国际会计教学大纲

1、会计学专业国际会计教学大纲课程编号：20313105课程总学时：32学时周学时数：2学时学分：2学分适用对象（本科/专科）：本科课程类型(必修/选修)：必修先修课程（填写2-3门）：基础会计、中级财务会计、财务管理开课(系)院：商学院执笔人：审核人：一、教学目的与要求1教学目的国际会计课程属于学科专业课，是会计学专业本科学生提高素质的专业选修课。本课程是一门综合性较强的课程，主要研究和比较各国会计准则和会计实务、概括国际公认的会计原则和制定国际会计准则，以此来协调各国会计实务以及解决跨国公司的国际性难题，促进国际资本的流动和国际经济的发展。 在当今经济全球化快速发展的前提下，学生不应

2、仅把眼光局限在国内的会计实务的处理上，更应该立足于全球角度，应对会计国际化的发展趋势，因此，本课程在会计学人才培养中至关重要。学生通过本门课程的学习，不仅要掌握本课程的内容体系、拓宽理论视野、增加就业渠道，更为重要的是，要培养利用本课程中的理论来分析和解决问题的能力。 2教学要求通过本课程的学习，要达到三个基本要求：（1）正确认识本课程的重要性，全面了解课程的体系、结构，对会计国际化的趋势有一个总体的认识。（2）熟练掌握跨国公司交易和事项的会计处理问题，掌握不同国家的会计规范体系及发展现状和比较。（3）能够紧密联系实际问题，学会进行案例分析，把理论学习融入到对经济活动实践的研究和认识

3、之中，进一步提高分析问题、解决问题的能力。二、教学内容及学时安排第一章 国际会计的形成与发展教学目的与要求 通过对本章的学习，了解国际会计的形成与发展的过程，掌握国际会计的定义。重点与难点 重点：会计实务国际化的影响因素、国际会计的定义；难点：会计实务国际化与会计职业界国际化之间的关系。教学时数 3学时主要内容第一节 会计实务的国际化一、市场的国际化二、跨国公司的兴起和壮大1.了解其他国家准则、制度的愿望2.产生了各国会计协调统一的要求3.产生了新的会计业务三、会计世袭遗产的国际性四、特定会计方法的国际性质五、会计的国际化与国家化1.会计的国际化2.会计的国家化3.二者之间的关系第二节 会计职

4、业界的国际化一、会计职业界提供国际性服务的三个层次1.最高层次是一体化的国际性会计师事务所（会计公司）2.第二层次是建立在“联盟”基础上的兼具国际和国内性质的会计师事务所3.第三层次是国内性质的会计事务所为从事国际业务而进行的临时性协作二、会计职业界的国际组织1.IFAC2.IASC3.二者之间的关系三、 会计职业国际化的阻力1.取得执照的必要学历条件2.有否把后续教育作为更换执照的条件3.可否有不同类型的执照4.职业考试第三节 国际会计的定义一、国际会计的定义（一）20世纪六十年代两种截然不同的观点：1.国别会计观2.世界会计观（二）20世纪七十年代1.乐观主义者的“世界会计”观点2.悲观主

5、义者的“国别会计”观点3.跨国公司与国外子公司会计观点（三）20世纪八九十年代1.崔和缪勒所下的定义国际会计把本国导向的通用会计最广义地扩展到： （1）国际比较分析； （2）跨国经营交易和跨国企业经营方式下独特的会计计量和报告问题； （3）国际金融市场的会计需求； （4）通过政治的、组织的、职业界的，以及准则制定等方面的活动，对世界范围内会计和财务报告的差异进行的协调。2.伊克彼、麦尔科和伊利马拉夫所下的定义：国际性交易的会计，不同国家会计原则的比较，以及世界范围内不同会计准则的协调化二、国际会计的内容 1.会计模式的分类与比较 2.国际会计协调化和趋同化 3.国际会计专题第二章 会计模式通论

6、教学目的与要求 通过对本章的学习，应理解社会经济环境因素和文化因素是如何影响会计模式的，知道环境因素的不同组合导致各种不同的会计模式；理解四种会计发展模式的基本概念，了解全球会计模式的各种判断性分类和实证性推断分类，并掌握重点分类方法。重点与难点重点：法制、资金来源、税制对会计模式的影响、计发展模式、阿伦的分类；难点：文化因素对会计模式的影响、会计发展模式。教学时数 3学时主要内容第一节 环境因素与会计模式 一、会计模式二、社会经济环境因素对会计模式的影响1. 法律制度2. 企业资金来源3. 税制4. 政治和经济联系5. 通货膨胀6. 经济发展水平7. 教育水平8. 地理条件三、文化因素对会计

7、模式的影响（一）文化的定义（二）霍斯蒂德的四种国家文化维度 1. 个人主义与集体主义2. 权力距离大小3. 不确定性规避程度的大小4. 阳刚与阴柔倾向：（三）盖瑞的会计价值观1. 职业主义，相对于法律控制2. 统一性，相对于灵活性3. 稳健主义，相对于激进主义4. 保密性，相对于透明度（四）文化与会计价值观之间的关系第二节 会计发展模式 一、宏观经济模式1.环境特征：企业目标要服从国家经济政策、注重公众利益2.会计特征：（1）鼓励收益均衡化（2）注重披露社会与企业的关系3.典型代表国家：瑞典二、微观经济模式1.环境特征：以企业和个人为中心、企业是商业活动中心2.会计特征（1）资本保全：（2）重

8、置成本计量（现行成本）3.典型代表国家：荷兰三、独立范畴趋向1.会计发展的观点：通过长期的商业发展与会计实践积累起来，而不是靠环境2.会计特征：（1）以实用主义为指南（2）准则缺乏系统性四、统一会计趋向1.环境特征：强调国民经济的总体规划和统一政策2.会计特征：（1）会计规范高度标准化（2）会计准则制度由政府制第三节 全球会计模式的分类一、分类方法1.判断性分类2.实证性推断分类二、判断性分类1.缪勒的分类 2.美国会计学会的分类3.诺比斯的具有创见的分类：多层次分类法4.阿伦的分类：以维护谁的利益为分类依据（1）不列颠会计模式（英国会计模式）（2）美国会计模式 （3）法国西班牙意大利会计模式

9、（4）北欧（以德国为代表）会计模式（5）苏维埃（苏联）会计模式5、盖瑞的以文化框架为依据的分类三、 实证性推断分类1.傅朗克和耐的实证性研究成果2.杜普尼克和萨尔特的研究成果第三章 比较会计模式教学目的与要求 通过对本章的学习，应了解美国、英国、法国和德国这四个在世界范围内具有代表性和广泛影响的会计实务体系的主要特征，掌握它们的基本特征，理解它们不同的环境因素和历史传统以及国际会计协调化的动向，知道美英会计模式为一方、欧洲大陆会计模式为另一方的两大派系并立的现状和未来的协调化趋势。重点与难点重点：美国、英国、法国和德国四个会计模式的主要特征与基本特征，美英会计模式与欧洲大陆会计模式两个派系的主

10、要特征和相互间的区别；难点：美国、英国、法国和德国四个会计模式的基本特征，两大派系的会计特征与环境因素之间的关系教学时数 5学时主要内容第一节 美国会计模式 一、在官方的支持和干预引导下由民间机构制定会计准则（一）美国是世界上着手制定会计准则最早的国家。（二）1933年颁布实施的证券法和1934年实施的证券交易法（三）证券交易委员会成立后，把制定准则的权力委托给民间的会计职业界（四）会计监管体制（五）证券交易委员会与财务会计准则委员会之间的合作（六）2002年改革：官方机构（SEC）的监管权力加强二、公认会计原则（GAAP）（一）定义（二）构成（三）关于准则超载 三、美国公司财务报告的目标四、

11、强大的会计职业界组织五、以财务会计概念框架指导会计准则的制定1.为什么制定财务会计概念框架？2.财务会计概念框架的主要内容3.对美国财务会计概念框架的评价六、税务会计与财务会计相背离1.表现2.原因3.影响七、其他特征：（1）重视短期偿债能力分析（2）强调充分披露（3）不赞同利润平稳化八、美国会计的协调化第二节 英国会计模式一、通过公司法管理会计1.这是英国会计模式区别于美国会计模式的最主要特征。2.公司法的颁布与修订（18442006）3.公司法的重要内容4.公司法的意义：构成英国会计准则制定的基础二、由民间机构制定会计准则（一）准则制定的背景（二）准则的内容（三）评价三、关于“真实和公允”

12、观点（一）内涵（二）意义四、英国的会计职业界1.势力强大2.六大职业团体并存五、以财务报告原则指导会计准则的制定1.背景2.特点六、在会计计量中支持现行成本会计1.16号标准会计实务公告（19801988）2.15号财务报告准则（1999）七、重视企业的社会责任：增值表八、财务会计与税务会计相分离九、英国会计的协调化（一）作用（二）态度第三节 法国会计模式 一、以税务为导向的会计（一）表现（二）原因二、由政府制定颁布全国统一的会计方案（一）统一会计方案简介1.区别于其他西方国家会计实务体系的最大特色2.目标的宏观性3.内容：运用的灵活性4.披露范围的广泛性（二）法国准则的制定（三）法国企业编报

13、财务报表的法律依据 三、法国证券交易委员会的影响四、会计职业界五、其他特征1.极度稳健与形式胜于实质2.重视企业的社会责任3.跨国合并报表突破税务导向六、法国会计的协调化第四节 德国会计模式 一、会计服从于法律要求1.税法2.商法3.公司法 4.公告法二、以公司利益为导向1.实质2.极度稳健的表现与原因3.不要求充分披露的表现与原因三、按总费用法编制损益表1.销售成本法2.总费用法3.二者的实质差别四、会计职业界1.力量不够强大2.教育水平最高3.准则建议缺乏权威性五、独特的会计惯例1.合并报表不包括国外子公司2.划分流动项目与非流动项目的标准六、德国会计的协调化第五节 发达国家会计实务体系(

14、模式)综述一、美英会计模式和欧洲大陆会计模式并立（一）环境因素的主要差异1.法律体系的差异会影响到：（1）会计准则是否直接以法律为基础（2）会计准则（制度）由谁制定（3）职业界力量是否强大（4）会计变革是否及时2.资本市场发达程度的差异（1）财务报告目标的区别（2）会计信息披露程度的不同3.跨国经营活动发达与否美国和英国的跨国经营活动和跨国公司最为发达，相对来说，欧洲大陆国家的跨国公司和经营规模就较小。（二）会计实务中的主要差异（1）公允表述与遵循法律（2） “适度”稳健与“极度”稳健（3） 充分披露与不要求充分披露（4） 利润分配中是否提留公积二、欧盟在两大会计模式趋同化中的作用 1.与英国

15、的作用是分不开的 2.4号指令中“真实与公允”观念的引入，是一件具有深远影响的大事。第四章 国际会计协调化和趋同化教学目的与要求 通过对本章的学习，应深刻领会国际会计协调化的含义和迈向趋同化的强劲趋势，了解各种国际性政府间机构、区域性国家联盟、官方机构国际组织以及民间国际组织对国际会计协调化和趋同化所做的努力和成果。重点与难点 重点：国际会计协调化的定义、欧盟的国际会计协调化活动；难点：对国际会计协调化的理解。教学时数 3学时主要内容第一节 国际会计协调化与趋同化概述一、国际会计协调化的含义二、国际会计协调化的必要性三、相关概念1.标准化2.统一性3.趋同化4.可比性四、国际会计协调化的表现（

16、1）远期目标（2）近期目标五、致力于协调化的主要国际组织（1）联合国会计和报告国际准则（ISAR）政府间专家工作组。（2）欧洲联盟（EU）-欧洲共同体至欧盟委员会；（3）经济合作发展组织（OECD）会计工作组；（4）证券委员会国际组织（IOSCO）；（5）国际会计师联合会（IFAC）；（6）国际会计准则委员会（IASC）。第二节 欧盟的国际会计协调活动 一、欧盟的目标 二、主要机构与立法 （一）主要机构 （二）法律层次 三、公司法指令（一）公司法指令的主要内容（二）公司法指令协调的效果 四、第4号指令 （一）主要内容 （二）协调化的结果 五、第7号指令 （一）主要特征 （二）协调化的结果 六、

17、新会计策略（一）强调要加强欧盟对国际会计准则制定过程所承担的义务（二）肯定了在国际证券市场上市的欧洲公司可以采用国际会计准则（IASs）（三）宣布采用国际审计准则进行审计第三节 其他国际组织的国际会计协调活动一、联合国的国际会计协调活动（一）参与国际会计协调化的背景1.提高财务信息可比性的需要2.保护东道国利益的需要（二）参与国际会计协调化的内容 1.机构2.主要协调化活动（1）重要报告跨国公司行为规范中的会计披露要求（2）定期举行会议（3）帮助各国各地区开展完善会计准则相关工作二、经合组织的国际会计协调活动（一）机构（二）主要协调化活动1.关于跨国企业投资的指南2.设立会计准则常设工作组具体

18、从事协调活动三、证券委员会国际组织的协调活动(一)组织结构（二）协调化主要内容1 制定国际披露准则2 与IASB合作“核心准则计划”3 对IFRS的支持4.打击财务欺诈报告的发布四、国际会计师联合会的协调活动（一）组织结构 （二）主要协调化内容 1.制定并推行国际审计准则 2.每5年举办一次国际会计师大会 3.认可和支持IASB的全球性会计准则第五章 国际会计准则委员会与国际会计准则教学目的与要求 通过对本章的学习，要求学生以发展的观点了解IASC的工作，了解IASC和IAS的历史和现状，知道IASC三十多年来如何顺应潮流、审时度势，不失时机的调整其立场和政策，并对IAS（现称IFRS）能否最

19、终成为全球统一的会计准则进行思考。重点与难点 重点：IASC三阶段的发展战略、编报财务报表的框架、IASC改革的原因；难点：IASC如何根据历史和经济形势调整自己的战、IASC新目标的意义。教学时数 3学时主要内容第一节 IASC三个阶段的发展战略一、20世纪70年代（一）背景（二）基本战略1.与各国际组织建立联系和合作关系2.在协调各国会计准则上采取十分宽松的政策（三）初期立场与做法1.初期立场国际会计准则不能取代各国规范财务报表的国内规定和准则2.具体做法（1）选择共同的、基本的会计问题，着重制定基本的准则。（2）根据各国经济活动的实际情况考虑基本的会计准则，把统一性、灵活性恰当地结合起来

20、。（3）国际会计准则的内容要力求简短、明确、不复杂,可以适用于各种情况。（四）推行准则依靠的力量1.成员团体履行国际会计准则委员会章程所规定的义务2.会计职业界国际组织和其他国际组织的认可和支持（五）重要事件1.与IFAC达成协议2.取消“创始会员”与“联系会员”的区别二、20世纪80年代至90年代初（一）背景：资本市场国际化的趋势越来越明显（二）基本战略：积极加强与国际组织的联系和合作（三）重要事件1.修订早期制定的准则2.发布编报财务报表的框架三、20世纪90年代中期至改组（一）背景：1.市场国际化趋势强劲发展，跨国合并的浪潮连续高涨。2.亚洲金融危机的影响引起人们对控制金融风险的重视。（

21、二）基本战略：2.与各国准则机构进行直接、密切的联系和合作。2.处理好IAS与美国GAAP的关系。3.与证券委员会国际组织合作“核心准则计划”（三）重要事件 1.IASC与IOSCO的“核心准则计划”完成 2.对SEC有条件支持IASC的声明做出响应 3.IASC的重塑国际会计准则委员会的未来第二节 关于编报财务报表的框架一、框架的产生二、框架的目的与性质（一） 框架的目的（二） 框架的性质1.特定的会计问题必须遵循具体的国际会计准则；2.当框架和某项国际会计准则有抵触，应以该准则的要求为准。三、框架的内容（一）财务报表的目标（二）决定财务报表信息有用性的质量特征（三）构成财务报表要素的定义、

22、确认和计量（四）资本和资本保全概念四、框架的改进第三节 重塑IASC的未来及改革后的进展一、改革的原因1.提高准则质量的压力2.美国的挑战3.IASC的组织架构存在缺陷4.面临财政困境二、IASB目标三、IASB组织结构（一）提名委员会（二）受托管理委员会（三）国际会计准则理事会（四）准则咨询委员会（五）常设解释委员会四、IAS与IFRS（一）已制定发布的准则（二）制定和发布准则的程序（三）改革后的进展五、对改革的回顾与展望第六章 物价变动会计教学目的与要求 通过对本章的学习，应掌握物价变动会计相关的基础概念；熟练掌握一般物价水平会计的实际操作过程，熟知货币性项目购买力损益的计算要求；熟练掌握

23、现行成本会计的实际操作过程，熟知对各项资产已实现持有损益和未实现持有损益的计算要求。重点与难点重点：物价变动会计的概念和模式、一般物价水平会计的操作步骤、现行成本会计的操作步骤；难点：物价变动对传统会计的影响、货币性项目购买力变动损益的计算、资产持有损益的计算。教学时数 6学时主要内容第一节 物价变动及其对会计的影响 一、物价变动及其类型（一）物价变动的含义（二）物价变动的类型：1.一般物价变动2.个别物价变动 （三）一般物价变动与个别物价变动之间的联系与区别 1.联系： （1）一般物价水平变动以个别物价变动为基础（2）但反过来又对个别物价变动施加影响 2.区别（1）个别物价变动属于微观现象，

24、具有多样化的特点（2）一般物价变动属于宏观现象，具有普遍性的特点二、物价变动对传统会计的影响（一）对会计理论的影响1对币值不变假设的冲击2对历史成本原则的冲击3配比原则受到冲击（二）对会计实务的影响1.财务状况失真2.经营成果虚假3.再生产能力下降4.会计信息价值相关性下降第二节 物价变动会计的内容与模式一、消除物价变动影响的对策 （一）个别会计计量方法 1.按后进先出法计量存货；2.固定资产采用加速折旧法3.无形资产采用限期摊销法（二）改变会计计量结构（计量模式）：物价变动会计1.通货膨胀会计2.通货紧缩会计二、物价变动会计模式（计量模式）：（一）会计计量模式= 计量属性 + 计量单位 历史

25、成本 名义币值 现行成本 不变币值（二）会计计量模式的分类历史成本/名义货币传统会计历史成本/不变币值一般物价水平会计现行成本/名义货币现行成本会计现行成本/不变币值现行成本/不变币值会计 三、资本保全与物价变动会计1.财务资本保全（1）历史成本/名义货币传统会计（2）历史成本/不变币值一般物价水平会计2.实物资本保全（1）现行成本/名义货币现行成本会计（2）现行成本/不变币值现行成本/不变币值会计第三节 一般物价水平会计 一、一般物价水平模式的特点（1）日常的会计核算不需要进行特殊的或单独的会计处理。（2）由于货币计量单位的改变，期末需要按一般物价指数对会计报表数据进行调整，并在此基础上重新

26、编制新的报表。 二、一般物价水平模式的基本程序： （一）将资产负债表中的项目区分货币性项目和非货币性项目； （二）用一般物价指数将会计报表中以名义货币表示的各个项目调整至不变币值 （三）计算持有货币性项目所发生的购买力变动损益； （四）编制一般物价水平的会计报表。三、案例分析四、对一般物价水平模式的评价（一）优点 1简便、易于理解2增强了各期之间会计报表的可比性3.可较好的体现企业的防范购买力风险的能力，也为管理人员的业绩考核评价奠定了基础。（二）缺点1不能确切反映企业各类资产价值的实际变化，不能确切反映企业真实的财务状况和经营成果.2.货币性项目购买力损益的调整结果并不能作为派发股利的资金准

27、备。第四节 现行成本会计一、含义和目的1.含义：将资产的历史成本调整为现行成本，并按名义货币单位计量的会计。2.目的：消除个别物价变动对会计报表的影响。3.特点：（1）资产负债表上资产按现行成本计价；（2）利润表上费用基于所耗资产的现行成本计算；（3）确认持有损益（包括已实现的和未实现的）：二、实施步骤1.确定各项资产的现行成本2.计算各项资产的成本变动情况，确定其持有损益3.根据调整结果重编现行成本会计报表三、案例分析四、评价（一）优点： 1能为经济决策提供更相关的会计信息。2可以真实反映企业的经营状况。3. 可以简化核算。4. 有利于保持企业的再生产能力。5. 有利于综合评价管理人员的能力

28、。（二）缺点：1现行成本的确定比较困难。2未考虑货币性项目购买力变动对会计信息的影响。3. 降低了会计报表的可比性。第七章 会计惯例的国际比较教学目的与要求 通过对本章的学习，应理解会计管理与会计准则的关联和区别，掌握整体和分项两方面的主要会计惯例的国际差异以及国际协调的演进过程。重点与难点重点：会计管理与会计准则的关系、整体和分项的主要国际会计惯例；难点：资产的确认和计量、收益确定的总括观念和当期经营观念。教学时数 2学时主要内容第一节 会计惯例与会计准则一、会计惯例二、会计准则三、会计惯例与会计准则的关系（一）相同点（二）不同点 1.是否成文 2.是否有体系 3.是否流行 4.是否有强制性

29、（三）联系1.会计准则是筛选出来的“标准”会计惯例；2.会计惯例一般地说是当时流行的会计准则。第二节 会计惯例在整体上的国际比较一、资产的确认和计量（一）无形资产的确认1.商誉的确认：（1）商誉的定义和分类（2）商誉的确认自创商誉不予确认外购商誉大部分是予以确认的2.自行研究开发的专利权的确认（二）“实质胜于形式”与“形式胜于实质”的区别1.长期融资租赁的处理2.库存股份的列示（三）资产的计量1.历史成本模式仍是最基本的计量模式2.公允价值计量模式的尝试（1）公允价值计量模式与历史成本计量模式的区别（2）公允价值能否全面取代历史成本计量模式的关键问题二、负债的确认与计量（一）所得税会计（二）养

30、老金负债（三）极端稳健的会计惯例难以彻底改变三、业主权益与分期收益的确定（一）最重大的差异 1.当期经营观念2.总括观念（二） “收益平稳化”问题（三）股份公司业主权益会计中的国际差别，很多来自各国不同的法律要求。第三节 会计惯例的分项国际比较与协调趋同一、存货计价1.成本与市价孰低规则在期末存货计价中的应用2.存货发出的计价方法3.资产负债表中存货的列示二、有价证券计价1.短期投资中，对于有市场报价的证券，如果按历史成本计量，西方国家普遍采用成本与市价孰低规则。2.为交易而持有的有价证券，在初始计量后，应按公允价值后续计量，并将公允价值的变动计入各期损益。3.对于可供出售的有价证券的利得或损

31、失，可计入损益或股东权益。三、长期股权投资：采用成本法或权益法的股权界限是否量化1.纯粹量化标准2.流行惯例：量化标准已经退居次要的参考地位3.我国企业会计准则第2号长期股权投资中，没有提出量化的持股比例界限。四、提取坏账准备1.直接销账法2.备抵法五、固定资产折旧和重估价1.折旧方法2.折旧额能否超过固定资产原价3.固定资产的重估价六、流动负债和长期负债的划分1.一般的惯例是以1年为界限，凡在资产负债表日期1年以后到期的负债项目，应归入长期负债。2.德国则要求4年以后到期的负债项目才归入长期负债，这也是从一个侧面反映了德国企业所持的长期经营目标的观点。七、长期债券溢价和折价是否摊销八、是否提

32、留法定公积和任意公积九、外币交易折算1. “单一交易观”与“两项交易观”之争。2.长期外币借款上的未实现汇兑损益：“分期确认法”与“递延摊销法”之争 十、外币报表的折算1.区分流动与非流动项目法2.区分货币性与非货币性项目法（时态法）3.现行汇率法第八章 国际财务报表教学目的与要求 通过对本章的学习，应了解传统报表即资产负债表、收益表和现金流量表的国际差异，了解对外国公司财务报表的披露要求和调整方法，掌握国际财务报表发展的新动向，主要包括财务业绩报告的改革、企业社会责任的披露、合并财务报表的重大改革趋向。重点与难点 重点：对外国公司财务报表的调整方法、财务业绩报告的改革、合并财务报表的重大改革

33、趋向；难点：合并财务报表的重大改革趋向。教学时数 3学时主要内容第一节 财务报表的国际差异一、资产负债表的国际差异1. 格式差异2.项目排列差异二、收益表的国际差异1.格式差异2.编制方法的差异三、现金流量表的国际差异1.20世纪七十年代，美英先后要求编制财务状况变动表，使其成为第三基本报表2.20世纪八十年代末、九十年代初，美国和IASC先后要求编制现金流量表。3.我国1998年1月1日起执行企业会计准则现金流量表，取代财务状况变动表。四、报表项目分类差异1.流动项目与非流动项目分类2.库存股份的列示3.递延费用和长期负债的重分类4.合并商誉的处理五、术语差异1.语言不同，术语不同2.语言相

34、同，术语亦有不同第二节 对外国财务报表的披露要求一、披露和调整差异的必要性1.各国财务报表之间的差异2.跨国经营与交易的频繁二、披露和调整的方法 1.表下注释 2.翻译和折算 3.增加专用信息 4.部分重新表述 5.增加辅助财务报表三、关键的解决方式：实现IAS与国家会计准则的趋同第三节 财务报告的改革一、财务业绩报告改革 1.改革的原因 （1）衍生金融工具公允价值的变动 （2）外币折算差额 （3）对资产的重估价 2.具体做法 （1）英国 （2）美国 （3）IASC （4）G4+1 3.财务业绩报告的发展趋向（1）改革业绩报告的目标基本一致。（2）改革业绩报告的思路基本相同。（3）突破了实现原

35、则的束缚，扩大了业绩报告的内容。 二、企业社会责任的披露1.企业为何履行社会责任（1）耗用人类共有稀少资源（2）副作用影响公众的生活质量2.披露内容： （1）改善生态环境的贡献 （2）对社会福利的贡献 （3）人力资源方面的贡献 （4）提供令顾客满意的产品或服务3.披露形式：（1）单独编制社会责任报告（2）在财务报告中披露4.披露的表述方式（1）投入和产出都以文字的、定性的方式表示。（2）投入以定量的、货币计量的方式（如费用、投资等）表示，而产出则以定性的、非货币计量的方式（如实物量、社会指标等）表示。（3）投入和产出均以定量的、货币计量的方式表示。三、合并财务报表实务的重大改革趋向1.企业合并

36、和合并财务报表实务的国际差异的协调化过程（1）两大派系之间的差异是非常显著的。（2）国际会计准则在很多重要方面，均与美、英的准则相类同。（3）欧盟第7号指令的重大协调作用2.提供集团合并财务报表的国际惯例3.企业合并和合并财务报表实务的改革趋向（1）关于实现控制的合并政策（2）从母公司观转向主体观（3）废止“权益结合法”第九章 国际税务教学目的与要求 通过对本章的学习，掌握国际税务的概念和基本原则，了解各国税种的设置，掌握各种税收征管制度的实质与计算，熟知避免国际双重课税的基本方法，掌握国际避税和反避税的方法，了解国际税务计划制定所需要考虑的因素，掌握国际转移定价的概念和意义，理解制定国际转移

37、定价需要考虑的因素。重点与难点 重点：国际税务的概念与基本原则、税收征管制度不同类型的计算、国际双重课税的避免方法、国际避税与反避税的方法、国际转移定价的影响因素；难点：对国际税务基本原则不同观点的理解、税收征管制度的运用、国际转移定价的意义。教学时数 5学时主要内容第一节 国际税务的概念 一、国际税务的概念 1.本质上反应的是一种税收分配关系。 2. 涉及的纳税人是跨国纳税人。 3. 所涉及的税种主要是公司所得税。 二、国际税务的基本原则 1.税额衡平原则（1）国内的税额衡平（2）经营环境的税额衡平 2.不偏不倚原则（1）国内的不偏不倚原则。（2）经营环境的不偏不倚原则。第二节 各国税制比较 一、税种的设置1.公司所得税2.扣缴税3.周转税4.增值税5.过境税二、所得税计征中对收入和费用的确认1.应税收入的确认2.费用的确认三、税收征管制度1.古典制度2.税率分割制度3.转嫁制度4、 决定税负的主要因素 1.税率 2.计税基础 3.税收征管制度 4.社会间接成本第三节 国际双重课税的避免一、国际双重课税的概念二、国际双重课税的消极影响1.加重了跨国纳税人的税负，影响国家间投资的积极性2.影响有关国