第三次指导记录教师签名： 学生签名： 年 月 日第四次指导记录教师签名： 学生签名： 年 月 日说明：1由指导教师填写与学生见面、电话、网上指导的主要内容，不少于3次。2此表一式一份，由二级学院保存。浅析应收账款的风险及防范措施班别：会计101 学号：1001307111 姓名：张文摘要企业一方面想借助于应收账款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账

5、款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。应收账款管理的目标即通过应收账款管理和回收机制，在应收账款发生后，通过一系列管理措施监控账款，保障账款按时回收。关键词：应收账款；风险；防范措施目录一、前言1二、企业应收账款风险产生的原因分析1（一）企业不重视和缺乏风险意识1（二）企业应收账款管理不规范1（三）企业对营销工作缺乏有效的管理和监督21.心虚让步22.没有规定23.大做人情34.强行塞货3三、应收账款过高对企业的影响3（一）影响企业资金周转4（二）夸大了企业经营成果4（三）导致企业现金流出4四、降低应收账款风险的对策分析5（一）加强应收账款的基础性工作51.建立专门的信用管理部门

6、52.制定合理的赊销方针和结算方式63.建立切实可行的对账制度6（二）提高应收账款收款回款率71.提高企业产品质量72.加大应收账款的催收力度73.采取积极的收账政策74.将应收账款的管理与经营者个人的利益相统一8（三）转嫁应收账款风险81.抵押应收账款借款82.应收账款让售83.应收账款保险9五、 结论9参考文献10一、前言应收账款是企业流动资产重要的组成部分，属于企业债权。应收账款周转不善会给企业的生产经营活动造成严重的影响，制约着企业的生产和发展。目前我国企业的应收账款已经占到流动资产比例的50%左右，而且逾期一年以上的应收账款所占比重较大，因此对应收账款的管理已成为我国企业经营活动中日

7、益重要的问题。通过研究我国应收账款的现状，对导致企业应收账款风险的形成因素进行总结，对应收账款形成后的风险对企业所造成的影响进行分析，并提出实际性的解决办法以及防范措施。二、企业应收账款风险产生的原因分析 应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营所用，本企业却无法控制，只有变现为现金流入本企业后，才能参与到本企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，令企业管理者感到棘手，难于操作。企业在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险，主要体现在。（一）企业不重视和缺乏风险意识 对不熟悉

8、的企业试行赊销，宁愿承担风险，也要扩大销售规模。尤其是在市场不景气及市场竞争剧烈的情况下，供货方宁愿先发货占领市场，而忽略用户的信用度。不经常走访用户，更不了解用户的生产经营状况，也不论其信用状况，便放心地把产品赊销给对方，致使大量的货款无法按期收回，形成应收账款，对应收账款不分析，也不及时采取积极措施。直到客户无能力偿还欠款时，自己的资产也随之流失。这种高风险的销售，必然给企业带来不良后果。（二）企业应收账款管理不规范 由于企业内控制度不健全，极个别销售人员与买方相互勾结，在各人利益的驱动下，向买方透露本企业的商业秘密，替买方出谋献策，千方百计制造假象，对应收账款百般抵赖，造成货款回收困难重

9、重，甚至无法回收。或个别企业为了迎合买方采购员的需要，提高产品销售价格，暗中给采购员回扣，这情况一旦被对方企业发现，将给货款回收带来困难。有些企业的营销人员，政治素质不高，廉洁自律意识淡薄。其中，有的人从事营销工作的初衷，不是为企业干事，而是想自己发财，因而在开展一段营销业务工作后，就干起了坑害企业、自己发财的勾当。有的把回收货款挪用后，自己办公司、搞实体，空手套白狼，挣大钱发大财；有的挪用货款投到其他公司，个人持股分红；有的与客户勾结，设下一个客户不还款的骗局，把货款直接落在自己开设的账户上侵吞货款；还有的把企业发出去的货自己卖了，再设法从银行搞到一张汇票，经涂改或伪造后回企业交财务，当假汇

10、票不顶用时，就把自己装扮成被骗的受害者，而货款早就装入个人腰包，等等。另一方面，有的营销人员自身缺乏责任感，对客户的领导品质、企业的财务状况、有关交易记录、银行信贷等情况，不调查不分析，有的虽调查，但不全不细不实，只凭道听途说或简单了解就签订赊销合同，组织发货，导致货款拖欠。还有的营销人员被客户请一顿饭送一点礼，有碍于对方的恩惠，就放弃了对客户基本情况的调查了解；有的营销人员业务不熟缺乏经验而导致应收账款出现风险等等。应当说营销人员的自身素质差是形成应收账款风险的主要成因。由于经营过程中有货物对资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济

11、往来中的未尽事项进行定期的对账，可以明确双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对账，有点即使对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。（三）企业对营销工作缺乏有效的管理和监督销售作为企业发展的龙头，应当进行科学有效的管理和监督，这样既能促进营销工作的顺利发展，又能防止在销售工作中造成国有资产流失和腐败现象产生，更能降低应收账款的风险。从一些企业产生应收账款风险的状况看，对营销工作缺乏有效的管理和监督，的确是一个抹之不去的成因。有的企业的负责人，只过问产品销出去了没有，而不问货款有没有收回；有的只以销售价值考核销售人员，而对货款回收不作为考核依据，致使销售人员对货款能否回

12、收漠不关心。还有的企业几年对货款回收情况没作认真分析，既不知应收账款总额，也不知存在什么经验教训，在销售问题上糊里糊涂过日子；更有甚者，有的企业应收账款达到近亿元，连一个像样的催收应收账款的管理办法都没有，更谈不上有专门的机构和人员，因而造成应收账款数额居高不下，以致于影响企业的资金正常周转，也严重影响企业的经济效益。营销人员讲应收账款拉长的主要原因有：1.心虚让步 当业务人员听到自己的客户说：“某某给我的付款时间要比你的长”时业务员为了确保不失去这位客户，往往首先心虚让步，本来是一个月就能收回来的贷款，常常会拖2个月甚至3个月。 2.没有规定 主管或公司对回收贷款的时间没有明确或严格的规定，

13、业务人员为了确保不会失去自己的客户，往往不恰当地拖延收款时间，这也是造成应收账款回收期限拉长的主要原因之一。 3.大做人情 有的业务人员只为自己的人情打基础，借花献佛，为此不惜牺牲公司的利益，把一些好处让给了客户，拖延付款时间，这种做法自然会使应收张会计的回收期限拉长。 4.强行塞货 顾客的购买潜力有限，业务人员为了获取业绩，对公司有个交代，往往强行塞货，从而导致不能及时回收贷款，延长了应收账款的回收期限。例如：某位客户每月实际销售量是10000元的某种产品，应收账款是15000元。而客户实际能真正销售出去的只有10000元，客户此时心里想的是：“这种产品不好卖，所以付款的期限自然也需要延长。

14、”所以业务员强行塞货也会相应造成收回期限的拉长。三、应收账款过高对企业的影响 在现行的市场环境中，一个企业要想正常经营，不发生应收账款是不可能的。不能否认，赊销能给企业销售上的好处，但是应收账款一旦不被控制，将会给企业带来不可预计的风险。企业应收账款管理就显得尤为重要，应对应收账款实行有效的控制，最大限度地降低应收账款风险。应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指

15、企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。应收账款之所以存在预期损失风险，是由于其受一些因素的影响，这些影响应收账款风险状况的因素也叫应收账款风险因素。具体包括：（一）影响企业资金周转 大量占据流动资金，影响企业资金的正常周转。企业在为客户提供商品、劳务、技术以后，所应得的款项却不能够及时的收回，就会成为企业的应收账款，如果企业不能对应收账款进行有效地管理或者对逾期不能够收回的款项采取相应的措施，将会使企业的收入与支出不相符合，扰乱企业的正常财务计划

16、。应收账款长期不能收回或者被占用，将会直接影响企业资金的正常流动，给企业的正常经营产生影响，也因此会阻碍企业的壮大。（二）夸大了企业经营成果 虚增经营成果，隐藏企业的潜在损失。我国企业会计准则规定，企业需要按照权责发生制的原则确认收入，在进行信用交易时，通过信用交易获得的收入需要计入当期收入，而企业的通行做法却是将其当成实际的现金流，从而虚增了企业的现金收入。企业账面上存在的应收账款，其不能够收回的绝对数量必然要增大，而企业每年提取的坏账准备是一定的，这样一来提取的坏账准备不能够覆盖实际产生的坏账损失，这样就会虚增企业的经营成果，隐藏了企业的损失，也会使企业的风险同时隐藏，为日后的发展埋下隐患

17、。（三）导致企业现金流出 应收账款占用的资金，本来是想在经营中加速周转，偿还生产时向外筹集的资金并再生产，从而再次获得利润回报。但由于应收账款的大量存在，导致出现呆账，死账无法收回，赊销的账务处理虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付筹集资金的财务费用以及其他各项费用，使企业自身的资金流出，也使企业承担了更大的财务风险。四、降低应收账款风险的对策分析 为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采用相应的对策，建立有效的治理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。（一）加强应收账款的基础性工作1.

18、建立专门的信用管理部门 企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作。因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，销售部门和财务部门为成员。其基本职能包括建立、管理客户信用档案、信用风险分析、科学制定客户的信用额度、负责清收应收账款等。1）对客户信用调查企业应对自己的客户信用状况调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。如果企业不注重信用调查、分析，便盲目的赊销，会加大企业的财务风险。因此，企业在向客户销售商品之前，必须

19、严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对提供信用的客户，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。2）制定合理的信用政策 信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三方面。 (1）信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。(2）信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。(3）收账政策是指客户

20、违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。2.制定合理的赊销方针和结算方式企业应根据自身情况和管理方便，简历赊销审批制度，跪地昂在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内板栗审批，超过限额的，必须经上级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高领导批准。同时应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并预期经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金。企业应制定适合自己的可防范风险的赊销方针。例如，有担保的赊销，企业可在合

21、同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。企业还可根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。如，对盈利能力和偿债能力较强、信用状况较好的客户，可选择风险较大的结算方式（如分期付款），这样有利于购销双方建立一种相互信任的伙伴关系；反之，则应选择风险较小、约束能力较强的结算方式（如预收货款）。3.建立切实可行的对账制度企业在进行对账工作时，应根据业务量的大小和时间长短等因素，对应收账款定期核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。在实际工作中

22、会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象，这主要是对账工作脱节所致。销售部门往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作。但是现在许多企业因为应收账款数额都很大，牵扯的单位也很多，加之平时财务人员的记账、编制报表等工作本来就很繁忙，根本没有时间和精力与客户对账，而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来，企业的应收账款的对账工作借陷于停顿状态，使得客户有借口说往来账目不清楚而拒绝付款或拖延付款，给企业早餐损失。因此，应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门。销售人员可按其管理的单位对产品发出、发

23、票开具和货款的回笼进行序时登记，并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。企业经营者应将销售和货款回笼与销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度地减少损失。（二）提高应收账款收款回款率应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。1.提高企业产品质量 企业除了信用管理外，应在提高产品质量和服务质量上多下工夫。在产品

24、质量上，应采取先进的生产设备，聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，应收账款就会大幅下降。同时，在服务上，企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。2.加大应收账款的催收力度应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回货款。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏账的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有

25、付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而错失收款良机。3.采取积极的收账政策采取积极的收账政策会减少应收账款投资、减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费

26、用，但会增加应收账款投资，增加坏账损失。这就要求企业依据市场寂静环境和自身状况科学地设计收款策略、企业除了要适时地运用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债办法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函，进一步可通过电话催收。若客户虽有能力付款却想方设法拖欠，则有必要采取法律手段提请有关部门仲裁或提起诉讼等，维护企业利益。4.将应收账款的管理与经营者个人的利益相统一为防止欠款逾期过久,难以追回的情况,可以将欠款与部门利润和部门经理的任期考核相结合、将利润与奖金相结合。凡超过期限的应收账款,要全额抵扣当年的部门利润,并按抵扣的利润进行考核和兑现奖金;业务经理离任时,必须公布其任职

27、期间的逾期账款的余额,接受全体职工的监督。同时将应收账款的管理纳入内部审计的范围,进一步规范管理。（三）转嫁应收账款风险应收账款是企业因销售商品、产品或劳务形成的债权。具体说来，应收账款是指企业因销售商品、产品或劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户或代垫的运杂费等。 因为一般企业对应收账款的风险管理没有比较优势，所以考虑转嫁应收账款风险是企业优先考虑的选择。 1.抵押应收账款借款该项业务类似于应收票据贴现。企业以应收账款为担保从金融机构预先取得贷款，等到客户支付所欠货款时，再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。2.应收账款让售即企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司，从而取得

28、资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款，直接支付给金融公司，同时承担坏账风险。企业采用该方式，可通过金融公司要对客户的资信调查，为企业是否进行赊销提供了专业咨询。并且金融公司信息灵活、专业化程度高，更加有利于坏账是收回。因此，此方式对企业而言是较灵活的一种融资方式。3.应收账款保险企业为了避免大额坏账损失的产生，可以向保险公司办理信用保险，保险公司可以在规定限额内代为承担80%-90%的损失，但保险费高低要依据账款的风险程度确定，由于风险程度这一指标受众多因素影响，不能由双方主观认定，所以需有中介公司提供相关评估结果。这种方法，手续复杂，成本较高，