现金流量表(带公式)

1、一、现金流量明细分类账法概念与特点4 _4 v0 4 X7 K6 s- ?# ?# p& S' Q) 0 6 w( ?5 G! r. |( w（一）概念)   A  f1 G4 X5 |) P- p  R! p3 x  : % i$ E/ W8 w% d) 现金流量明细分类账法也称现金流量归类法，是按照现金流量表主表中的具体项目分别设置明细分类账户，并依据会计日常核算编制的涉及到货币资金的有关记账凭证进行登记，然后再根据各明细分类账中的数据直接编制现金流量表主表的方法。' P) p1 1 K

2、; |; % e/ ?8 Z0 N( c# t; Y0 i. T& p' z具体讲，以现金流量表主表中的具体项目分别设置二级和三级明细账户，依据会计日常核算编制的涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的记账凭证进行逐日逐笔登记，期末结算各明细账户，将结果填入现金流量表主表对应的项目中。6 q# o0 2 R3 q4 J' ) r  S5 P0 v+ N( H2 b（二）特点" C, z/ F3 e/ J" r' x( T- % F' g( X  |现金流量明细分类账法的特点有：#

3、 $ 9 H" q: g& o: x! ! C! ?& Q（1）易学、易懂、易掌握$ K; B  F$ p( B1 5 f8 7 j  8 H5 u6 A' P: |6 U- w, Q易学在于开设明细账和登记明细账是每一个经过会计专业学习和培训的人员都能够做到的事情；易懂在于该方法非常直观，既不需要编制繁琐的调整分录，也不需要记忆调整公式，学起来非常容易；易掌握在于该方法的前两个特点所决定，易学易懂、自然也就非常容易掌握，便于操作。7 Y& r/ |) g% U$ g8 r1 m+ o! h/ e1 w9 u,

4、U（2）随时可以编制现金流量表' Z% D* Q( z. r. y2 a8 O# $ A9 N# R' U. F由于本方法是依据会计日常核算编制的涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的记账凭证，逐日逐笔登记有关明细账，无论是在年末、半年末、季末、月末、乃至月份中间，想出表就可以出表，只需在出表日将表中相应会计期间的数据进行合计，把相关数据填入现金流量表对应的项目中后经加减计算便可完成此表。2 J" I% l& o. : % S# x- n( 8 j% G4 1 X/ J: S$ m4 g& 另外，该方法无需编制繁琐的调整分录和工作底稿

5、，也不容易出错，所以可以节省时间。; q( A" M1 z9 Q+ S4 G+ W8 y& U2 X8 6 c9 二、现金流量明细分类账法操作步骤8 N1 w& o' U6 N2 i2 w- P3 r- w+ G0 H$ x4 ?（一）设置现金流量明细分类账9 q' y3 M) Y- ?; E3 O; q' K) / L8 S" t! A  h5 W8 4 G按照现金流量表主表中的具体项目设置相应的明细分类账户。现以企业会计准则第31号现金流量表应用指南提供的一般企业现金流量表主表的格式为例，说明相关账户的设置。8

6、 6 v( S/ X! n- % M! U5 X. t+ c8 y6 L/ X/ U（1）设置一级账户3 N! ( c7 g9 j" k# U$ J  w  f8 E2 ?4 F; w5 - s! e此处所设置的账户，其目的仅仅是为了编制现金流量表，不做他用，所以把一级账户设为“现金流量”，以反映问题的本质。! S6 F. a' C" e9 L3 v% P4 & e- Z# V" g+ Z3 k（2）设置二级账户( N7 L/ f: p5 P9 z9 v! R3 I$ O  K- p0 ?

7、按现金流量表主表中前四个大项目设置相应四个二级账户，分别为经营经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和汇率变动对现金及现金等价物的影响。8 d) 9 i4 W# W3 u! U4   O/ Y9 b+ s/ R* u! v3 M6 q（3）设置三级账户" M7 T$ P* g6 0 . d( P5 x8 U+ r分别按现金流量表主表中前四个大项目中的具体项目开设相应的三级账户。$ s( c- c; s" d& Y0 o4 m7 W; i4 L& . D) x6 Y# M如在“经营经营活动产生的现金流量”二级

8、账户下开设“销售商品、提供劳务收到的现金”、“收到的税费返还”、“收到的其他与经营活动有关的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”、“支付给职工以及为职工支付的现金”、“支付的各项税费”、“支付的其他与经营活动有关的现金”七个三级账户；3 P* L; I4 i) O" F/ w) 6 h$ l& K& 5 Y+ # e/ j2 z: r2 A/ J- W  M同理，在“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”二级账户下应分别开设九个和六个三级账户；0 c4 G3 r1 z- p1 P+ V: Q& g5 ?1 s+ A/ |)

9、 t& o在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”二级账户下不开设三级账户，因现金流量表中该项下无具体项目。# f' D& k3 h2 Z/ x$ ! D! F  I9 N3 6 Q现金流量明细分类账的具体格式见下文中表1、表2、表3和表4所示。. p4 S9 m/ # j, P$ D3 V/ e) |. r8 ) B0 E3 D) G$ P截图001.jpg (27.04 KB, 下载次数: 636)下载附件  保存到相册 2009-6-10 02:29 上传0 K) 8 y3 n8 ' O2 ?6 o- a7 N" c(

10、 / 7 4 y( O, U注：表中数字表示的含义4 4 0 l% D6 Q5 H- O3 ' I 销售商品、提供劳务收到的现金；4 e8 O' V7 j! N$ ?' z9 r9 C 收到的税费返还；' K- H+ e! X3 w 收到的其他与经营活动有关的现金；) r) Q( ?. y0 r" X& q4 Q 经营活动现金流入小计；& V) v6 M  D1 H9 L( e2 7 L+ I  B 购买商品、接受劳务支付的现金；9 6 S6 d3 5 C 支付给职工以及为职工支付的现金；+ c%

11、 v5 A$ m* s4 P6 t( s 支付的各项税费；$ v% j( X3 # N, Y/ D) i& A 支付的其他与经营活动有关的现金；( m" E; s$ o/ b' I" X" v 经营活动现金流出小计；0 I- K% E+ G$ D; 7 c; C0 O 经营活动产生的现金流量净额。7 x7 j1 E$ |8 K( R; Y; _  7 B. T1 i+ l0 b/ M& a# L! 截图002.jpg (30.21 KB, 下载次数: 392)下载附件  保存到相册 2009-6-10 02:2

12、9 上传% w  f5 J8 U7 Y. U9 q& P3 ' , C+ o. x$ j1 h, I$ ' F3 W  V注：表中数字表示的含义/ o- b5 O8 Z; t' g( x+ K 收回投资收到的现金；$ d8 i* X6 z  m 取得投资收益收到的现金；! Z  |0 x3 # l  0 l- C$ K% % f 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；5 a, U' x; Q* V 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；#

13、?7 W' K( P. r, |! N 收到其他与投资活动有关的现金；" j8 K# Y# M, Z 投资活动现金流入小计；7 T1 s3 S9 C2 S0 f1 q 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；  G0 Z# P( O7 A; C" | 投资支付的现金；0 |9 D8 6 ' # E 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；6 |5 I$ O# ?/ q, C! s7 j; S- _9 c 支付其他与投资活动有关的现金；2 s4 p3 R5 F, l/ E/ y" F' ( b2 R, X# K 投

14、资活动现金流出小计；5 s% v6 r, F- v" u  F 投资活动产生的现金流量净额。3 R# i, s) D* T" c: q9 a( W$ q7 ! p! G$ w: O6 截图003.jpg (27.97 KB, 下载次数: 355)下载附件  保存到相册 2009-6-10 02:29 上传+ J- C: x# R" J* 4 i$ n" f6 d/ 4 I$ 9 z  l' x$ T# v5 0 W5 k5 h3 l+ + r# S注：表中数字表示的含义1 o  

15、;q4 # E- k( X% v* f   吸收投资收到的现金；8 S, s5 ; D; D- C 取得借款收到的现金；; O3 n5 n& m; % 4 G! x 收到其他与筹资活动有关的现金；5 z' N5 c$ ?0 E( N  o1 r" ?: R 筹资活动现金流入小计；" R& R( 5 b3 Q) _. Y' | 偿还债务支付的现金；5 B) v. m% Q) w 分配股利、利润或偿付利息支付的现金；# k+ P8 i% F; B4 L: n9 P, i 支付其他与筹资活动有关的现金；- C

16、2 _6 g9 A3 r 筹资活动现金流入小计；% B" a: O! S- a  _/ |1 " y 筹资活动产生的现金流量净额。$ e* ) n* v" b2 . t; j0 y( F, K# c! E1 ?5 a- L- e截图004.jpg (18.27 KB, 下载次数: 315)下载附件  保存到相册 2009-6-10 02:29 上传5 g6 2 W1 Y1 Y+ g+ n( 4 T2 B( M3 r. T/ L2 h3 d' e3 O9 _( . D1 H/ g( V: S) v' c% t（二）登记现

17、金流量明细分类账7 j$ |& D8 I9 m8 z1 l& M4 V5 ' n( ( O8 ?4 G- ?/ O1 j" k现金流量明细分类账是依据日常会计核算编制的涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的有关记账凭证，逐日逐笔进行登记。, D6 k/ M# r5 r( N1 h& |! e; ' c4 B# D4 o如果企业记账凭证采用的是收款、付款和转账凭证，在这种情况下需要依据收款凭证、付款凭证以及涉及到“其他货币资金”账户的有关转账凭证进行登记。. w$ C) B: 5 X! _+ ?1 f: S2 n &#

18、160;a% E1 W0 P# c+ U0 T如果企业记账凭证采用的是通用记账凭证，在这种情况下需要依据涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的有关通用记账凭证进行登记。! M+ w5 b6 P# r0 X( z, t4 A  V8 K& O- k0 a  b* X( E+ E! Z在具体登记现金流量明细分类账时，先按照记账凭证以及所附的原始凭证所记录的经济业务的性质内容，判别其属于哪个明细分类项目,再进行登记。这里所说的“性质”是指现金流入还是流出；“内容”是指产生现金流入或流出的具体项目和类别。6 E% r) x; m+ #

19、A! v3 * c! U) 7 e# d5 X4 X$ 2 x6 |- C8 |如：一张银行存款收款凭证（或通用记账凭证），记录的是销售商品收到货款和增值税税款，其性质属于现金流入，其内容为销售商品属于经营活动。依据该项经济业务的性质内容，判定其属于“现金流量经营经营活动产生的现金流量（销售商品、提供劳务收到现金）”之项目。以此类推属于该项目还有收到某单位前欠的货款、应收票据到期收到票款、应收票据贴现等。' a* x5 W$   p0 H( u+ z9   8 S' n2 J) 7 W. a: X& X一张银行存款付款凭证（或通用

20、记账凭证），记录的是购买材料支付货款和增值税税款，按其性质内容判定其属于“现金流量经营经营活动产生的现金流量（购买商品、接受劳务支付的现金）”之项目。以此类推属于该项目的还有支付前欠某单位的货款、应付票据到期支付票款等。3 l5 H' E+ d) w! 8 L8 U5 t, g/ P* % U9 v- c2 M- J, I* m% n6 T一张转账凭证（或通用记账凭证），记录的是用投资款（其他货币资金）购买股票，依据该项经济业务的性质内容，判定其属于“现金流量投资活动产生的现金流量（投资所支付的现金）”之项目。4 p# T* W9 a, s1 5 z1 A' C2 j" 7 Q' T$ B6 m$ b8 H1 n需要特别注意的是，在登记现金流量明细分类账时，对于涉及到库存现金、银行存款、其他货币资金之间相互划转业务的凭证，不需登记明细账，因为此类业务不影响现金的增减变动。如从银行提现金、把现金存入银行；存出投资款、投资款转存银行、开具银行汇票、银行汇票余款转存银行等等。# _( r  F( g- & f; V6 L0 ; X3 W& & T% n1