《会计法规》案例1

1、会计法规案例1、资料：万民公司是一家国有大型 企业。2002年12月，公司总经理针对 公司效益下滑、面临亏损的情况，电话 请示正在外地出差的董事长。董事长指 示把财务会计报告做得漂亮些，总经理 把这项工作交给公司总会计师，要求按 董事长意见办，总会计师按公司领导意 图，对当年度的财务会计报告进行了技 术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收 入从而使公司报表由亏变盈，经诚信会 计师事务所审计后，公司财务会计报告 对外报出，2003年4月，在会计法 执行情况检查中，当地财政部门发现该 公司存在重大会计作假行为，依据会 计法及相关法律，并分别下达了行政 处罚告知书。万民公司相关人员接到行 政处罚告知书后

2、，均要求举行听证会。 在听证会上，有关当事人作了如下陈述: 公司董事长称：“我前一段时间出差在 外，对公司情况不太了解，虽然在财务 会计报告上签名并盖章，但只是履行会 计手续，我不能负任何责任。具体情况 可由公司总经理予以说明。”公司总经理 称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的 生产经营，对会计我是门外汉，我虽在 财务会计报告上签名并盖章，那也只是 履行程序而已。以前也是这样做的，我 不应承担责任，有关财务会计报告情况 应由公司总会计师解释。”公司总会计师 称：“公司对外报出的财务会计报告是经 过诚信会计师事务所审计的，他们出具 了无保留意见的审计报告。诚信会计师 事务所应对本公司财务会计报告

3、的真实 性、完整性负责，承担由此带来的一切 责任。”要求：根据我国会计法律、法规、 制度规定，分析公司董事长、总经理、 总会计师在听证会上的陈述是否正确， 并分别说明理由。解析：（1）在分析董事长的陈述是否符合 会计法律、法规、制度的规定时，应紧 扣会计法对单位负责人会计责任的 规定，并强调指出，这一规定不因单位 负责人当时是否在场而改变，更何况该 公司的会计造假行为实际上由董事长授 意指使的。（2）在分析总经理的陈述是否符合 会计法律、法规、制度的规定时，应指 出总经理和单位负责人、主管会计工作 的负责人、会计机构负责人（会计主管 人员）一样，都是财务会计报告的责任 人，应承担相应的法律责任

4、，不能以不 懂会计专业相推脱。事实上，该公司总 经理也参与了会计造假。（3）在分析总会计师的陈述是否符 合会计法律、法规、制度的规定时，应 重点分析会计责任与审计责任的关系， 强调对财务会计报告的真实性、完整性 负责是公司应承担的会计责任：同时也 应指出，会计师事务所也应当承担相应 的审计责任。2、审计机关对某股份有限公司 2000 年财务情况进行审计时，发现有以下行为：(1) 公司作为一般纳税人,在未发生 存货购入业务的情况下，从其他企业买 入空白增值税发票，并在发票上注明购 入商品,买价2000万元,增值税额340万 元。财务部门以该发票为依据，编制购 入商品的记账凭证；纳税申报时作为增

5、值税进项税额抵扣税款。(2) 会计人员有充分证据证明以上 行为属公司总经理强令会计人员所为。(3) 公司销售商品开出发票时，“发 票联”内容真实，但本单位“记账联” 和“存根联”的金额比真实金额小。会 计以“记账联”编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入 900万元，少记 增值税153万元；试问，以上三种行为分别属于什么 行为，应如何处理？解析：公司事实(1)属于违反会计法的伪 造会计凭证行为；公司事实(2)表明，其实质属单位责 任人强令会计人员伪造会计凭证的行 为；公司事实(3)属于变造会计凭证的 违法行为。 公司负责人对以上造成会计 工作和会计资料不真实的情况承担行政 责任；构成犯罪的，

6、应追究刑事责任。 应更正不真实的会计凭证和会计账簿， 规范会计行为。对负有责任的会计机构 负责人、会计人员，应依法追究行政责 任;构成犯罪的，还应追究刑事责任。3、1997年12月10日，新华厂从 现金收入中直接支取5万元用于职工福 利。会计科长刘某称当时曾口头向厂长 反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。要求：该行为是否合法，请说明理 由。解析：该行为有两点不符合规定：（1）该厂从现金收入中直接支取 5 万元用于职工福利的行为不符合规定。理由是：现金管理暂行条例规定，各 银行开户单位支付现金，可以从本单位 库存现金限额中支付或者从开户银行提 取，不得从本单位的现金收入中直接支 付（即坐支）。（

7、2）会计科长刘某仅以口头方式向 厂长反映坐支行为，而坐支行为未予制 止和纠正，不符合法律规定。理由是：会计法规定，会计机构、会计人员 对认为是违法的收支应当制止和纠正， 制止、纠正无效的，应当向单位领导人 提出书面意见，要求处理。4、某国有企业厂长做出了如下决定:（1）免去张某会计科长职务；（2）出纳员王某调厂总务科工作， 其出纳由稽核员陈某兼任；（3）鉴于没有会计科科长的合适人 选，将会计科并入本厂计划科，由计划 科长行使会计机构负责人的职权。该决 定已经执行。要求：根据上述情况，指出哪些做 法违反法律和行政法规的决定？为什 么？解析：（1）厂长李某作出的免去会计科长 职务，由计划科长行使会

8、计机构负责人 职权的决定不合法。因为国有企业会计 机构负责人的任免应当经过上级单位同 意、。（2）厂长李某作出的由稽核员兼任 出纳工作的决定不合法。因为出纳员不 得兼任稽核工作。5、审计部门在对某企业进行检查 时，发现该企业存在下列情况：（1）用限额领料单代替记账凭证。（2）该单位出纳人员兼任应付账款 账目的登记工作。（3）经单位负责人批准，财务科将 5000000元汇至某证券公司用于股票投 资。（4）将超过税法规定的业务招待费 10500元计入管理费用。请指出以上作法是否符合国家有关 规定，并说明理由。解析：（1）限额领料单不具备记账凭证的 基本要素，所以不可以用限额领料单代 替记账凭证，不

9、符合国家统一会计制度 的规定。（2）根据国家统一的会计制度的规 定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案 保管和收入、支出、费用、债权、债务 账目的登记工作，而该企业出纳人员兼 任了应付账目的登记工作，不符合国家 统一的会计制度的要求。（3）该经济事项属于企业内部资金 使用问题，不属于国家统一的会计制度 所规范的内容，企业这么作，是完全可 以的。（4）根据会计权责发生制原则和收 入与费用相配比的原则，企业发生的业务招待费应作为管理费用，但不能超过 规定的标准。6、2004年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费 用支出的原始凭证，甲公司会计人员张 某以该原始凭证及应承担的费用进行账

10、 务处理，并保存该原始凭证；同时应乙 公司要求将该原始凭证复制件提供给乙 公司用于账务处理。年终，甲公司拟销 毁一批保管期满的会计档案，其中有一 张未结清债权债务的原始凭证，会计人 员李某认为只要保管期满的会计档案就 可以销毁。要求：根据我国会计法律制度的规 定，回答下列问题：(1) 会计人员张某将原始凭证复制 件提供给乙公司用于账务处理的做法是 否正确？简要说明理由。(2) 会计人员李某的观点是否正确 ? 简要说明理由。解析：(1)会计人员张某的做法不正确。理 由是：根据会计基础工作规范的规 定，一张原始凭证所列的支出需要由两 个以上的单位共同负担时，应由保存该 原始凭证的单位开具原始凭证分

11、割单给 其他应负担的单位，而不是给复制件。(2) 会计人员李某的观点不正确。理 由是：根据会计基础工作规范的规 定，保管期满但未结清的债权债务原始 凭证，不得销毁。7、2004年9月9日，某公司人事 部门从外省招聘了一名具有高级会计师 资格的会计人员。该高级会计师持有外 省的会计从业资格证书，其相关的会计 从业资格业务档案资料仍保存在外省的 原单位所在地财政部门。要求：该公司招聘的高级会计师是 否需要办理会计从业资格调转手续 ？如 需办理？应怎样处理？解析：该公司招聘的高级会计师需要办理 会计从业资格调转手续。根据会计从 业资格管理办法规定，从事会计工作 的人员因调任等原因离开原工作单位且 到

12、其他地区继续从事会计工作的应当到 原注册登记的会计从业资格管理机构办 理调出手续，并于办理调出手续后的 90 日内到新工作单位所在地区的会计从业 资格管理机构重新办理注册登记手续。8、请问下列编制财务会计报告的做法是否违背会计法规定，为什么？（1）某单位鉴于业务量不大， 直接 根据记账凭证编制会计报表。（2）某外商投资企业按我国会计制 度设置会计账簿编报财务会计报告；同 时又按其境外母公司会计制度的要求向 境外母公司编报会计报表。（3）某银行按不同的币种进行日常 核算，期末统一折算为人民币编报财务 会计报告。解析：（1）根据会计法第二十条“财 务会计报告应当根据经过审核的会计账 簿记录和有关的

13、资料编制”的规定，所 以（1）中的作法不正确。（2）“某外商投资企业按我国会计 制度设置会计账簿编报财务会计报告” 属于法定事项，符合会计法规定；“同时又按其境外母公司会计制度的要 求向境外母公司编报会计报表”属于法 定之外事项，不违背会计法规定。 因此，（2）中的作法正确。（3）根据会计法第十二条的规 定，“会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单 位，可以选定其中一种货币。9、2004年4月市财税部门对某家 具公司进行检查中，发现该家具公司3月份发生以下事项：（1）会计王某休产假，公司一时找不 到合适人选，决定由出纳李某兼任王某 的收入、费用账目的登记工作。（2）

14、处理生产家具剩余的边角余料， 取得收入（含增值税）1170元，公司授意 出纳李某将该笔收入在公司会计账册之 外另行登记保管。要求：根据上述情况，回答下列问 题：(1) 公司让出纳李某兼任王某的收 入、费用账目登记工作是否符合我国会 计法的规定?(2) 该公司对处理边角余料的收人 在公司会计账册之外另行登记保管做法 是否符合我国会计法的规定？如不符合, 根据我国会计法的规定，公司应当 承担什么法律责任？解析：(1) 根据会计法第三十七条规定, 出纳人员不得兼任收入、支出、费用、 债权债务账目的登记工作。因此，公司 出纳李某兼任收入、费用登记工作不符 合我国会计法的规定。(2) 依据会计法规定，企业不得设账 外账和小金库，因此该公司对处理边角 余料的收入在公司会计账册外另行登记 保管不符合我国会计法的规定，对企业 这种违法行为，由县级以上财政部门责 令限期改正，并处三千元以上五万元以 下的罚款。10 某公司有一批保管期满的会计档 案，按规定需要进行销毁。公司档案管 理部门编制了会计档案销毁清册，档案 管理部门的负责人在会计档案销毁清册 上签了字，并于当天销毁。