基础会计思考题

1、.以手续费形式代销（掌握）例：某服装厂委托代销服装，每件元，支付手续费元，若不加价时：增值税 但应缴纳营业税.元若擅自加价时（卖价34元）增值税营业税.理论上如此，实际上代销商地税并不征收营业税 .非手续费形式代销（了解）代销商元卖出，收到销项税元，返回厂商元，服装厂收到代销清单后开具了增值税专用发票，销项税为元，此时代销商应交纳的增值税；营业税元进项税额转出的方法有两种：第一：按原抵扣的进项税额转出：例：某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。解：进项税额转出数额=（500004650）×17%+4650÷（1-7%

2、）×7%= 8059.50 （元）第二： 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（ 即买价+ 运费+保险费+ 其他有关费用）计算应扣减的进项税额。进项税额转出数额=当期实际成本×税率例：某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元（材料成本占65%）,每辆对外销售额为420元（不含税）,则本月进项税额的抵减额为（ ）A331.5元。B510元C610.3元D714元解：进项税额转出数额=10×300×65%×17%=331.5(元)例1：企业为增值税一般纳税人，月初及本月相关业务资料如下： （1）进口产品为生产服务，关税完税凭证

3、上注明增值税款40万元。 （2）为在建工程购入钢材，增值税专用发票注明买价700万元，增值税119万元。 （3）为生产购进原材料，专用发票注明买价1000万元，增值税170万元，但增值税扣税凭证丢失。 （4）为生产购进辅助材料，对方税务部门代开专用发票注明买价30万元，增值税1.8万元。 （5）向农业生产者购进免税农产品，专用收购凭证注明收购价200万元，验收入库，其中60%用于生产，40%用于职工福利。 （6）为生产免税产品购入材料，专用发票注明买价300万元，增值税51万元。 （7）为生产购入燃料，专用发票注明买价800万元，增值税136万元，购入后尚未使用，因水灾全部损失。 （8）本月共

4、生产销售白酒,含增值税销售额3510万元，并给予对方10%的销售折扣，折扣额单独开发票入帐。 （9）为销售白酒出借包装物收取押金117万元。（10）生产的B、C两种产品，销售时未分别核算销售额，B产品增值税税率13%，C产品17%，两种产品本月含增值税售价1755万元。 （11）生产D产品共500件作职工福利发放，每件成本0.08万元，每件不含增值税售价0.1万元，增值税税率17%。 （12）月初转来上月未抵扣完的增值税进项税额20万元。 要求： （1）分析说明哪些进项税额不能抵扣，为什么？ （2）当期允许抵扣的进项税额为多少？ （3）当期销项税额为多少？ （4）月末应交多少增值税？参考答案:

5、 第2.3.6.7笔业务涉及的全部进项税额不能抵扣；第5笔业务中用于职工福利的部分不能抵扣 当期允许抵扣的进项税额=40+1.8+200×10%×60%+20=73.8万元 当期销项税额 白酒及包装押金销项税额=(3510+117)/(1+17%)×17%=527万元 B、C两种产品销项税额=1755（1+17%）×17%=255万元 D产品销项税额=500×0.1×17%=8.5万元 销项税额小计=527+255+8.5=790.5万元 月末应交增值税=790.5-73.8=716.7万元例2：某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税

6、率为17%，本月有关经营业务如下； （1）购进原材料，为生产使用专用发票注明买价200万元，增值税34万元，材料已入帐，同时发生运费10万元，并取得运输单位的普通发票。 （2）向农业生产者购进免税农产品，收购价80万元，已验收入库， （3）购入零星材料，普通发票注明金额31.6万元。 （4）为专项工程购入物资，专用发票注明买价100万元，增值税17万元。 （5）以旧换新方式向消费者个人销售商品400件，每件零售价1170元，每件旧商品收回折价100元，实收货款共42.8万元。 （6）向某商场销售，开出专用发票，销售额共1500万元。 （7）本月随同产品出售领用包装物，单独作其他收入入帐，金额1

7、63.8万元。 要求：计算本月应纳多少增值税？当期允许抵扣的进项税额=34+10×7%+80×10%=42.7万元 当期销项税额=(400×0.117+163.8)/(1+17%)+1500×17%=285.6万元 月末应交增值税=285.6-42.7=242.9万元如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额= 当期期末留抵税额当期免抵税额= 当期免抵退税额当期应退税额如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额= 当期免抵退税额当期免抵税额= 0例：某自营出口的工业企业(增值税一般纳税人)，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。20

8、03年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元，货已验收入库。上期末留抵税款为5万元。内销售货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。解：（1）当期不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）（2）当期应纳税额=100×17%-（68 - 8）- 5 = -48（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额= 200×13% = 26 （万元）（4）当期期末留抵税额当期免抵退税额该企业当期应退税

9、额=26 （万元）（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额=26-26=0（6） 该企业6月末留抵税额=48-26=22 （万元）例：某自营出口的工业企业(增值税一般纳税人)，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2003年4月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上期末留抵税款为3万元。内销售货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。解：（1）当期不得免征和抵扣税额=200×

10、（17%-13%）=8（万元）（2）当期应纳税额=100×17%-（34 - 8）- 3 = -12（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额= 200×13% = 26 （万元）（4）当期期末留抵税额当期免抵退税额该企业当期应退税额=12 （万元）（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额=26-12=14 （万元）（6） 该企业4月末留抵税额？某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年10月有关生产经营情况如下： （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元，发票已通过认证（下

11、同）。 （2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖店18000箱，取得不含税销售额36000万元。 （提示：烟丝消费税率30；卷烟消费税比例税率45，定额税率150元/箱） 要求： （1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值

12、税。 （2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。（1）增值税： 当期可以抵扣的进项税额681.3642×13%3×7%69.365.6775.03（万元） 当期销项税额36000×17%=6120（万元） 应缴纳增值税=612075.036044.97（万元）（2）消费税 收回加工烟丝应补消费税42×（113%）3×（17%）8÷（130%）×30%20.28（万元） 销售卷烟消费税额36000×45%18000×0.015150×30%20.28164704516445.28（万元）从英国进口A

13、牌卷烟4000箱，每箱关税完税价格折合人民币为7200元；B牌卷烟6000箱，每箱关税完税价格折合人民币为6400元。卷烟关税税率25。 1A牌 每标准条确定比例税率的价格7200÷250×（125）0.6÷（130）52.29（元）50元，适用税率45。 应纳消费税7200×（125）150÷（145）×4000×45150×40003054.55（万元） 2B牌 每标准条确定比例税率的价格6400÷250×（125）0.6÷（130）46.57（元）50元，适用税率30。 应纳消费

14、税6400×（125）150÷（130）×6000×30150×60002185.71（万元）1某卷烟厂9月份生产销售情况如下： 外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额120万元；本期期初结存烟丝50万元，本期期末账面结存烟丝20万元，库存烟丝40万元； 外购生产用水电支付价款1.5万元，税金0.09万元； 将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟400标准箱（每标准条调拨价格80元），取得销售额800万元；销售丙级烟（每标准条调拨价格40元）200标准箱，取得销售额200万元； 销售给本厂职工丙级烟8标准箱，6万元。 标准以上业务计

15、算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。1【答案】 增值税=（8002008×250×40÷10000）×17%（120×17%0.09）=171.3620.49=150.87（万元） 消费税： 可抵扣的消费税=（5012040）×30%=39（万元） 应纳消费税=（4002008）×150÷10000800×45%（2008）×30%=9.1236062.4=431.52（万元） 实际应纳消费税=431.5239=392.52（万元）1某制酒厂（一般纳税人）2008年10月发生以下业务： 用自制粮食

16、白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具普通发票注明价款60万元； 从库房发出成本20万元的原料，委托加一酒厂加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费3万元，税额共0.51万元，收回后全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得增值税专用发票上注明的销售额200万元； 销售自制粮食白酒150吨，增值税专用发票上注明的销售额200万元，另收的包装物押金9万元。 将价值12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000斤，取得零售价款11.7万元。 请正确计算该制酒厂本月应纳消费税。粮食白酒应纳消费税=（150×1000×2+30000）×0. 5

17、÷10000+(200+9) +11. 7÷(1+17%) ×20% =16. 5+43. 80 =60. 3(万元) 泡制酒应纳消费税= 60÷(1+17%) +200 ×20%=50. 26(万元) 本月应纳消费税=60. 3+50. 26=110. 56(万元) 粮食白酒20%， 粮食白酒定额税率0. 5元/斤；其他酒10%）二、多项选择题1下列属于营业税征税范围的是（BC ）。A.个人将不动产无偿赠予他人B.管道运送天然气C.企业将资金贷予其他企业使用D.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口2下列收费项目应作为计税依据营业税的有（

18、 BC ）。A.物业公司代收的水电费(手续费是) B.学校为校外考试举办辅导班收取的培训费C.酒店对就餐客人收取的服务费D.工商联合会收取的会员费(免征)3下列经营活动中，应征收营业税的有（ ABC ）。A.电信局为客户安装电话，并销售电话机取得的收入B.邮电局出售的邮寄物品包装木盒等C.溜冰场出租冰鞋收入D.灯饰商店洽谈相饰并负责安装的安装费4下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是（ BD ）。A.广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用B.境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额C. 旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费D. 建筑业转包

19、业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额5下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是（ BD ）。A.融资租赁业务B.邮政储蓄C.证券经纪业D.邮汇6金融保险业的计税依据是（ AC ）。A.贷款业务利息收入B.转贷业务利息收入C.实际收到的结算罚款、罚息D.金融机构出纳长款收入7下列属于营业税免税项目的有（ BCD ）。A.保险公司储金业务的保费收入B.残疾人个人向社会提供劳务C.个人转让著作权D.单位从事技术转让取得的收入2某房地产开发公司10月份发生如下业务： 该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋留作自用，另一

20、栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业，现将其股权的60%出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。 该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告费用费80万元，支付给电视广告发布费60万元。 该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元； 该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元；联运收入

21、300万元，支付给其他承运单位的运费150万元。 请计算该公司当月应纳营业税额。按税法规定，自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售不动产”税目征收营业税；以不动产投资入股不征税，但将其股权转让，也不征营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金抵冲贷款利息，故应按“服务业”税目对借款人征税。 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费的余额。 娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等，计算娱乐业营业税还应注意其范

22、围和不同地区的不同适用税率。 联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额，支付给以后承运者的费用可以从计税依据中扣除。 该公司开发部业务应纳营业税： 3000×50%×（120%）÷（13%）×3%2400×5%（30002000）×5%100×5%=430.67（万元） 该公司广告部业务应纳营业税=（50060）×5%=22（万元） 该公司娱乐中心应纳营业税=（510.50.8）510×20%=4.46（万元） 该公司联运业务应纳营业税=200（300150） ×3%=10.5（万元）1.假定某企

23、业为居民企业，2008年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元 （2）销售成本1100万元 （3）发生销售费用670万元，其中广告费450万元；管理费用480万元，其中业务招待费15万元；财务费用60万元 （4）销售税金160万元，其中增值税120万元 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（其中通过公益性社会团体向贫困山区捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元） （6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴的职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。 计算该企业2008年度实际缴纳的企业所得税。（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-6

24、0-40-50=170万元 （2）广告费和业务宣传费实际可扣除金额=2500*15%=375万元 广告费和业务宣传费应调增所得额=450-375=75万元 （3）业务招待费可扣限额=2500*0.5%=12.5万元 按标准可扣除金额=15*60%=9万元<12.5万元 因此可扣除金额=9万元 业务招待费应调增所得额=15-9=6万元 （4）捐赠扣除限额=170*12%=20.4万元 捐赠应调增所得额=30-20.4=9.6万元 （5）三费可扣除限额=150*18.5%=27.75万元 三费应调增所得额=3+29-27.5=4.5万元 （6）应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.

25、25=270.85万元 （7）该企业应纳所得税=270.85*25%=67.71万元2.某工业企业为居民纳税人，假定2008年经营业务如下： 产品销售收入5600万元，产品销售成本400万元，其他业务收入80万元，其他业务成本66万元，固定资产出租收入6万元，非增值税销售税金及附加32.4万元，当其发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元，财务费用20万元，权益性投资34万元（已经在投资方所在地按15%缴纳了所得税），营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益性捐赠18万元）。 计算该企业本年度应缴纳的企业所得税。(1) 年度会计利润=560+80+6+34+10-4

26、00-32.4-66-86-20-25=60.6万元 （2）权益性投资收益的税前所得= 34/（1-15%）=40万元 调增所得额=40-34=6万元 （3）技术开发费调减所得额=30*50%=15万元 （4）捐赠扣除标准=60.6*12%=7.27万元 实际捐赠额=18万元>7.27，故只能扣除7.27万元 捐赠应调增所得额=18-7.27=10.73万元 （5）应缴纳的企业所得税=（60.6+6-15+10.73）*25%-40*15%=9.58万元3、某商业企业为居民企业，假定2008年取得商品销售收入3800万元，商品销售成本2400万元，非增值税销售税金及附加20万元。营业费用

27、200万元，(其中非广告性赞助2万元)；财务费用8万元(其中支付企业内部机构借款息2万元)；股权投资收益5万元，其他投资转让收益3万元；无法支付的应付账款12万元转入资本公积；营业外支出50万元，(其中，通过县级政府向灾区捐款20万元)；其他合理费用600万元。【要求】计算该商业企业2008年应纳的企业所得税。（1）会计利润=3800-2400-20-200-8-5+3+12-50-600=532万元（2）应调增所得额=2（赞）+2（利）+5（投）=9万元（3）公益性捐赠扣除标准=532×12%=63.84万元实际捐赠额20万元小于标准63.84万元，按实际捐赠额扣除。（4） 应纳企

28、业所得税=（532+9）×25%=135.25万元4.某化工企业成立于2007年，资产总额2000万元，职工80人(其中残疾人员20人)。2008年度有关生产经营情况如下： (1)取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元； (2)应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的关费用支出220万元； (3)应缴纳的增值税30万元，消费税75万元，营业税15万元； (4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息225万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用； (5)发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10

29、万元，支付业务招待费30万元)；(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元； (7)转让股票取得收入250万元，该股票的原购进价210万元； (8)全年工资总额192万元； (9)营业外收入60万元(其中已逾期的应付未付款收入20万元)； (10)营业外支出20万元，其中：赞助支出2万元； (11)从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了20的所得税； (12)2008年13季度已预缴所得税20万元。 要求： 根据该企业的生产经营情况，计算企业2008年度的企业所得税。(1)允许列支的利息：225

30、7;3÷3×2=5(万元)。 (2)业务招待费=30×60=18(万元)<4300×0.5；支付关联企业的管理费10万元，不得扣除。 (3)对外投资视同财产转让所得=30一(5024)=4(万元)。 (4)残疾人员工资加计扣除=192÷80×20=48(万元)。 应纳税所得额=40003200755一(3501012)+4+(250210)一(192+48)+60+(30022015)一(202)=303(万元) 应纳企业所得税=303×25=7575(万元) 境外所得应补税额=45÷(120)×(

31、25一20)=281(万元) 应补所得税额=7575+28120=5856(万元)。中国公民张某为某大学教授，2009年1-6月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：（1）2月10日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬5000元。（2）3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3200元和4500元。（3）4月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币62000元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币5600元。（4）6月6日因购物取得一张发票，中奖1000元；6月8日又因购物取得发票，中奖200元。要求：根据上述资料，按下列

32、序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）张某2月10日演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。（2）张某3月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。（3）张某4月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。（4） 张某6月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。 【答案】（1）演讲应缴纳个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800（元）（2）发表论文应缴纳个人所得税=（3200-800）×20%×70%+4500×（1-20%）×20%×70%=840（元）（3）出版权应缴纳个人所得税=62000×

33、（1-20%）×20%-5600=4320（万元）（4）发票中奖应缴纳个人所得税=1000×20%=200（万元）3.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；（4）4月1日6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣

34、缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元； （5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按64比例分配稿酬。（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90 000元的利息（银行按年利率1.71%结息）；（7）11月份，以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份，发生相关税费870元债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24 000元； （8）112月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30

35、万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；（其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按365天计算。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；（9）李某转让有价证券所得应缴

36、纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。 （1）全年工资薪金应缴纳的个人所得税（98001600）×20%375×1215180（元）（2）应纳税所得额（300002000）×（120%）÷130%×（120%）29473.68（元）应代付的个人所得税29473.68×30%20006842.10（元）（3）应补缴的个人所得税15000×（1-20%）×20%1500900（元）（4）应缴纳的个人所得税10000×3×（1-20%）×20%=4800（元）（5

37、）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加5000×5%×（1+7%+3%）×3275×3825（元） （6）租金收入应缴纳的个人所得税（5000275）×（120%）×20%×32268（元) （7）稿酬所得应缴纳的个人所得税56000×60%×（120%）×20%×（130%）3763.2（元） （8）累计天数2+31+30+2992（天）利息所得的个人所得税90000×1.71%×16÷365×20%+90000×1.

38、71%×76÷365×5%29.52（元） （9）有价证券所得应缴纳的个人所得税（218200）×500870350×20%1556（元) （10）李某分得：300000÷5=60000（元）生产经营所得应缴纳的个人所得税60000×35%-6750=14250（元）2、某矿山5月开采铜矿石2万吨，没有原矿销售，销售入选精矿4000吨，选矿比25%，铜矿单位税额1.2元/吨，其当月应纳资源税为（ ）。A、24000元B、19200元C、16800元D、13440元 答案：4000÷25%×1.2×

39、;70%=13440（元）3、对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动（ ）的幅度内核定。A、10% B、20% C、30% D、40% c 4、下列说法不符合资源税规定的是（ ）。A、与原油和煤矿同时开采的天然气暂不征税B、对独立铁矿的铁矿石资源税应按规定税额标准的4折征收C、扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳D、扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应税货款凭据的当天 5、对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征（ ）。A、20% B、30% C、40% D

40、、60%B6、某煤矿8月份生产销售原煤50万吨。另自用原煤10万吨加工煤炭制品；生产天然气1000立方米。已知该煤矿适用税额为1.2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米，该煤矿8月份应纳资源税为（ ）。A、60万元B、64万元C、72万元D、76万元 答案：（50+10）1.2=72(万元)。 煤矿生产的天然气不征资源税。 7、甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生产原油20万吨，位于乙省的油井生产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油0.5万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，该油田原油税额10元/吨。则在甲省应纳资源税是（ ）。A、250万元

41、B、200万元C、196万元D、195万元 答案:C 资源跨省开采的，对开采的矿产品按实际销量在开采地分别纳税。用于加热、修井的原油免税，按产量分摊后，位于甲省的油井生产销售原油=20-20×0.5÷(20+5)=19.6万吨；在甲省应纳资源税=19.6×10=196（万元）。 8、某油田2006年3月份生产销售原油5万吨，销售人造石油1万吨，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米。已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。油田2006年3月份应缴纳的资源税税额为（ ）。 A、40万元B、49万元C、41万元D、

42、50万元 答案:D解析:油田3月份应缴纳的资源税税额=5×8+2000×10÷10000×5=50（万元 9、某油田当年销售原油70万吨，油田自用5万吨，另有2万吨在采油过程中用于加热和修理油井，已知该油田适用的税额为每吨15元，则该油田当年应纳资源税税额为（ ）。A、1050万元B、1080万元C、1125万元D、1155万元 答案:C解析:本题考核点是资源税的计税依据及优惠规定。加热、修井用原油免征资源税。计算过程：（70+5）×15=1125（万元）。 10、某煤矿2006年生产原煤400万吨，其中销售50万吨，每吨售价600元（不含税）

43、；移送加工洗煤80万吨（综合回收率80%），当年全部售出，每吨1000元（不含税）；另使用本矿生产的原煤加工成选煤210万吨（综合回收率70%）。该矿以加工好的选煤20万吨支付发电厂的电费（取得电费普通发票），150万元吨选煤对外销售，每吨售价700元（不含税），40万吨选煤用于本单位职工宿舍取暖。2006年度购进材料取得防伪增值税专用发票上的金额4000万元，专用发票已通过认证。（原煤每吨资源税0.5万元）2006年应纳的资源税和增值税合计为（ ）。 A、212128万元B、325288万元C、32955万元D、329598万元 答案:C 应纳资源税=50+80/0.8+(20+150+40

44、)/0.7×0.5=225（万元） 应纳增值税=【50×600+80×1000+（20+150+40）×700】×13%-4000×17%=32730（万元） 2006年应纳的资源税和增值税合计=225+32730=32955（万元） 11.资源税税目税额明细表中“未列举名称的其他非金属矿原矿”和“其他有色金属矿原矿”，可由省、自治区、直辖市人民政府决定（ ）。 A征收资源税 B不征收资源税 C缓征资源税 D免征资源税 答案：a, c 某企业2008年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平

45、方米、企业内部绿化占地2000平方米（城镇土地使用税4元/平方米）。 应纳城镇土地使用税=（65000-3000-1200）*4=243200元 某市房地产企业2008年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售；2008年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2008年应缴纳城镇土地使用税（ ）A.18000元B.58000元C.78000元D.220000元 【解析】房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税，开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转

46、让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司2008年应缴纳的城镇土地使用税6000×3+20000×3×8/1258000（元）。 2.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( )。A.0元B.2000元C.8000元D.10000元【解析】2000×4/5×5=8000（元） 3.以下情况应纳土地使用税的有( )。A.公园、名胜古迹自用的国有土地B.公园中饭

47、店占用的国有土地C.财政拨付经费的学校占用国有土地D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地【解析】本题考核点是土地使用税的征税范围及减免规定。公园中的饭店属经营单位应征税，其他均免征此税。 4.纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。A.自批准征用之日起满3个月B.自批准征用之日起满6个月C.自批准征用之日起满1年D.自批准征用之日起满2年【答案】C 以下属于房产税的纳税人有( )。A.拥有房产的国有企业B.拥有房产的个体户C.出租房产的中外合资企业D.出典房产的个人独资企业正确答案：AB C答案解析：产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集

48、体单位和个人纳税；产权出典的，由承典人纳税。1.某企业2008年度的上半年共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。（房产税计算余值的扣除比例20） 要求：计算该企业2008年应缴纳的房产税。 2008年应缴纳的房产税： （4000-200）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元） 200×（1-20%）×1.2%÷12×6=0.96（万元

49、） 或：4000×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2% ×50%=37.44（万元） 出租房产1.5×6×12%=1.08（万元） 在建工程500×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（万元） 2008年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6 =40.12（万元）2.某校产开发企业将自有房屋出租，年租金收入100万元；另有一部分房屋做经营用房，房产原值500万元，当地规定的适用减除率为20%，试计算其应纳房产税。 应纳税额=100×1

50、2%+500×（1-20%）×1.2%=16.8万元某企业2008年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2008年应缴纳房产税（ ）A.71.1万元B.73.8万元C.78.3万元D.81.0万元 【解析】税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业2008年应缴纳的房产税（9000300800）×（125）×1.271.1（万元）。甲企业提供土地，乙企业提供资金，甲企业与乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各

51、分得一半房产，甲又将其取得的房产的一半对外转让，乙取得房产自用，下列税收处理正确的是( )。 A对甲应当按转让收入征收土地增值税 B对乙暂免征收土地增值税 C对甲按转让增值额征收土地增值税 D对乙征收土地增值税 答案：b, c 解析：合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。但土地增值税的计税依据是增值额，而不是转让收入。注意免征和不征的区别。下列可以不征或免征土地增值税的有( )。 A存量房地产的买卖 B个人之间交换的房地产 C企业与个人之间交换的房地产 D以房地产抵债而发生房地产权属转让的 标准答案：a 解析：税法规定可以免征土地增值税的是个人之

52、间互换自有居住用的房地产的情况，而不是所有的房地产交换，更不是企业和个人间的房地产交换。某生产企业2008年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（ ）A.128.4万元B.132.6万元C.146.8万元D.171.2万元 【解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

53、扣除项目1400×5072772（万元），增值额12001400×5072428（万元），增值率428÷77255.44，应纳土地增值税428×40772×5132.6（万元）。某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10。转让此住宅应缴土地增值税

54、额( )万元。 A2107.5 B2017 C2114 D.2400.56解析：1.房地产销售收入=10000（万元） 2.各扣除项目的金额 (1)支付地价款和有关费用=1000(万元)(2)开发成本=2000(万元)(3)房地产开发费用(1000+2000) ×10=300(万元)(4)转让行为应缴纳营业税10000×5=500(万元)应纳城建税和教育费附加=500 ×(5+3)=40(万元)(5)房地产开发企业的加计扣除= (1000+2000) ×20=600(万元)扣除项目总金额=1000+2000+300+540+6004440(万元)3.增值

55、额100004440=5560(万元)4.增值率5560÷4440X10012523，适用税率50，速算扣除系数15 5.应纳土地增值税5560×50一4440×15=2114(万李某系某市居民，于2008年2月以5万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。 （2）李某转让商铺应缴纳的印花税。 （3

56、）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。 （4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后转让，转让合同上注明：普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的25。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18；综合楼开发成本为6000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10。 要求：根据上述条件，回答下列问题： (1)计算当期缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加； (2)计算普通标准住宅出售应纳的土地增值税； (3)计算