财务会计作业与答案

1、财务会计作业及答案第二章货币资金作业1某企业从开户银行取得 2009年3月31日止的银行对账单，余额为 180245元，2009年3 月31日银行存款日记账余额为 165974元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票 8000元，银行尚未入账。（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。（3）银行扣收的手续费 115元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款 10900元，企业尚未收到收款通知。（5） 银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。【答案】I.银行存款余额

2、调节表银甘存款1【记账余额165974报行对账单余额1KU245加：银行已收10900加；金业已收8000减：银行12付115减：企业已付13200银行多计利息1714调节麻余额175045调节后余额1750452某企业2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款 400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。（2） 5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行 汇票存款。（3） 5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000 元，材料已入库。（4） 5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据

3、，采购原材料一批，进价10000元， 增值税额1700元，材料已入库。（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。 要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。2.（1）借；其他货帀資佥”外绅存款 40（XMX） 贷：抿行存款400000<2）借；M他货币资金银行汇票存款）5000贷：银打存款15000门）借；1谥材料3（XXNM）应交税费5IOOO贷；31：他货币资金-外埠存就 35IOOGC4）惜:原材料10000脱交税费7«）贷：艮他货币资金-银疔汇黑存款11700（5）借：银廿存款4

4、9000儘：K他货小资金-外埠存款49000借；银行存款334K）贷：其他货币资金-银行汇栗存款3300第三章存货作业1某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10元。该企业2009年4月份有关资料如下：（1） 原材料”账户月初余额40000元，材料成本差异”账户月初贷方余额 548元，材料采 购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。（2） 4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款 59000元, 增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，

5、材料尚未到达。（4） 4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于定额内 自然损耗。按实收数量验收入库。（5） 4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。要求：（1）编制会计分录（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。【答案】（1）借：原材料10000材料成本差异600贷：材料采购10 600（2） 借：材料采购59000应交税费一应交增值税（进）10030贷：银行存款69030（3）借：原材料59600贷：材料采购59000材料成本差异600（4）材料成本差异率 =（-548+600-6

6、00 ）-（ 40000+10000+59600 ）X 100%=-0.5% 发出材料成本差异 =7000 X 10 X（ -0.5% ） =-350 （元）结存材料实际成本 =（40000 + 10000 + 59600-70000 ）X（ 1-0.5%） =39402 （元） 借：生产成本70000贷：原材料 70000借：生产成本350贷：材料成本差异 350月末结存材料负担的成本差异=（-548+600-600 ） - （-350） = -1982、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月饭发生下列经济业务：（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700元，其

7、中价款10000元，增值税1700元，购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。（2 ）购进的甲材料全部验收入库。（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料 300吨，货款总额 35100元（含增值税），丙材料 200吨，货款总额 23400元（含增值税）。乙、丙两种材料的运费共1000元，（按重量付费且该运费不得按 7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。材料款及运杂费用银 行存款支付。（4 ）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。（5） 购入甲材料，货款总额23400元（含增值税），货款已支付，但材料未到。（6） 上月已付款的乙材料本月

8、到达，材料全部入库，实际成本为9000元。30000 元。（7 ）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。【答案】（1） 借：在途物资一一甲10300应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款12000（2） 借：原材料一一甲10300贷：在途物资一一甲10300（3）运费分配率=1000/（ 300+200）=2保险费分配率=1500/（ 30000+20000）=0.03 乙材料成本=30000+600+900=31500 丙材料成本=20000+400+600=21000借：在途物资一一甲31500乙21000应交

9、税费应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款61000（4）借：原材料甲31500乙21000贷：在途物资一-甲31500乙21000(5)借：在途物资一一甲20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 23400（6）借：原材料乙9000乙9000贷：在途物资(7)借：原材料一一丁30000贷：应付账款300003.2009年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：（1）A产品100件，每件成本10万元，账面总成本 1000万元，其中，40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余未签订销售合同。A产品2009年12月31日

10、的市场价格为每件 10.2万元，预计销售每件 A产品需要发 生的销售费用及相关税金为0.5万元。（2）B配件50套，每套成本为 8万元，账面总成本 400万元。B配件是专门为组装 A产品而购进的。50套B配件可以组装成 50件A产品。B配件2009年12月31日的市场价格 为每套9万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。2009年1月1日，存货跌价准备余额为 30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2009 年对外销售A产品转销存货跌价准备 20万元。要求：（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备【答案】（1）A产品：有销售合同部分：A产品可变

11、现净值=40 X （11-0.5） =420 （万），成本=40 X 10=400（万）, 这部分存货不需计提跌价准备超过合同数量部分：A产品可变现净值=60 X（ 10.2-0.5） =582 （万），成本=60 X 10=600（万），这部分存货需计提跌价准备18万元。A产品本期应计提存货跌价准备=18-（ 30-20）=8 （万）（2）B配件：用B配件生产的A产品发生了减值， 所以B配件应按照成本与可变现净值孰 低计量B配件可变现净值=50 X（ 10.2-2-0.5） =385万，成本=50 X 80=400万，B配件应计提跌价准 备15万元。23815借：资产减值损失贷：存货跌价准备

12、一A产品B配件4某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价 值300万元，甲材料加工制成品A产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗200万元，即可完成 A产品生产，生产的 A产品不含税正常售价为 510万元，估计销售 A产品的销售费用及相关税费为9万元。乙产品账面价值 4000万元，共有4000件，其中1000件已签订销售合同，合同售价每件1.3万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相 关税费230万元；另3000件无销售合同，按市场一般销售价格计算售价总额（不含增值税）为3000万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为 70万元。要求：根

13、据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。（1 ）甲材料可变现净值=510-9-200=301账血价（H=3»O未发生减们（2）乙产殆有合同部分2账血价值1000力可哽现5=1.3X 000-230 Jj = IO7O Jj未发生减值无合同部分；服面价值力可变观再位=3（X）0 /J-70力=2930力确认减位扌员央70力"借:费产减值损先加力【答案】tV：存货跌价准备70 Jj5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货各年有关 资料如下：50000元，可变现净值为（1）2009年年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为

14、 45000 元。75000元，可变现净值为 67000元。 100000元，可变现净值为 97000元。120000元，可变现净值为 122000元。（2）2010年年末，库存商品的账面成本为（3）2011年年末，库存商品的账面成本为（4）2012年年末，库存商品的账面成本为要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。【答案】（1）借：资产减值损失5000贷：存货跌价准备5000宦裾货跋价椎番（3> （J7z 贸严减扌員火懾；心號跌价血無 f斗资产刑扌门灵第四章金融资产作业1.甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。(1) 2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入

15、的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用 5万元，全部价款以银行存款支付。(2) 3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。(3) 2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。(4) 2008年2月6日，X公司宣告发放 2007年股利，每股 0.3元。(5) 2008年3月9日，收到X公司股利。(6) 2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。(7) 2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利，每股 0.1元。(8) 2009年3月1日，收到X公司股利。(9) 20

16、09年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投资的累计损益。1.( 1)2007年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产一成本100X( 5.2 0.2)= 500应收股利20投资收益5贷：银行存款(其他货币资金 -存出投资款)525(2) 2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利借：银行存款20贷：应收股利20(3) 2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元借：公允价值变动损益(5 4.5)X 100= 50贷：交易性金融资产一公允价值变动5007年

17、末账面价值为 4.5X 100=450万元。(4) 2008年2月6日，X公司宣告发放 2007年股利借：应收股利30贷：投资收益30(5) 2008年3月9日，收到X公司股利借：银行存款30贷：应收股利30(6) 2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元借：交易性金融资产一公允价值变动80贷：公允价值变动损益(5.3 4.5)X 100 = 8007年末账面价值为 5.3X 100=530万元。(7) 2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利借：应收股利10贷：投资收益10(8) 2009年3月1日，收到X公司股利借：银行存款10贷：应收股利10(9) 2009年3月1

18、6日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。借：银行存款510-6= 504投资收益 26贷：交易性金融资产一成本100X( 5.2 0.2)= 500交易性金融资产一公允价值变动30借：公允价值变动损益30贷：投资收益30累计损益为(“投资收益”贷方余额)：39万元2.20 X 9年1月1日，甲公司支付价款 1 000 000元(含交易费用)从上海证券交易所购入 A公司同日发行的 5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息(即每年利息为59 000元),本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特

19、定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支 付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。(实际利率r=10%)假定不考虑所得税、减值损失等因素。要求：(1)作出相应会计分录(2) 假定甲公司购买的 A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，(实际利率r -9.05%)请作出相应会计分录。表9-1单位：元日期应收利息(a)实际利息收入(b) =期初(d) X 10%利息调整摊销(c)=(a)-(b)摊余成本余额(d)=期初(d)-(c)20 X 9年1月1日1 000 00020X 9年12月31日59 00010

20、0 000-41 0001 041 0002 X 10年12月31日59 000104 100-45 1001 086 1002 X 11年12月31日59 000108 610-49 6101 135 7102 X 12年12月31日59 000113 571-54 5711 190 2812 X 13年12月31日59 000118 719*-59 7191 250 000小计295 000545 000-250 0001 250 0002 X 13年12月31日1 250 000-1 250 0000合计1 545 000545 0001 000 000-* 尾数调整：1 250 000

21、+59 000-1 190 28仁 118 719(元)根据表9-1中的数据，甲公司的有关账务处理如下：(1) 20X 9年1月1日，购入A公司债券借：持有至到期投资一一 A公司债券一一成本1 250 000贷：银行存款1 000 000持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整250 000(2) 20X 9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息一一 A公司59000持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整41000贷：投资收益一一 A公司债券100 000借：银行存款59000贷：应收利息一一 A公司59 000(3) 2X 10年12月31日，确认A公司债券实

22、际利息收入、收到债券利息借：应收利息一一 A公司59 000持有至到期投资一一 A公司债券一一利息调整45 100贷：投资收益一一 A公司债券104 100借：银行存款59 000贷：应收利息一一 A公司59 000(4) 2X 11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息一一 A公司59 000持有至到期投资一一 A公司债券一一利息调整49 610贷：投资收益一一 A公司债券108 610借：银行存款59 000贷：应收利息一一A公司59 000(5) 2X 12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息一一 A公司59000持有至到期投

23、资一一A公司债券一一利息调整54571贷：投资收益一一A公司债券113 571借：银行存款59000贷：应收利息一一 A公司59 000(6) 2X 13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金借：应收利息一一 A公司59 000持有至到期投资一一 A公司债券一一利息调整59 719贷：投资收益一一A公司债券118 719借：银行存款59 000贷：应收利息一一 A公司59 000借：银行存款1 250 000贷：持有至到期投资一一 A公司债券一一成本1 250 000假定甲公司购买的 A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买

24、A公司债券的实际利率 r计算如下：-5(59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000)X( 1+r)=1 000 000由此计算得出r 9.05%。据此，调整表9-1中相关数据后如表 9-2所示：表9-2单位：元日期应计利息(a)实际利息收入(b) =期初(d) X 9.05%利息调整摊销(c) =(a)-(b)摊余成本余额(d)=期初(d)-(c)20 X 9年1月1日1 000 00020 X 9年12月31日5900090 500315001 090 5002 X 10年12月31日5900098 690.2539 690.251 189 19

25、0.252 X 11年12月31日59000107 621.7248621.721 296 811.972 X 12年12月31日59000117 361.4858361.481 414 173.452 X 13年12月31日59000130 826.55*71826.551545000小计295 000545 000250 0001 250 000* 尾数调整：1250000+29545=130 826.55(元)根据表9-2中的数据，甲公司的有关账务处理如下：(1) 20X 9年1月1日，购入A公司债券借：持有至到期投资-A公司债券一-成本1 250 000贷：银

26、行存款1 000 000持有至到期投资一一A公司债券-利息调整250 000(2) 20X 9 年 12 月31日，确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资-A公司债券一-应计利息59 000利息调整31 500贷：投资收益一一A公司债券90 500(3) 2X 10 年 12 月31日，确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资-A公司债券一-应计利息59 000-利息调整39 690.25贷：投资收益一-A公司债券98 690.25(4) 2X 11 年 12 月31日，确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资-A公司债券一-应计利息59 000利息调整48 621.72贷：投资

27、收益一一A公司债券107 621.72(5) 2X 12 年 12 月31日，确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资-A公司债券一-应计利息59 000-利息调整58 361.48贷：投资收益一一A公司债券117 361.48(6) 2X 13 年 12 月31日，确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息借：持有至到期投资-A公司债券一-应计利息59 000-利息调整71 826.55贷：投资收益一A公司债券130 826.55借：银行存款1 545 000贷：持有至到期投资一一A公司债:券成本1 250 000应计利息295 0003.2009年5月3日，甲企业销售一批商品给

28、乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业 5%的商业折扣，增值税税率为17%，规定付款条件为：2/10,1/20，n/30。乙企业于 2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企业发现有 100件 产品质量不合格，甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续。要求：根据上述事项编制甲企业在5月3日、5月18日和5月19日的会计分录。3.脸价也5 J- 3 | Jff； s ”WKtMfc 款曲五VO优r 炸业毎收入5 月 1H H5)9 H 12(>X OO X OP 95= 1 1400) MOO X： D, I 7= 19：1M(:1 14UU*

29、 1> xl%- 133. 38ffli 土 修业労Ofc 入1 !*!(*>屉左税燧旧3甘琼 眼疔存做I 3204.*务热用133.3S4某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；2010年发生坏账4000元，年末估计的坏账 为14000元；2011年发生坏账 20000元，2010年确认的坏账 4000元中有3000元收回，年 末估计的坏账准备为 9000元。要求：根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。仲籃产减值损失UXMM)烈叮口年YJV :制、

30、账祁1备41MK)俅±屁收赃款 40()0借:资严减值扌迢矢SCXX1埒坏账准珞8CHX)201 1儁：坏贻准备 2(XKX>贷：血收账敕20000借土金收账款3<WM)论坏脱准軒3000借：资严减伯却罠125*0坏赋准需12<XXJ5.A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券 5年期、票面年利率为 5%每年1月5日支付上年度的利息，到 期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为 4% A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为 1076.30万元，另支

31、付相关费用10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。要求：编制 A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。【答案】(1) 2008年1月1日借：可供出售金融资产一成本1000利息调整36.30应收利息50 (1000X 5%贷：银行存款1086.30(2) 2008年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50(3) 2008 年 12 月 31 日应确认的投资收益 =(1000+

32、36.30 )X 4%=41.45(万元)，“可供出售金融资产一利息调整” =1000X 5%-41.45=8.55 (万元)。借：应收利息50贷：投资收益41.45可供出售金融资产一利息调整8.55可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75(万元)，公允价值为 1030万元，应确认的公允价值变动 =1030-1027.75=2.25 (万元)。借：可供出售金融资产一公允价值变动2.25贷：资本公积一其他资本公积2.25(4) 2009年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50(5) 2009 年 12 月 31 日应确认的投资收益 =(1000+36.30-8.

33、55 )X 4%=41.11 (万元)，“可供出售金融资产一利息 调整” =1000X 5%-41.11=8.89 (万元)。注：在计算2009年年初摊余成本时，不应考虑2008年12月31日确认的公允价值变动。借：应收利息50贷：投资收益41.11可供出售金融资产一利息调整8.89可供出售金融资产账面价值=1030-8.89=1021.11 (万元)，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动=1021.11-1020=1.11 (万元)。借：资本公积一其他资本公积1.11贷：可供出售金融资产一公允价值变动1.11(6) 2010年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50(7) 2010 年

34、 1 月 20 日借：银行存款1015.5投资收益4.5贷：可供出售金融资产一成本1000公允价值变动 1.14 (2.25-1.11 )利息调整 18.86 (36.3-8.55-8.89)借：资本公积一其他资本公积1.14贷：投资收益1.14第五章长期股权投资1、甲公司2006年1月1日，以银行存款500000元购入乙公司10%股份作为长期股权投资， 采用成本法核算。发生的有关业务如下：(1) 乙公司2006年5月宣告发放现金股利 100000元；2006年实现净利润 400000元。(2) 乙公司2007年5月15日宣告发放现金股利 350000元。(3) 乙公司2008年5月25日发放

35、现金股利 350000元。要求：编制甲公司有关长期股权投资的会计分录。借：长期股权投资500000贷：其他货币资金500000借：应收股利 10000 贷：投资收益10000借：应收股利35000贷：投资收益35000借：银行存款35000贷：应收股利350002、甲公司2006年1月1日，以银行存款 5000000元购入乙公司30%股份作为长期股权投 资，采用权益法核算。乙公司2006年1月1日可辨认净资产账面价值为 14000000元，公允 价值15000000元，差额全部为固定资产的价值差额(假定固定资产采用直线法计提折旧，剩余平均折旧年限为 20年，不考虑净残值）。发生的有关业务如下：

36、（1） 2006年5月乙公司宣告分派现金股利1000000元。（2）2006年乙公司实现净利润 2000000元。（3）2006年乙公司资本公积增加 300000元。要求：编制甲公司相关的会计分录。（1）购入长期股权投资时借：长期股权投资-成本5000000贷：银行存款 5000000（2） 2006年5月乙公司宣告分派现金股利1000000元借：应收股利300000贷：长期股权投资-损益调整300000（3）2006年乙公司实现净利润 2000000元借：长期股权投资-损益调整585000贷：投资收益 585000（4）2006年乙公司资本公积增加 300000元借：长期股权投资-其他权益变

37、动90000贷：资本公积-其他资本公积第六章固定资产1、甲企业2001年7月31日购入一台不需要安装的机器设备，以银行存款支付买价2000万元，增值税340万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元。2008年9月30日将该机器设备出售，收取价款300万元，增值税51万元，以银行存款支付清理费用 20万元。要求：（1）计算各年应计提的折旧额。（2）编制该机器设备购入及清理的会计分录。年份期初净值年折IL1率年折III额累计折HI期末净值20X 年衣月20X2年7月2(X)025%5(X)5(X)150020X2年&月-20X3年7月150025%375

38、«75112520X3年8月一20X4年7月112525%2811156K4420X4年&月-20X5年7月84425%2】1136763320X5 年 8 H-20X6 年 7 月63325%158152547520X68 月-20X7 年 7 月4751251650350(20X7 R 月20 X 87 月350125177522520 X 8年8月-20 X 8年9月225211796204475X25%=! 1875(475-1(X03-12520X 1 年折 10=500/12X5=20820X2 年折旧=500/12 X 7+375/12 X 5M4820X3 年

39、折 111=375/12X7+28V12X 5=33620X4 年折 10=281/12X7+211/12X5=25220X5 年折(=211/12X7+158/12X5=18920X6 年折 10=158/12X7+125/12X5=14420X7 年折 10=125/12X7+125/12X5=12520X8 年折(11=125/12X7+125/12X2=94 螺计折10=1796俏：固定资产淸理 204 Jj累计折I口门96力贷：固定资产2000力借：恂I定资产淸理初力贷：银行存款20力借：银行存款 351 J3贷：固定资产淸理30() )j应交税费53力借：网定资产淸理 76力贷：营

40、业外收入76力2、乙企业于2006年6月1日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。改扩建过程中实际领用工程物资200万元，领用企业生产用的原材料一批，实际成本为30万元，分配工程人员工资 80万元，企业附注生产车间为工程提供有关劳务支出50万元，该生产线于2006年10月31日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计上课使用年限为5年，预计净残值为50万元。要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。（2）计算改扩建后的固定资产2007年应计提的折旧额。2俏：在建匸胖95（）累汁折|【

41、200资产减值准祈50贷，周定资产 1200借：在建T稈2（）0贷：T稈物资200借：在建T稈30贷：原材斡 30借：在建匸稈 K0贷：应付职工薪酬80（ft:在建.丁稈 50贷：生产成本-辅助生产成木50ffh固定资产 1310贷：盍建工稈131020X6Il fl-20X7 年 10刀 11310-50） X （5/15）20X7 年 11 月-20X8 年 10 月,（1310-50） X （4/15）20X7 年折旧二420/12X 10+336/12X2=406第八章投资性房地产1. 长江房地产公司（以下简称长江公司）于2009年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租

42、期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租时，该幢商品房的成本为5 000万元，公允价值为 6 000万元，2009年12月31日，该幢商品房的公允 价值为6 300万元，2010年12月31日，该幢商品房的公允价值为6 600万元，2011年12月31日，该幢商品房的公允价值为6 700万元，2012年1月10日将该幢商品房对外出售，收到6 800万元存入银行。要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入，答案中的金额单位用万元表示）（1）2009年1月1日借：投资性房地产一一成本6 000贷：开发产品5 000资本公积一一其他资本公积1 000（2）2009 年 12 月 31 日借：银行存款200贷：其他业务收入200借：投资性房地产一一公允价值变动300贷：公允价值变动损益300（3）2010年 12 月 31 日借：银行存款200贷：其他业务收入200借：投资性房地产一一公允价值变动300贷：公允价值变动损益300（4）2011 年 12 月 31 日200贷：其他业务收入200借：银行存款借：投资性房地产一一公允价值变动100贷：公允价值变动损益100(5) 2012