月末和年末应交增值税如何结转

1、月末和I年末应交增值税如何结转袁海明一、科目设置1、在 应交税费”科目下设置 应交税费一应交增值税”和 应 交税费一未交增值税”二个 明细科目2、应交税费一应交增值税”设置如下专栏应交税一-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括 ：进项税额、已交税金、转出 未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、 转出多交增值税等 9个专栏。其中：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目，销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税是设在贷方的四个栏目。二、月份终了1. 企业应将当月发生的应交未交增值税税额自应交

2、税费一应交增值税”科目转入 应交 税费一未交增值税”科目。借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税2. 将本月多交的增值税自应交税费一一应交增值税”科目转 入 应交税费一未交增值 税”科目。借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一应交增值税一转出多交增值税3. 当月上交本月增值税时：借：应交税费一应交增值税一已交税金贷：银行存款4. 当月上交上月应交未交的增值税：借：应交税费未交增值税贷：银行存款5. 应交税费一应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵 扣的增值税。 应交税 费一未交增值税”科目的期末借方余额，反映 多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。6、进项税额

3、转出”的处理。月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过 转出未交增值税”专栏转入 应交税费一未 交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的 增值税通过 转出多交 增值税”专栏转入 应交税费一未交增值税”明细科目的借方。这个 过 程并不涉及进项税转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话，结转后，应交税费一应交增值税”明细科目的月末余额应为0 ；如果有留底税额，应交税费一应交增值税”明细科目的月末余额应为 留底税额。进项税转出是在 应交税费一应交增值税"明细科目下设 置 的一个 进项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为： 进项税额”专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税

4、金科目，月末余额后应该为零。借：应交税金一应交增值税一进项税额转出贷：应交税金一应交增值税一已交税金三、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例在 应交税费”科目下设置 未交增值 税”明细科目， 核算月末 转入的当月未交或多交的增值税，同时， 在 应交税费一一应交增 值 税”科目下设置 转出未交增值税”和 转出多交增值税”专栏。举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）： 、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为 80万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费一未交增值税20 、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税

5、额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时 应交税费一应交增值税”账 户有借方余额I万元，属于尚未抵扣的增值 税。 、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为 80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录|：借：应交税费一未交增值税10贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税） 10 、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费一未交增值税30贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是 50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。四、年度终了应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。结转进项税额：借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税贷：应交税费一应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳 税款）结转销项税额：借：应交税费一应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）贷：应交税费一应交增值税一转出未交增值税根据 应交税费一应交增值税一转出未交增值税”科目借贷方 的差额，转入 应