3天汉集团财务管理管控制度与操作流程

1、tianhan holding group天汉集团母子公司管控体系制度汇编之三宁波天汉控股集团股份有限公司财务管理管控制度与操作流程服务单位：上海华彩管理咨询有限公司二零零七年八月第一部分管控制度2财务分析制度2附件：财务分析报告提纲9财务预算管理制度22第一章总则22第二章 财务预算管理的组织结构22第三章财务预算的编制22第四章财务预算的内容23第五章财务预算的调整25第六章财务预算的执行26第七章附则26第二部分操作流程271. 财务预算管理流程272. 财务分析管理流程29第一部分管控制度财务分析制度总则为有效地控制经营过程，促进集团及二级子公司围绕经营目标，挖掘现有潜 力，找出差距和

2、存在问题，采取有效措施，保证集团总体经营目标的实现，特制 定本制度。本管理规定适用集团以及集团二级子公司财务分析管理。一、财务分析的组织管理体系1、财务分析实行统一领导、分级实施、归口分析的管理体系。财务分析工作由集团财务管理部统一领导，由各二级子公司总经理主持按季 召开财务分析会。日常办事机构设在财务部门，由财务负责人负责分析。各指标 归口管理部门按月向财务部门提供本部门所管辖指标的完成情况，及时发现问 题，寻找原因，提出措施以及需要平衡解决的意见。2、有关部门的职责分工。生产部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品 数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计指标完

3、成情况进行分析；对 大修、技改等工程（按项目细分）实施情况进行分析；销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣 与折让等的统计完成情况进行分析；采购物流部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计完成情况 进行分析；工程管理部门对投资完成情况进行分析，对工程进度和质量监督提供分析依 据；行政劳资部门对日常办公费用、劳动工资、各种社会保险等执行情况分析；财务部门负责根据有关部门报送的报表进行汇总，负责本公司综合指标分析, 并对收入、成本（主要是可控费用）、利润、资金、债权债务等具体分析。为了 及时反映各项经济指标的完成情况，积累分析数据，各公司财务按月编制会计报 表

4、（包括：资产负债表、损益表、现金流量表、管理费用及生产成本明细表）。二、财务分析的内容及主要指标（一）、财务会计指标1、获利能力分析指标销售利润分析指标 销售毛利率=销售毛利m销售收入净额销售毛利=销售收入净额-销售成本=销售收入-销售折扣与折让-销售成本此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用 于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利 率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之o 营业利润率=息税前营业利润三销售收入净额息税前营业利润=营业利润+利息支出此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生 存

5、、发展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄 弱。 核心业务利润率=核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作 为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。成本利润分析指标成本费用利润率=营业利润m成本费用总额成本费用总额=销售成本+销售费用+管理费用+财务费用此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大 说明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质 对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子， 否则应使用利润总额资产收益分析指标总资产

6、扌艮酬率=净利润-平均总资产平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）-2此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利 的能力越高。资本收益分析指标 净资产收益率=净利润/平均净资产平均净资产=（期初所有者权益总额+期末所有者权益总额）三2此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。 资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额此项指标反映企业自有资本的增值速度。收益质量分析指标 核心业务利润占利润的比重=核心业务利润/利润总额此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应 注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降 低经

7、营风险。 营运指数=经营现金净流量子经营所得现金=经营现金净流量三（净收益-非经营收益+非付现费用）此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关 系，此项指标应大于1,若小于1则说明企业的收益质量不够好。保障性分析指标 销售营业现金流入比率=销售商品产生现金流入量m销售收入净额此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品 回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。 资金安全率=资产变现率-资产负债率资产变现率=（现金及其等价物+良性债权+适销存货+可变无形资产） 三资产总额此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债之 后，可继续扩充发展的

8、能力。2、营运能力分析指标流动资产周转率二销售收入净额m平均流动资产此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的 管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强。此项指标可以分解使用，按应收账 款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数存货周转天数=360三存货周转率=360 （销售成本三平均存货）应收账款周转天数=360三应收账款周转率=360三（销售收入三平均应收账款）此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度，营业周期越短，说明企 业的周转速度越快。3、偿付能力分析指标 现金流动负债比率=经营现金净流入-流动负债此项指标反映企业偿还

9、即期债务的能力。 资产负债率=负债总额子资产总额此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若企业处于资产周转速度快、 规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的 资产负债率，以降低财务风险。4、成长性分析指标 销售增长率=（本期销售收入-上期销售收入）十上期销售收入x 100% 此项指标反映销售收入的增长速度。 净利润增长率=（本期净利润额-上期净利润额）三上期净利润额xloo% 此项指标反映净利润的增长速度。 资本积累率=本年所有者权益增长额三年初所有者权益x 100%此项指标反映企业自有资本的积累速度。（二）、责任会计指标1、利润中心预算分析、趋势分析结合比率分析

10、。安全边际率二（实际销售额-保本销售额）三实际销售额保本销售额二固定成本三单位边际贡献率二固定成本m（单位边际贡献三单价）二固定成本三（单价-单位变动成本）三单价 边际贡献率=（销售收入-变动成本）三销售收入 销售利润率=安全边际率x边际贡献率2、费用中心预算分析、趋势分析。3、成本中心标准成本分析、趋势分析。（三）、杜邦分析体系权益净利率资产净利率销售养利率x资产方旬转率1资产权益权益乘数=1三（1 一资产负债销售收i * 资产总额i 1離1全部 1啼11收a 1"1卑+ |利闰厂1税11嗣1狩<瑚1谿i'1艇11難11 m 1r| mfte | 1灘i|碱11 m

11、|j ctfl : 有价1膨|1谿j三、财务分析方法统一采用对比分析法（与计划、与上年同期实际比）。四、财务分析程序各公司财务部门应于年度末、季度末、月度末、编制年、季、月财务会计报 表，收集其他部门提供的分析资料，将各项分析指标进行对比，对其差异进行分 析，找出原因，提出改进措施和加强管理的建议；按季形成书面财务分析报告， 包括公司生产经营基本情况，各项指标完成情况及对公司财务状况、经营成果和 现金流量有重大影响的其他事项。五、财务分析例会1、集团和二级子公司必须定期召开财务分析例会，每季一次，于季末次月中 旬召开。会议由集团总裁和二级子公司总经理主持，各部门领导和有关人员参加。 分析以财务

12、部门为主分析，其他有关部门补充。发言人应对有关指标完成情况进 行分析，找出主要原因和关键环节，提出整改措施。2、财务分析例会应指定专人负责记录，负责汇总整理分析资料并对会上讨论 的问题和形成的决议整理成书面材料，连同财务分析报告上报公司董事会和集 团。3、集团财务管理部根据二级子公司报来的财务分析报告应于十日内完成汇总 整理，并由集团财务副总裁主持召开集团的财务分析会，对各公司存在的问题和 解决问题的措施、建议形成会议纪要下发执行。半年和年度财务分析应向天汉董 事局汇报。六、财务分析报告财务分析报告是财务分析的书面文件，包括：公司概况；分析的内容；公司 在经营活动过程中存在的问题和关键环节；针

13、对问题和关键环节采取的措施；加 强经营管理工作的建议和意见。财务分析报告要求内容真实、数字确凿、信息可 靠。财务分析报告的模板可参考附件财务分析报告提纲。七、财务分析报告的报送时间各公司的财务分析报告应按规定时间报送，季度财务分析报告于季末次月二 十天内报送，年度财务分析报告于年后三十天内报送。八、本办法经董事局批准后发布执行，集团财务管理部负责制订、修改并解释。 此前有关集团对二级子公司管理的规定，凡与本办法有抵触的，均依照本办法执 行。九、本办法未尽事宜，执行国家有关法律、法规和集团的有关规定。十、本办法从下发之日起执行。附件：财务分析扌艮告提纲行业分析1. 行业发展状况：行业销售规模（数

14、量、价格）、增长率，细分市场（公司 产品）销售规模、增长率，产品技术的改进、工艺技术的改进。（由战略投资部 门提供资料）2. 客户的状况：客户数量的变化，客户的发展状况，客户需求预测，客户最 关注的产品性能、服务方面。（由市场部门提供资料）3. 供应商状况：主要原材料供应商数量的变化，供应商的发展状况，供应成 本方面的变化、原材料质量方面的变化、付款条件的变化。（由采购部门提供资 料）4. 竞争者状况：主要竞争者市场份额的变化，竞争者的产能规模，销售价格, 销售条件的变化，竞争者的基本策略。（由战略投资部门和市场部门提供资料）5 .潜在的市场进入者（由战略投资部门和市场部门提供资料）6. 替代

15、品的威胁（由战略投资部门和市场部门提供资料）7. 机会与威胁：以上方面对公司而言的机会和威胁（由战略投资部门提供资 料）二、竞争策略分析1. 公司竞争策略和主要措施，计划目标的实现程度（由战略投资部门提供资 料）2. 公司财务对竞争策略和主要措施支持的分析（主要是资金数量）三、财务分析1. 基本分析框架：资本收益率=销售利润率x资产周转率x财务杠杆或= 利润x销代收入x资产销售收入资产脊本2. 销售利润率分析(损益表分析)根据损益表分析公司各项成本费用占销售收入比率的历史比较和与竞争对 手的比较：销售成本(原材料、工资、制造费用)、财务费用、销售费用、管理 费用、税收、利润相对上期增减变化情况

16、，及其占销售收入比例的变化，对变化 原因做出分析说明，并提出改进建议。3. 资产周转率分析(1) 总资产周转率历史比较与横向比较，原因分析与建议(2) 流动资金周转率历史比较与横向比较，原因分析与建议(3) 应收账款周转率历史比较与横向比较，原因分析与建议(4) 存货周转率历史比较与横向比较，原因分析与建议(5) 应付账款周转率历史比较与横向比较，原因分析与建议(6)应收账款周转天数=历史比较与横向比较,应收账款平均占用额x30本月赊销收入净额原因分析与建议(7 )流动资金周转天数=历史比较与横向比较全部流动资金平均占用额x30本刀销售收入净额存货周转天数=历史比较与横向比较,存货平均占用额x

17、30本月销伟成本总额 原因分析与建议4. 财务杠杆(1) 流动比率历史比较与横向比较，原因分析与建议(2) 速动比率历史比较与横向比较，原因分析与建议(3) 资产负债率历史比较与横向比较，原因分析与建议(4) 已获利息倍数历史比较与横向比较，原因分析与建议(5) 资本负债率历史比较与横向比较，原因分析与建议(6 )财务杠杆历史比较与横向比较，原因分析与建议5. 其他事项分析(1) 对发生重大变化的有关资产和负债项目的分析说明(如长期投资等)；(2) 对数额较大的待摊费用、预提费用的分析；(3) 对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说 明。四、建议1. 对市场部门的建议2.

18、对生产部门的建议3. 对技术开发部门的建议4. 对物料部门的建议5. 对其他部门的建议五、预测1. 销售量与销售额预测2. 销售成本预测3. 销售利润率预测4. 销售费用预测5. 管理费用预测6. 利润预测与资本收益率预测附表1:预算损益执行情况表项目单位去年同期预算实际对比备注差异%比上年增长二-二/=（-）/产量收入销售成本其中：原材料工资制造费用毛利毛利率管理费用其中：研发费用财务费用销售费用稅金及附加利润利润率附表2：财务指标评价分析表年 月曰项目计算公式本期数上期数对比分析备注1、财务效益状况净资产收益率净利润/平均净资产总资产艮酬率（利润总额+利息支出）/平均资产总额资本保值增值率

19、调整后的期末所有者权益/期初所有者权益销售（营业）利润率销售利润/销售收入净额成本费用利润率利润总额/成本费用总额2、资产营运状况总资产周转率销售收入净额/平均资产总额流动资产周转率销售收入净额/平均流动资产总额存货周转率销售成本/平均存货应收账款周转率赊销收入净额/平均应收账款余额不良资产比率年末不良资产总额/年末资产总额资产损失比率待处理财产损失净额/年末资产总额3、偿债能力状况资产负债率负债总额/资产总额已获利息倍数息税前利润/利息支出流动比率流动资产/流动负债速动比率速动资产/流动负债现金流动负债比率年经营现金净流入/流动负债长期资产适合率（所有者权益+长期负债）/ （固定资产+长期投

20、 资）经营亏损挂帐比率经营亏损挂帐/年末所有者权益4、发展能力状况销售（营业）增长率本年销售増长额/上年销售总额资本积累率本年所有者权益增长额/年初所有者权益总资产增长率本年总资产増长额/年初资产总额固定资产成新率平均固定资产净值/平均固定资产原价附表3:应收账款分析表单位：账龄金额比例可收回金额可收回比率预计收款费用预计坏账损失备注1月一6月6月-1年1年-2年2年-3年3年以上附表4：存货分析表单位：单位：元项目期初期末完好程度损失备注原材料半成品产成品低值易耗品包装物其它评价分析:附表5:利润分析表单位：项目单位金额占利润总额比备注主营业务利润其他营业收入营业利润投资收益其它利润总额附表

21、6:财务比率综合分析表指标重要性系数标准值实际值关系比率二/综合系数（二x）流动比率0. 15速动比率0. 1资产负债率0. 1应收账款周转率0. 05存货周转率0. 1总资产周转率0. 13销售利润率0. 1总资产收益率0. 1所有者权益收益率0. 15合计1财务预算管理制度第一章总则第一条为了加强对财务预算的内部控制，规范财务预算编制及调整，严格财务预算执行与考核，提高财务预算管理水平和经济效益，特制定本制度。 第二条本制度适用于集团和二级子公司。第三条 二级子公司可根据本制度，结合自身实际情况，制定相应的财务预 算管理细则或实施办法，并报集团财务管理部审核后在自身及控股子公司、分 公司实

22、施。第二章财务预算管理的组织结构第四条集团董事局负责审批年度财务预算。集团财务管理部负责跟踪管理监督集团和二级子公司年度财务预算的执行。第五条二级子公司董事会、总经理办公会、财务管理部负责组织制订自身年度财务预算方案。第六条 集团财务管理部和二级子公司财务管理部为财务预算管理部门，主 要负责拟订财务预算目标和财务预算政策；制定财务预算管理的具体措施和办 法；组织编制、审议、平衡财务预算草案；协调、解决财务预算编制和执行中 的问题；督促完成财务预算目标。第七条 集团财务管理部和二级子公司内部其他职能部门具体负责本部门 财务预算的编制、执行、控制、分析等工作，并配合财务部门做好自身总预算 的综合平

23、衡、控制、分析、考核等工作。各职能部门应当加强沟通和联系，确 保相关财务预算执行情况能够相互印证、相互监督。第三章财务预算的编制第八条 集团和二级子公司应当制定财务预算工作业务流程，明确财务预算 编制、财务预算执行、财务预算调整、财务预算分析与考核等各环节的控制要 求，确保财务预算工作全过程得到有效控制。第九条 财务预算的编制以“开源节流，量入为出”为原则，以企业效益管 理为中心，加强成本费用控制，客观分析上一年度财务预算执行情况并结合下 一年度生产经营计划编制，以求效益最大化。第十条 财务预算编制的基本方法按增量预算法、零基预算法等方法进行。 增量预算法是以近几年加权平均值作为基础，根据下年

24、度的预算目标和对未来 的预期确定一个系数，由基础值乘以系数确定预算值。此方法适用于已正常经 营2年以上且市场环境比较稳定的公司。零基预算法是不考虑历史数据，每年 编制预算时以业务活动计划为基础，根据业务量测算每个项目的预算值。此方 法适用于新成立的公司以及生产或运营环境经常变化的公司，以及一些特殊预 算项目。第十一条 年度财务预算按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、统一协调” 的程序编制。单位下一年度财务预算初稿应在每年10月中旬以前按照规定格式 编制完毕，并上艮集团；集团在每年10月底开始汇总合并财务预算，对集团各 部门和二级子公司进行详细调研基础，并召集集团各部门和二级子公司进行财 务预算

25、平衡；每年12月上旬修订完成下一年度财务预算指标并报集团董事局审 批，年底前将经审批的下一年度财务预算指标下发集团各部门和二级子公司； 集团各部门和二级子公司根据集团下达的年度财务预算指标编制详细的分解落 实方案并于预算年度的1月中旬以前上报集团按财务预算执行。集团各部门和 二级子公司应在审批的年度财务预算范围之内，根据下月生产经营计划编制月 度财务预算，经集团各部门和二级子公司负责人审核后，在每月27日前上报下 月财务预算到集团财务管理部。第四章财务预算的内容第十二条 财务预算包括一年一次的年度财务预算和按月编制的月度财务预 算，具体格式见附件。年度财务预算的编制应有详细的编制依据和编制说明

26、， 月度财务预算数据较上月有较大变化的应说明理由和预算依据。第十三条 财务预算内容：收入、成本、税金及附加、营业费用、管理费用、 财务费用、所得税以及净利润等利润表各项目预算。第十四条 主营业务收入预算。应在以前年度实际完成收入以及合理确定下一年度主营业务增长额的基础上确定。第十五条主营业务成本预算。应根据以前年度主营业务单位成本和可实现的 销售量计算。第十六条主营业务税金及附加预算。应根据国家及地方规定的相关税费率计 算。第十七条其他业务利润预算。应根据以前年度辅业的经营情况结合下一年度 计划确定。第十八条 营业费用和管理费用预算。1) 工资、福利费、职工教育经费、工会费、社保支出。工资按预

27、算的 下一年度人员总数以及人员结构和薪资水平计算。福利费、职工教育经费、 工会费按预测的工资总额的相应比例计算。社保支出按公司当地规定比例以 及计算方法结合预测的工资计算。2) 办公费用。根据以前年度人均办公费和预测的下一年度人员总数计 算。3) 差旅费用。由各职能部门按预测下一年度部门出差安排和公司出差 标准计算。4) 邮电通讯费。固定费用按合同计算，比如宽带使用费；固定电话费、 邮寄费等按历年平均水平计算；移动话费按标准计算。5) 汽车费用。参照每辆汽车历年平均使用费用计算，如果下一年度有 安排购新车的还应考虑新购车辆的使用费用。6) 业务招待费。参照以前年度业务招待费占主营业务收入的比例

28、和预 测的下一年度的主营业务收入计算。7) 水电费。参照以前年度平均水平确定。8) 折旧费。按年末固定资产计算的折旧加上下一年度准备购置的固定 资产的折旧计算，还应考虑年末固定资产在下一年度使用到期的因素。9) 低值易耗品摊销。根据年末低值易耗品以及下一年度预计新增的低 值易耗品，按照低值易耗品摊销方法计算。10) 物料消耗。按以前年度平均水平计算。11) 修理费。由技术部门(或技术人员)根据固定资产使用状况以及相应修理费计算。12）租赁费。按租赁合同计算。13）会议费。根据历年常规会议以及相应会议支出计算。14）取暖费、防暑降温费。按按预测的下一年度人员总数和人均标准计 算。15）商业保险费

29、。按财产险费率计算；若员工有商业保险的，应详细披 露相关情况。16）物业管理费。按物业管理合同计算。17）广告宣传费。按自身广告投放计划计算。18）坏账准备。按预计下一年度年末的应收款项余额以及坏账准备比例 和本年年末“坏账准备”科目余额计算。19）税金。按相关税率和税基计算。20）审计评估费。参考历年水平计算，并考虑特殊审计事项的费用。21）咨询费。按参考历年水平计算，并考虑特殊咨询事项的费用。22）董事会费。按参考历年水平以及下一年度会议计划确定。23）其他费用。其他费用按核算的明细科目列示，其他费用的预算应详 细说明预算的内容以及计算过程。第十九条 财务费用预算。按预测的存款平均水平计算

30、利息收入，按预测的融 资规模和利率计算利息支出，按历年水平计算手续费等。第二十条 所得税预算。按照前面各项目预算计算出预算税前利润并按税法规 定调整计算应纳税所得额后乘以适用税率计算得出。第五章财务预算的调整第二十一条经董事局批准正式下发执行的年度财务预算，一般不予调整。集团各部门和二级子公司在执行过程中由于市场环境、经营条件、国家法规政 策等发生重大变化，或其他特殊原因等致使预算的编制基础不成立，将导致财 务预算执行结果产生重大差异的，应书面阐述年度财务预算调整的原因及调整 内容上报集团，经董事局批准后，方可调整年度财务预算。财务预算中的费用 预算（包括经营费用和管理费用）在执行中，超过年度

31、财务预算指标，不管金额大小一律上报集团，经董事局审批调整当年费用预算后方可使用。第六章财务预算的执行第二十二条 集团和二级子公司应加强费用预算支出的控制，纳入单位预算 的费用开支必须按照集团相关财务规定和标准执行。未纳入财务预算的非经营 性支出包括年度奖金支出、对外捐赠支出、5万元以上（含5万元）的大型公 益活动支出和5万元以上（含5万元）的非业务招待性质的公关支出，在支出 前必须预估金额并上报董事局（或其授权人）审批同意第二十三条集团和二级子公司应当建立预算执行情况预警机制，通过科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。第二十四条集团和二级子公司应当建立预算执行情况分析制度。二级子公司应当每月召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算执行情况，研究、 解决财务预算执行中存在的问题，月度实际与月度预算差异很大时，应当提出 改进办法或整改办法。二级子公司应随同每月上报集团财务管理部报表时上报 月度财务预算执行反馈表，并对预算指标与实际结果之