连锁超市存货内部控制问题研究(1)

1、本科毕业论文连锁超市存货内部控制问题研究学生姓名：尚佳庆学 号：201451877专 业：财务管理指导教师： 张战友讲师Suihua University Graduation PaperResearch on the Internal Control of theChain Supermarket InventoryStudent nameShang JiaqingStudent number201451877MajorFinancia maiiagemenSupeivisiiig teacherZhang ZhanyouSuihua University绥化学院2014级本科生毕业设计（论

2、文）AbstractWhat is supennarket chain iiitenial control, refers to the supeniiarket chain for the A-alue of the operating procedures, tliis approach is very comprehensh-e, and the use of multi-layered means, the significance of tliis operation is to make the supennarket to achieve more the valu亡 of. A

3、t the same time, our country now supennarket chain iiitenial control management methods are not in place, there are many places need to be improved、such aspects are reflected in the scope of application Thei'efore, in order to realize the development of supennarket chains, we need to continuousl

4、y promote the intemal system of supennarket chains, and constantly establish and improve the emdronment Ill addition, we must comprehensh*ely detemiine the inventory management methods and many contents need constant attention and impro-ement The article starts from the content of the internal contr

5、ol of the internal control of the inventory supennarket chain, comprehensh-ely studies and analyzes the significance of the internal conti'ol and management of the supennarket, and puts fonvai'd some problems to be solved ill the iiitenial management of the inventory supennai'ket chainKe

6、y words: supennarket chain; stock; internal control目录摘要IAbstractII第1章绪论1第1节研究意义1第2节国内外研究现状1第3节研究内容2第4节研究方法2第2章连锁超市存货内部控制概述3第1节连锁超市的概念3第2节 存货内部控制的基本涵义3第3节 连锁超市存货内部控制的重要性3第4节 连锁超市存货内部控制的作用6第3章连锁超市存货内部控制存在的问题7第1节存货内部控制制度不完善7第2节 存货内部控制评价标准缺失7第3节 存货内部管理组织架构笼统7第4节 连锁超市各部门之间职责与目标不一致8第4章完善连锁超市存货内部控制的对策10第1节

7、 健全存货内部控制制度10第2节 建立科学的存货内部控制评价标准10第3节 明确管理人员职责分工11第4节 加强各部门之间联系以及利益相关性11结论13参考文献12致谢15第1章绪论第一节研究意义随着零售产业的快速发展，中小型超市的急剧扩张，连锁超市之间的竞 争日益激烈，为了能够在激烈的竞争中发展下去，提高连锁超市经济效益和 竞争的能力，需要拥有迅速响应消费者需求的能力，才能形成自身的核心竞 争能力，然而，库存管理却成为零售业管理的难题，所以，存货管理变得非 常的重要。存货是保证产品能够得以销售非常关键的一步，是生产和销售的 中间环节，缺少了这个环节，生产和销售都会遇见障碍，存货在连锁超市流

8、动资产占到的比重比较大，存货占到连锁超市流动资产比例一般都是40%到 60%。连锁超市为生产经营必须要储备一定的原料，这样才能保证未来一定 时期内稳定的进行经营和生产，所有对连锁超市来说有计划地采购和销售存 货是非常重要的，但是对连锁超市而言存货占用连锁超市流动资金是一个不 争的事实。山于存货会占据连锁超市的流动资金，因此连锁超市对存货的管理水平 以及利用情况对连锁超市的资金占用水平有着直接的影响，在一定程度上也 影响着连锁超市的生存，如果连锁超市存货过多导致连锁超市流动资金出现 困难，那么连锁超市就会陷入困境，其至会因此而破产。根据连锁超市自身 存在的特点，构建一套适应连锁超市本身的存货内部

9、控制制度，并形成一个 高效的内部控制系统，提高信息流通的准确度和有效性，提高连锁超市经营 生产活动的效率。第二节国内外研究现状Vacant,教授出版了供应链风险管理文献回顾与未来展望书籍，文章 指出使用供应商管理内容，以此来完善市场变化内容，不断减少客户需求对风 险等方面的影响，使供应商有更多的库存成本与需求预测成本的同时乂提高 供应商在市场反应与其他动作方面的效率。Gonca Tuncel和Giilgiin Alpan在其供应链网络风险评佔与管理的个案 绥化学院2014级本科生毕业设计（论文）研究一文对库存补货时间提出了自己的看法，对所有的存货时间进行总结， 使用创新的办法来讣算存货时间。供

10、应商管理库存内容和补给内容是山库存 管理办法，供应链一起出现的。相较于之前,存货库存涉及范围、重点都有所 改变。成为了公司管理的核心部分，所涉及的不仅仅是物流仓储方面。狄金萍出版了著名的IT存货管理系统在我国应用与发展的儿点思考 文章，文章认为国内外使用的成功例子，验证了存货管理办法在我国应用的必 要性，认为使用这样的办法应该含有的内容。同时，在我国现有存货管理水平 不高的条件下JIT管理内容的使用对我国企业存货管理水平进步有着重要意 义，提高企业的综合能力。吴敬红(2010)在她的浅谈企业存货管理文章中阐述了企业存货管理的 重要性，存货的增加可以增强企业组织生产、销售活动的机动性，但过多的存

11、货 占用较大的资金使连锁超市承担利息支出，影响企业的资金周转速度;与此同 时，存货会不断提高和存货有关的所有开支，包含采购成本等，从而直接增加连 锁超市运行成本、减少利润。因此，在公司财务成本管理中，一直把加强公司资 产的管理、分析公司资产的结构、经营管理水平放在重要的管理位置来处理。李克飞学者在他的我国连锁超市存货管理浅析文章中分析了存货管 理的儿个手段，这样的方面包含经济批量规划等办法。第三节研究内容文章就从连锁超市和存货内部控制的儿个方面着手，研究了连锁超市库 存管理的意义，分析了连锁超市存货管理的解决办法。第四节研究方法调查法：本文调查了连锁超市存货内部控制的现状及存在的问题定 性研究

12、手段：定性研究内容是对研究对象进行“质”的研究。综合来说，使用 归纳和演绎办法，对很多材料进行思维加工的办法，这样就能实现去粗取精 的内容，从而发现事物的本来面目、从而不断发现事物的意义。第2章 连锁超市存货内部控制概述第一节连锁超市的概念连锁超市是连锁形式经营多家超市，使用统一进货等儿种形式，这样的 连锁超市有很强的竞争力，是超市经常使用的方式。第二节存货内部控制的基本涵义内部存货控制是连锁超市对于库存的一种经常使用的管理手段，这样的 意义是为了实现连锁超市最佳的利润，使用这样的办法就可以实现超市运行 的安全的特点，也可以保证连锁超市会计的安全的特点。由于很多不同的库 存，这样的过程实现起来

13、不是那么容易，这样的连锁超市一般会占有很多的 货币存量，所以，连锁超市的生产和管理的存货内部控制是很重要的。存货 是很多单位重要的物资条件，这样的物资条件在一定程度上保证了正常经营 的活动单位需要建立内部控制系统，这样的做法就可以实现对财产的检验和 使用等内部控制，以此来降低贪污和挪用等不良行为，此外，这样的做法在 一定程度上保证了连锁超市的业务的关联性的特点。除了上面的做法，增强 内部控制的做法的一个重要意义是为了实现连锁超市的库存管理办法，以此 来不断减少库存给连锁超市带来的利润的降低，这样就可以增强了连锁超市 的资金使用速度，以此来提高超市的资金使用率。第三节连锁超市存货内部控制的重要性

14、连锁超市想要进行有效的内部管理控制，就要做好库存管理内容。山于 存货这样的内容实现起来不是很容易，存货的好坏对公司的财务情况有着重 要影响。库存管理做好，才可以降低浪费的情况。以此来不断增强资金的使 用效率，实现连锁超市的整体运行效率的提高。LI前，在我国大型连锁超市中，连锁超市存货的内部控制已经得到了很 好的完善，而在我国大部分连锁超市中，存货的内部控制还存在着一些问题, 这些问题需要我们去分析和解决。由于现在的社会市场经济体制不断地改革, 所以说连锁超市对于制度的管理模式也要适应社会的变化，LI前内控制度已 经在逐步的完善起来了，刚才说到，存货管理是公司最为重要的一个组成部 分，所以说我们

15、只要做好了存货的管理，就能够保证连锁超市的成本跟效益 所获的比例呈最佳状态，从而减少占用资金的想想，也可以适当的提升资金 的运转，从细节上扩大公司利益。第四节连锁超市存货内部控制的作用1保证连锁超市的有效经营需要注意的是，对于规模不是很大的连锁超市，使用内部存货控制的管 理办法，可以将连锁超市的很多活动都控制在内，让连锁超市的很多活动按 照计划进行。利用内部管理的办法，可以实现连锁超市对购进，入库等环节上的有效 结合，以此来将连锁超市的很多部门成为一个统一的整体，将连锁超市的很 多部门密切的联系起来，不断提高连锁超市的使用效率。2.防范连锁超市经营风险连锁超市在正常的营业过程中，如果出现上面提

16、到的问题，这样的问题 包含产供等问题，直接对连锁超市的运行产生重要影响，这样的风险是经营 风险，这样的影响对公司价值造成直接损失。所有连锁超市都存在一定的经 营风险，这样的风险是不可以避免的。连锁超市在经营过程中有很多的风险, 这样的风险对连锁超市来说是一个十分重要的内容。需要看到的是，连锁超 市中经常使用的存货控制制度是风险评估内容。在连锁超市在实际的营业过 程中，如果想要实现有计划的运行，一定要实现连锁超市的口标，首先，一 定要对连锁超市进行有效的评估，这样就可以实现控制的LI的，这样的内部 存货控制的LI的是为了降低连锁超市的风险，然后对风险进行有效管理，以 此来降低连锁超市的损失。第3

17、章 连锁超市存货内部控制存在的问题第一节存货内部控制制度不完善连锁超市的内部控制一般来说包含两个方面的内容，第一个是外部内容, 还有一个是内部内容，很多内部管理制度不是很完善，有很多地方需要不断 进行改善，并且，一些连锁超市的监控设备需要很多的进行使用。在很多连 锁超市中，内部控制的审讣工作人员使用记账的办法来进行管理，对于其他 工作部门的成绩不断进行综合评价，这样的制度没有任何的实质使用意义。有一些数量的连锁超市对于存货管理没有具体的规定，对于这些存货没 有进行及时的处理，然后将预购存货看的十分重要，这些方面都是领用环节 的问题，很多连锁超市没有足够重视起来，这样就产生了严重浪费的情况。 很

18、多的连锁超市内部出现的管理模式内容需要强化，执行力度也应该加强， 这样就容易造成制度过于形式主义的特点。第二节存货内部控制评价标准缺失LI前的中小型连锁超市山于没有足够的高效的办事效率，这也就造成很 多的连锁超市没有整理好存货，使得很多连锁超市内部存货控制系统出现了 问题。很多的连锁超市内部控制制度简单，过于形式主义，这样就造成很多 连锁超市没有足够评价内容，例如没有内部控制评价具体内容，内部控制评 价标准。我们都知道这样的观点是不正确的，很多的连锁超市都有自己的管 理办法，有着自己的存货内部管理手段。可是，很多连锁超市的规定是不同 的，每一个连锁超市的分工是不同的，所有人的工作都是不同的，可

19、是，对 于这些中小型的连锁超市来说，没有程序是不紧密的。如果没有存货内部控制评价内容，连锁超市存货内部控制就不会变得有 秩序，这样的情况对存货的采购来说不是很容易，各个连锁超市的采购办法 不是一样的，怎么对商品的收款模式进行有计划的使用，这样的内容是结合 连锁超市的实际情况来决定的，一般来说，有两种办法，一种是分散处理办 法，另一种是集中处理的办法。第三节存货内部管理组织架构笼统建立一个完善的库存的管理部门需要一定的验收员和订货员。同时，在 我国，很多的经济单位由于没有足够重视内部管理制度，使得很多连锁超市 的库存管理组织架构设置的不是很合理，这样的管理制度习惯于听从于指挥, 并且，山于连锁超

20、市规模不是很大，管理工作有很多地方需要完善，所以， 一般使用垂直管理的办法来进行设置。同时，需要看到的是，许多的管理人 员没有足够重视会计制度，尽管我国制度没有制定完善，这样就使得很多存 货内部控制系统不是很健全。很多连锁超市是为了降低成本，使用一个员工同时管理采购和验收的工 作，这样的工作就使得职责分工不是很明确，不利于实现互相监管的内容。 同时，很多人在置办存货的时候使用小人的办法类似私自进行采购等，在销 售过程中使用高价来进行购进，然后对这些产品进行转销处理，很多人在记 账的时候，使用投机的办法，这样就造成了押金充当物品的情况发生，还包 含一些私自使用费用的情况发生。同时，一些连锁超市还

21、存在着管理人员素 质不是很高的情况，使得货物分管不是很合理，出现了记账不规范的惜况， 这样的情况出现不利于超市后续管理，对超市利益造成了不良影响。第四节 连锁超市各部门之间职责与目标不一致连锁超市各个部门工作的职责都是不一样的，责任和义务也是不同的， 这样就使得很多部门出现了存货膨胀的情况发生。销售部门的主要职责是实 现一定的销售额，采购部门的主要任务是实现销售部门的任务，要保证销售 的进度，这样的任务才可以实现，只有在保证原材料供应充足的情况想，任 务才准时完成，因此，采购部门和销售部门的关系是十分密切的。在一定程 度上来说，销售部门的预算显得十分重要，如果出现预算不合理的情况，那 么就会直

22、接造成采购岀现问题，这样就使得公司的正常流转出现问题。因为 销售部门和上级部门领导影响比较大，使得很多时候就会出现预算超标的情 况发生，这样就会出现存货膨胀的情况，尽管预算不是很高，也会产生缺货 的情况发主。如果前置时间很久，销售预测的准确性就不会很高。按照规定时间完成销售内容原材料及时供应 销售内容 销售部门生产任务生产部门> 采购部门图31存货内部控制相关联各部门的职责与LI标示意图在21世纪初期，美国的经济已经出现了很多问题，可是，由于美国已 经釆取了对连锁超市的扶持政策，这样就很快解决了很多问题，可是，美国 并没有将解决办法公之于众，这样就发生了存货膨胀现象。这样的情况在很 多公

23、司已经出现，很多跨国的大连锁超市也出现了这些问题。出现这些问题 的原因是山于制造商和供应商之间的信息不是对称的，使得很多职责和LI标 不是很一致。同时，为了保证自身的安全，个人和连锁超市对本超市的有利 的事情更感兴趣，这样的做法同时也对产业链上的很多部门造成了不良影响。10第4章 完善连锁超市存货内部控制的对策第一节健全存货内部控制制度连锁超市应该有自己的内部审监督部门，这样就可以及时知道存货会计 核算制度的使用情况。在进行管理的过程中，要保证内审监督机构的独立性, 以此来实现内审监督机构充分显示出来。内审监督部门要结合国家的法律法 规来制定和执行，对存货内部控制制度落实情况每隔一段时间来进行

24、管理， 对执行的情况来进行有效分析。与此同时，要做好销售部门的把关情况，对整个存货的生产计划进行有 效管理，准确的判断导致主产出现问题的原因。同时，还要注意釆购的问题, 连锁超市要对进货进行直接管理，不断对市场情况作出调研，以此来采购适 销对路的商品，货物的采集要合适，不要出现挤压货物的情况，然后努力将 货物的价钱维持在一个合理范圉内。相关的负责人员一定要及时检查眼库房, 对保管过程中出现的问题要及时发现并解决，一起对存货工作进行有效管理。要想做到这些方面的内容需要做到儿下儿点：存货的保管规章制度。要将仓库的管理部门作为研究重点，然后制定一 个领料单，将这些内容交给生产计划部门实现填充，结合相

25、关工作人员情况 决定谁能够可以进入仓库，制定完善的使用材料内容。连锁超市内容要及时 进行改变，重视材料的购买的时候也要对材料进行有效管理。此外，仓库的 工作人员还要对相关数据进行及时处理，然后将这些信息交给财务部门，可 以让财务部门及时对信息进行处理，以此来实现对账务处理。让账实保持一 致，更好地为财务核算提供正确的数据和相关信息。使用科学的管理方法保 管有利于提高连锁超市存货管理的效率。第二，存货的盘存制度。结合连锁超市自己的实际惜况制定一个完善的 盘存系统，还要在一段时间对盘存制度和永续盘存系统进行完美联系。第二节建立科学的存货内部控制评价标准如果想要制定连锁超市的内部管理内容，笫一要做到

26、及时有效管理、制 定科学的管理制度，山于所有事悄没有正确的评价标准，想让内部存货制度 最大效果的发挥作用，一定要在一段时间对这一制度使用惜况进行及时判断, 然后建立更加健全的评价系统。不要简单的在对存货信息进行处理和判断， 同时需要从两方面内容进行处理。一种比较有效的处理办法是对人员的匸作 内容进行评价：内部控制的工作人员要对存货内部控制制度在一段时间进行 评价，对需要改进的地方进行完善，发现需要解决的问题；对于出现的问题 在源头上进行及时解决，并对相关工作人员的情况进行及时评价，对表现好 的工作人员进行奖励，对工作成绩不是很好的员工进行惩罚。二是对制度的 标准化问题的演技，制定一套从上至下的

27、规范的管理内容，合理保证连锁超 市U标的实现，降低出现问题的次数、提高工作效率，提高岗位的工作职责, 对重复出现的业务情况，规定标准化程序，以规范业务活动，实现科学的管 理内容。第三节明确管理人员职责分工不断将连锁超市存货内部控制制度和相关管理人员的职务进行分离。连 锁超市要使用比较科学的办法进行培训、使用宣传教育的手段对存货内部控 制观念进行学习，这样的学习内容落实到连锁超市每一个方面，提高连锁超 市的存货内部控制能力。同时，要想更进一步的提高连锁超市的内部控制能 力，连锁超市一定要及时改变员工的自身管理能力和提高管理人员的道德修 养，要让所有员工都有自己的岗位职责，通过这样的解决办法，可以

28、从源头 上解决问题。第四节加强各部门之间联系以及利益相关性不断提高连锁超市和很多部门之间的关系，不断提高和产业链之间信息 的共事，需要看到的是，如果没有良好的连锁超市之间的信息共享，就容易 穿连锁超市内部产业链的脱节，这样的情况和信息之间是不对称的，容易造 成存货不能很好地在有效地范围内，使得存货的过剩惜况发生；如果供应商 和制造商两者之间没有将信息及时的呈现出来，那么就不能从根本上解决库 存出现的实际情况，并且，如果单一的将库存从一个地方转移到了另一个地 方，对连锁超市的发展没有任何影响，没有任何的正面作用。与此同时，提 绥化学院2014级本科生毕业设计（论文）高连锁超市部门间和制造商之间的联系，可以降低个人和连锁超市出现的没 有及时解决问题的情况发生，同时，对于所有产业来说