浅谈中小企业内部控制问题与对策研究

1、    浅谈中小企业内部控制问题与对策研究    周洪宇【摘 要】近年来，随着我国经济从高速增长阶段向高质量运行发展的不断转型、有效推进，以及我国社会主义市场经济的新旧动能转换和相关制度、体系等的持续优化完善，单纯依靠粗放型、家族式、传统式管理的中小企业正在面临越来越的内部控制问题，如何结合企业具体实际，定位企业内部控制不足和薄弱点，针对分析，科学谋划，精准找到符合企业特点、助力企业发展的措施对策，成为中小企业共同关注的焦点和话题。本文基于此，对中小企业内部控制问题进行研究探析，并科学总结具有共性和指导意义的对策措施，以期对中小企业的发展有所帮助、有所助

2、益。【关键词】中小企业；内部控制；问题；对策措施中小企业内控是企业发展到一定程度的需求性产物，是实现中小企业转型升级的有效着力点，如何精准的找到企业内部控制存在的问题、不足和薄弱环节，并针对性的分析研究，因症施策，找到符合中小企业发展特点，适合中小企业持续发展的内控管理方式，并通过大量的实践检验和后续的优化调整，建立属于自己的内控管理体系，是中小企业发展迈进过程中的重要组成部分，具有深远的影响和积极的作用。下面，我们就以中小企业内部控制问题为突破口进行探析研究。一、中小企业内部控制问题解决的必要性分析中小企业作为我国经济发展的重要组成部分，具有维护经济良好运行，稳定经济平稳发展，优化经济结构等

3、的重要作用。如果中小企业内部控制“一直不在线”，长期处于问题状态和不良循环模式，中小企业不仅很难实现提档升级，也难以适应快速发展进步的国际国内经济运行形势，将直接影响我国经济发展质量和市场经济健康状况。（一）市场经济健康运行的客观要求。由于中小企业较高的灵活性和适应性，在我国改革开放的快速发展浪潮中，中小企业发展数量和规模呈现激增状态，中小企业数量占据我国企业总数的99%左右，在拉动gdp增长、提高国家税收总额、解决就业岗位数量中，具有举足轻重的重要地位，更为我国市场经济体系健康运行注入了鲜活的动力。因此，针对解决中小企业内部控制问题，实现中小企业转型升级，促进其持续健康发展，是我国市场经济品

4、质健康发展的客观要求。（二）中小企业保持良好势头的迫切要求。目前，我国中小企业面临的市场竞争压力越来越大，加之国际国内形势的复杂化、多样化、多面性，中小企业内部控制问题凸显出的矛盾、不足和限制性愈发明显，内部控制问题亟待解决，否则，长期以往将直接导致企业“内力不足、气血两亏”，甚至会导致中小企业面临破产和倒闭的危机。试想，如果中小企业大面积的关停或者经营水平持续下滑，对于我国经济的高质量发展和国内劳动力的有效接纳等，将会造成不可估量的沉重打击。所以，中小企业保持良好的发展势头，并依托自身优势特点实现内力提升、结构调整、转型升级，不仅会给各方带来积极的影响，更是一种迫切性发展需要。二、中小企业内

5、部控制管理存在的问题现状中小企业多为民营企业，其中，中小企业内部控制管理问题多为缺乏“科学性、规范性、系统性、适应性”，执行力明显存在“拖沓、不足、弱化、软化”，加之长期的内部控制管理能力的缺乏，以及对于内部控制问题的忽视，给中小企业造成了极大的人力物力财力浪费，让企业处于一种相对高成本负荷的运行状态，给本就处于弱势的竞争力“雪上加霜”。中小企业内部控制管理问题主要表现以下特点：（一）家族式管理特征明显。由于中小企业多为民营企业，私人创业特点显著，虽然经过了长期的资本积累和企业发展，但是遗留的“家族式通病”特点明显。管理人员往往为家族成员，管理方式多为“家族式经验”，管理模式多为“家族式关系”

6、，在内部管理上缺乏现代企业应有的态度和气质，既没有改革转型的勇气，也缺乏创新迈进的活力。加之“自上而下”的内部控制体系不健全、意识不到位、制度不合理，让企业发展缺乏长期性和计划性，往往是唯利是图、只顾眼前利益，把发展的重点放在“当下赚钱”上，能挣一笔是一笔，企业发展的长远规划明显后劲不足。（二）现代化管理手段不足。很多中小企业对于内部控制体系的建设长期处于“缺失状态”，缺乏现代化企业发展应有的管理手段，包括“软硬两手”：软件系统和硬件设施。同时，即使很多中小企业已经意识到在现代化管理手段方面的不足，往往也是对管理方式进行照搬套用，缺乏应有的创新和结合，没有做到因症施策，结合实际，可行性不强，导

7、致照搬照抄的内控制度和办法成为摆设。再者，其中很重要的一点就是财务报账和数据分析，由于受限于规模和手段的落后，中小企业很难形成针对性的财务报表和数据分析，难以对企业发展形成指导和建议。（三）人才队伍培养存在断档。很多中小企业对于人才的选择和使用都是“围绕紧急需求”，对于管理人才的培养缺乏明显的长线保持，没有做到对人才队伍和后续力量的维护，存在明显的人才队伍缺失和断档。这其中就包括内控管理人员，中小企业内控管理人员素质和技能有限，加之没有有效的培养发展计划和相关技能培训提升，中小企业内控管理人员处于一种“可有可无的尴尬境地”，而且很多内控管理人员对于内控的管理思路不强，执行力不足，也直接导致了企

8、业内控管理问题多发，形成不良循环。三、提升中小企业内控管理水平的对策措施（一）从“源头出发”，构建中小企业内部控制管理体系。中小企业内控管理水平低，最根本的还是中小企业内部控制体系的不健全和领导人对于内控意识的不足导致的。对此，应该从源头出发，从根本入手，强化提升管理人员对于内控管理的整体认识，树立起正确的内控思维。同时，结合企业发展实际和具体特点，研究适合企业本身发展的内控管理体系，并配套出台相应的管理制度和奖惩措施，确保内控管理体系有人管理、有人监督、有人落实、有人执行。（二）从“实际入手”，优化完善中小企业内控管理制度。中小企业内部控制管理体系在建立以后，需要经过一定时间的优化调整，在这

9、个过程中，我们要结合企业的运行状态和表现出的各种问题，有针对性的分析研究，并对各种配套制度进行跟进性的调整，以确保内控管理制度的科學性、合理性、正确性和发展性，让内控管理制度做到全面无缝全过程、公平合理又公正，让全员认可，高效执行。（三）从“手段着眼”，采取现代化内控管理方式和办法。在内控管理问题解决和内控管理水平提升的过程中，应该将手段的采用和效力的提升作为直接点，努力做到对于现代化内控管理方式和办法的全面考量、全面更新、全面换血。同时，还应该总结凝练出一套“适合发展、适合提升”的自我良性循环提升体系，确保对于现代化内控管理方式方式和办法的不断更新、不断完善，让中小企业保持现代化企业应有的姿

10、态和气质。（四）从“长远考虑”，建立健全中小企业内控发展规划。中小企业内控管理水平的提升和发展不是一日之功，更不是某个阶段、某个时期的问题，而是应该站在长效发展、长远发展的角度去考虑，从市场运行、行业特点、人才培养、制度优化、问题解决、效益提升等方面综合把握，建立健全中小企业内控发展规划，做到短期和长期相结合，眼前和长远相结合，人才和效益相结合，这既是对企业的一次重新梳理，更是对企业发展的一次把脉和治病，只有做到了可行有效，才能够药到病除，促进企业健康发展、稳步发展。中小企业内部控制问题层出不穷，也会根据不同企业、不同市场、不同行业等特点而有所变化和不同。虽然问题存在共性，但是也多有个性化特点，因此，我们在把握问题的时候，一定要做到直击内里，直达内因，在全面分析、科学分析、精准分析的基础上，研究制定符合企业发展实际和特点的内控管理对策及措施，确保措施的落地性、有效性、可行性和科学实用性。同时，还应该努力做到对