浅议货币资金业务中风险及防范措施

1、浅议货币资金业务中风险及防范措施【摘要】货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金, 是企业、事业单位内部流动性最强的资产，在企业经营活动 中起到非常重要的作用。企事业单位应对内部货币资金的会 计控制及其安全、完整的使用，要有足够的认识和重视。【关键词】货币资金业务风险防范由于货币资金是充当商品交换的媒介物，可以直接用于 个人或集体消费，因此它往往成为盗窃分子和违法乱纪者做 案的重要对象。最近几年来，由于领导管理思想麻痹，单位 内控制度不健全，或者是对制度的执行不严，出现了不少大 的经济犯罪案件，是企业遭受到了很大的经济损失，应该吸 取教训。1. 现金的内部会计控制现金是指企业财会部门所控制的用

2、于零星开支的库存 现金，包括库存的人民币和外币。由于现金是企业所有资产 中流动性最强的项目，具有普遍的可接受性，因此具有极大 的被盗和挪用的风险。为了避免风险，防范舞弊，企事业单 位需要建立完善的内部会计控制体系，从事前、事中、事后 进行控制，以防财务人员利用职务之便贪污、挪用现金。现金核算常见风险及防范措施现金收支构成现金会计核算的主要内容之一。现金收支业务，最容易发生漏洞和风险。1.收入业务的常见风险和控制利用各种手段贪污现金由于现金具有普遍的可接受性和高度的流动性，因而在 实际工作中，企事业单位会计人员或出纳人员常常利用各种 手段贪污现金。第一、少列总额。出纳员或收款员故意将现金收入日记

3、 帐合计数加错，使现金收入日记帐合计数少记，导致企业现 金日记帐帐面余额减少，从而将多余的库存现金作为己有。 控制的方法；会计核算工作中，做好内部会计核算的分工， 出纳帐、分类帐、总帐，按照收付款凭证处理有关科目的业 务，并保证各帐之间相互治约。第二，涂改凭证金额会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件， 乘机更改发票或收据上的金额。在现金收入业务中，会计人 员一般是把凭证上的金额改小，从而将多余的现金据为己 有。控制的方法；会计主管人员或其指定人员审查或指派审 计人员进行审查，重点是凭证的数量、单价、金额合计等方 面有无漏洞，大小写是否一致等等。第三，撕毁票据或收据和盗用凭证撕毁票据或

4、数据，是指会计人员或出纳人员对收入现金 的票据或数据，乘机撕毁，再利用工作上的便利条件，将收 入的现金据为己有。盗用凭证；指的是会计人员或出纳人员 利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用盗窃的空白 发票或收据向客户开票，从而将收取的现金据为己有。控制 的方法；控制收据和发票的数量和编号，建立数据销号制度, 监督收入款项入帐。防止会计人员从中贪污公款。第四、“现”冠“银”戴根据规定，对于超过1000元的收支业务，应通过银行 转帐的方式进行结算。但在实地工作中，存在着超出限额几 倍的现金收支业务，这为会计人员贪污现金收入提供了方便 的条件。控制的方法；一切现金收入和超过库存限额的现金 必须及时

5、存入银行以保证现金的安全。第五、身兼多职部分单位领导由于不懂现金内部控制的作用，出纳人员 管理会计工作或一个人管钱，又管帐，这为有关人员贪污现 金制造了有利条件。控制的方式；企业必须建立现金内部控 制制度，现金的支付、保管与会计记帐要严格分开，多人以 上分工管理。第六、无帐无证和小头大尾无证无帐是指出纳人员或收款人员利用职务上的便利 条件或经手现金收入的机会，在收入现金时不给付款方开据 收据或发票，不报帐和不记帐，直接将现金作为己有。小头大尾；是指出纳人员和收款人员在复写纸的下面放 不是复写纸，使现金收据存根和收款方做记帐用的收款帐上 的金额小于实际收到的现金金额和付款方记帐用的记帐联 上的金

6、额，从而贪污差额部分。控制的方法；填制收款收据 与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，其目的是开票 人和收款人之间相互牵制。2. 现金支出业务常见风险及控制第一、多列总额，出纳人员或收款人员故意将现金支出 日记帐合计数多计，导致企业现金日记帐帐面余额减少，从 而将多余的库存现金占为己有。控制的方法：与现金收入少 列总额的防范措施一致，主要采用分工登记现金帐簿来相互 牵制。第二、涂改凭证金额和日期会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便条件，将 凭证上的支出金额放大，或将凭证上的日期改为可报帐的日 期，而贪污现金。控制的方法：会计主管或指定人员审查现 金支出原始凭证 的数量、单价、金额、合计等

7、有无漏洞， 签发日期有无疑点，审核无误后签字批准，方可办理现金收 付记帐凭证。第三、“银”冠“现”戴会计人员利用财务处理上的技术，使用张冠李戴的手法 将实际用银行存款支付的业务记入现金科目，从而将部分现 金据为己有。控制的方法：主管会计或其指定审查人员审查 现金支付有无真实完整的原始凭证。第四、大头小尾经办人员在利用假复写的方法使现金收据上的金额大 于实际支付现金金额和收款方做记帐用的记帐联上的金额， 从而贪污差额部分的款。控制的方法：填制付款原始凭证与 付款的职责分开，由两个经手人经办，其目的使开票人和收 款人之间相互牵制。第五、"锦上添花”会计人员利用原始凭证上的漏洞和工作上的方

8、便条件， 在凭证上添加经济业务内容和金额，从而达到加码报销而贪 污现金的目的。控制的方法：会计主管人员或其指定人员审 查现金支付原始凭证，审查凭证所反映的经济业务是否真 实。第六、一石二鸟、重复报销会计人员利用工作上的便利条件和机会，把已报销的凭 证重复记帐，再次报销，从而贪污现金。第七、“顺水推舟”会计人员把留下的不能报帐的原始单据报帐，将支付的 现金据为己有。控制的方法：任何款项的支付都要有合理、 合法的付款原始凭证，并经经办人签字证明，有关负责人审 核同意后，出纳人员才能据以付款。第八、虚构内容、贪污现金会计人员或有关人员利用职务上的便利虚列工资、补贴 等而将报销的现金做为己有。控制的方

9、法：工资补贴的现金 支出，应先由企业的人劳部门编制发放表，审批后由财务部 门从银行提取现金发放。发放领取签收单会计做记帐凭证记 帐。第九、偷梁换柱会计人员或有关业务人员利用工作上的便利条件和机 会，更换发票，贪污现金。控制的方法：会计主管或其指定 人员审查凭证在签发单名称、地址、接受单位名称、签发日 期、内容等方面的内容是否齐全，如有疑点应继续查证，无 误后批准办理现金支付记帐凭证。3. 备用金的内部会计控制体系备用金是为了使频繁发生的日常小额零星支出，摆脱常 规的逐级审批的过多的手续，按照重要性原则预付给企业、 事业单位内部一些单位或职工日常零星开支的备用金。对备 用金的内部控制应从事前、事中、事后控制做起。并且对大 数量备用金的使用情况要定期进行检查。结语总之，只要在企事业单位内部建立起合理、有效的内部 财务