贵州颖峰实业有限公司货币资金管理研究论文

1、分类号 密级u d c 中国地质大学江城学院毕业论文（设计）贵州颖峰实业有限公司货币资金管理研究姓 名：专 业：会计学班 级：学 号：指导教师：论文夕卜文题目:research on monetary fund management of guizhou yingfeng industrial co., ltd论文主题词：货币资金 现状 问题 原因 对策cause夕卜文主题词： monetary fundcurrent situation problemcoutermeasure论文答辩日期：答辩委员会主席：评阅教师：原创性声明本人呈交的学位论文，是在胡晓峰讲师的指导下，独立进行研究工作所取得

2、的成果, 所有数据、图片资料真实可靠。尽我所知，除文中己经注明引用的内容外，本学位论文的 研究成果不包含他人享有著作权的内容。对本论文所涉及的研究工作做岀贡献的其他个人 和集体，均己在文中以明确的方式标明。本学位论文的知识产权归属于培养单位。口期:本人签名:企业管理以财务管理为核心，财务管理又以货币资金为主要管理主线，货币资金是企 业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，渗透和贯穿于企业生产经营的全过程, 同时也是企业流动性最强、控制风险最高的资产。近年來，企业货币资金管理屮的问题非常突出，财务风险口益暴露。资金的缺失或周 转不灵将会导致企业经营困难，严重者其至使企业陷入破产的境地，企业

3、加强资金管理的 工作显得尤为重要。加强和改善企业资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要 环节，必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理。本文根据对贵州颖峰实业有限公司的调查和研究，充分贯彻了理论与实践相结合的原 则，分析了贵州颖峰实业有限公司在货币资金管理方面出现的一系列问题，提出了要加强 和完善货币资金管理的制度和对策。文章的第一部分主要讲了论文选题的背景；第二部分 主要讲了货币资金管理的相关内容和概念，明确了加强货币资金管理的重要意义；第三部 分分析了贵州颖峰实业有限公司货币资金管理现状;第四部分通过对现状的了解和分析， 找出了目前颖峰实业有限公司货币资金管理存在的问题;第五部分

4、就颖峰实业有限公司存 在的问题进行深入的原因分析;最后一部分主要针对颖峰实业有限公司存在以上问题提岀 了相应的对策。关键词：货币资金现状问题原因对策abstractcorporate management to financial management as the core, and financial management of monetary funds as the main management mainline. monetary fund is the company's blood, is the production and operation of enterpr

5、ises in the most basic elements.monetary capital penetration and throughout the entire process of production and operation, but also the most liquid companies, con trolling the highest risk assets.in recent years, corporate cash management problem is very prominent, increasing financial risk exposur

6、e. lack of funds or cash flow problems will lead to business difficulties, severe and even make the enterprise into bankruptcy, companies work to strengthen financial management is particularly important. strengthen and improve enterprise management capital management is to achieve stability and pro

7、moting an important part of enterprise management, we must take effective measures to strengthen and improve the enterprise cash management.based yingfeng industrial co., ltd. guizhou surveys and studies, the full implementation of the theory and practice of the principle of combining analyzes yingf

8、eng industrial co., ltd. guizhou monetary fund management appeared in a series of problems, proposed to strengthen and improve the monetary fund management system and countermeasures. the first part is mainly about the topics of the background papers; the second part is mainly about the monetary fun

9、d management related content and concepts clearly strengthen the importance of monetary funds management; the third part analyzes yingfeng industrial co., ltd. guizhou monetary funds management status, the fourth part of the status quo through the understanding and analysis to identify the current y

10、ingfeng industrial co., ltd. monetary problems in the management of funds, part v yingfeng industrial co., ltd. on the problems in-depth analysis of the reasons,and the last part yingfeng industrial co., ltd. mainly for the above problem exists puts forward corresponding countermeasures.keywords: mo

11、netary fund current situation problem cause coutermeasure1引言11.1选题背景及意义11.2国内外研究现状11.3本文的研究方法和内容21.3. 1研究方法21.3.2 研究内容32货币资金管理的概述42.1货币资金的含义42.2货币资金的分类42. 2. 1 现金52. 2.2银行存款52. 2.3其他货币资金52.3货币资金的特点62.4货币资金管理的特点 62.5货币资金管理的目标62.6货币资金管理的作用73贵州颖峰实业有限公司货币资金管理的现状83. 1公司简介83. 2公司货币资金管理现状93. 2.1货币资金预算管理 93

12、. 2.2授权审批制度93. 2.3 货币资金日常管理 103. 2.4货币资金数据分析 104贵州颖峰实业有限公司货币资金管理存在的问题124.1职责分工不明确124.2审批程序不规范 124.3资金使用不合理 134.4预算执行不力135贵州颖峰实业有限公司货币资金管理存在问题的原因 145. 1职工缺乏意识145.2审批制度不完善145.3资金管理不科学155.4预算监督机制不全156贵州颖峰实业有限公司货币资金管理问题的解决对策176. 1建立不相容职务岗位分离制度 176.2加强职工素质的培养 176.3建立规范的授权审批制度176.4规范货币资金的日常管理 186. 4. 1实行统

13、一的财务管理 196. 4.2进行货币资金的监督检查 196. 4.3提高货币资金使用效率 196.5完善资金预算制度的监督机制19结束语21致谢22参考文献231引言1.1选题背景及意义目前，国内汽车市场机遇与挑战并存。从机遇方面来看，2011年，汽车行业被列入 十大产业规划。规划的具体内容则包括鼓励消费者购买小排量车、鼓励汽车企业研发自主 品牌、减免汽车购置税、燃油税改革、扶持新能源车、对提前一年强制报废的车辆给予补 贴等多项优惠政策。随着我国中层消费者的迅速增长以及该阶层对与汽车的巨大购买潜力 以及汽车消费观念的转变，中国汽车总体市场需求量持续增长；从目前的情况来看，不少 汽车企业在货币

14、资金管理方面或多或少存在一些薄弱环节，比如：融资困难、货币资金结 构不合理、资金管理不当等等，有些企业只是为了牛存和规模，一味追求销售，从而忽视 了货币资金的管理，导致资金的缺失或周转不灵，将自身企业的经营陷入困难，更严重者 甚至陷入破产的境地。因此，搞好企业货币资金的管理，使有限的资金在经营活动中发挥 最大的效益，是企业财务管理的一项重要任务。纵观国内外许多贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为，都与货币资金有关，因此, 为了加强企业货币资金的安全、完整，保证企业货币资金收付业务的合理、合法和有效, 保证货币资金收、付、存信息的真实、合法和完整，防止资金链条断裂并提高资金使用效 益，企业必须加强

15、对货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理 活动合法而有效。本文在研究货币资金的安全性、完整性、合理性、合法性的基础上，进一步研究了企 业加速资金周转，降低资金成本，提高资金的使用收益的策略，从而进一步充分发挥各部 门货币资金管理的积极性和创造性。通过对货币资金管理的研究，提岀了货币资金管理的 思路和方法,在这种方法的指导下企业可以根据实际情况建立适合本企业特点的货币资金 管理模式。1.2国内外研究现状1.2.1国内现状我国内对货币资金的研究主要是两个方面：一是企业货币资金的管理模式；二是建立 企业货币资金的内部控制的制度。任旭波(2009)就我国企业货币资金管理的特点、企

16、业 留存货币资金的必要性、成木及其问题作出详细的分析，并对加强货币资金管理的思路作岀了重要性的建议；孙敏(2011)研究提岀从货币资金保管控制、提高资金使用效率及资 金内部控制三个方面分析如何加强企业的货币资金管理；高彦峰(2011)研究分析了企业 的预算制度、内部控制制度，并提出了加强控制货币资金的收支、加强对现金收支的内部 控制、建立内部稽核制度以及加强会计人员的法制观念；陈菲菲(2011)研究指出职责分 工不明确、审批制度不严格、资金使用结构不合理、信息不准确等问题，并针对性的提岀 要加强职工素质控制、建立不相容职务岗位分离制度、建立授权审批制度、完善预算制度 等方法加强货币资金的管理；

17、叶宏(2012)研究分析企业货币资金的预算制度不符合科学 发展观以及货币资金的内部控制制度不健全，并提出要求改善制度以及加强员工的管理理 念，提升工作素质的建议。1.2.2外现状国外对货币资金管理研究方面的文章，主要是对国库货币资金管理的研究。milton friedman 和 anna jacobson schwartz 研究的美国货币史(1867-1960)以货 币存量为主线，研究了美国在1867-1960年近一个世纪的货币发展历程，通过对货币供应 变化和通胀水平的因果关系进行细致描绘，证明了货币政策对于一个国国家经济运行的深 远影响；brynt在1853-1975年美国货币史研究中发现，

18、基础的货币资金短期波动 有很大一部分是受了国库货币资金的影响；duggarand rost对此提出了质疑，他硏究指 tb, 1879年至1892年之间国库的目标是通常偿还债务，抵消财政预算盈余带来国库资金 增长；gebort研究的结果表明，国家用国库货币资金来购买其他国家的高收益的短期获 得收益普遍高于存入国内银行所得的收益，这影响了木国银行存款额，木国银行的信贷数 量逐渐下滑，与此同时，银行存款将转换成对外国的投资。1.3本文的研究方法和内容1.3.1研究方法在撰写本文时，用到以下儿个研究方法：(1)文献资料法：通过查找和阅读相关国 内外参考文献，发现贵州颖峰实业有限公司货币资金管理存在的问

19、题，进行分析，并有针 对性地提出相应解决问题的建议；(2)个案法：对贵州颖峰实业有限公司货币资金管理 过程中存在的问题进行分析，并提出改善及解决的相关对策；(3)综合分析法：通过国 内外货币资金管理的模式，结合贵州颖峰实业有限公司存在的问题进行综合分析，得出结 论。1.3.2研究内容企业财务管理的中心就是资金管理。货币资金作为企业资金中最具活力的要素，是影 响企业未来发展的主要瓶颈，其管理的好坏直接影响到企业的生存与发展。从整体上看货 币资金像是人体内的血液，血液不能正常流转人体的各个器官部位也无法正常工作，同理, 一个企业的货币资金要得以正常周转才能带动其公司正常运转;从结构上看货币资金自身

20、 在企业的总资产中也占有很大的比重，其管理的好坏直接关系到整个企业管理的好坏，甚 至决定了企业是都具有生存和发展的能力。因此，本文在把握汽车经营状况和公司管理特 点的基础上，针对颖峰公司货币资金管理存在的问题，提出货币资金管理的相应对策，对 于进一步提高颖峰公司管理水平具有一定理论价值和现实意义。2货币资金管理的概述企业，是按投资者、国家和社会所赋予的受托责任，从事牛产、流通或服务性等活动, 为满足社会需要并获得盈利，进行自主经营，自负盈亏，享有民事权利和承担民事责任的 团体法人。货币资金管理是指企业现金资产和准现金资产（有价证券、应收应付帐款等）的管理, 其fi的是在整个企业系统范围内对公司

21、资源流动和资金的来源（即流动资产和债务）进行 最合理的利用。2.1货币资金的含义货币资金是指可以立即投入流通，用于购买商品或劳务，或用于偿述债务的交换媒介 物。在流通资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形 态的流动性资产，也是唯一能够代表企业实现购买水平的资产。为了确保生产经营活动的 正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、交纳税金、发放工资、支 付利息及股利货进行投资等，企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能 力的重要指标。2.2货币资金的分类货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及木票和汇 票存款等可以立

22、即支付使用的交换媒介物。凡是不能立即支付使用的（如银行冻结存款 等），一般不能视为货币资金。从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币 资金，如表2.1所示：表21货币资金的分类类别特点现金普遍的，可接受的，使用时不受时间、地点的限制银行存款种类较多，快捷、方便；但受时间、地点的限制其他货币资金种类较杂，在管理上要根据不冋类别的特点来实施管理不同形式的货币资金有不同的管理方式和管理内容，所以必须根据实际加强对不同形 式货币资金的管理。2.2.1现金现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞。企业必须加强现金的管理。按照国务 院颁布的现金管理暂行条例的规定：现金管理的内容主要包括四个方面：

23、一是现金使 用的范围；二是库存现金限额；三是现金口常收支管理；四是现金账目管理。企业必须建立健全现金账目，除设置现金总分类账户对现金进行总分类核算以外，还 必须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清 月结，账款相符。2.2.2银行存款银行存款是单位存放在当地银行或其他金融机构的货币资金。因单位存取现金、转账 等业务引起银行存款增减变化的吋候，单位和其开户银行要进行同金额、同方向变化的核 算。银行存款可按不同的方法分类。按存款期限的长短分为：活期存款和定期存款；按存 款的货币种类分为：本币存款和外币存款；按存款的用途分为：结算存款和专用存款。按照国家有关规定，

24、凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设存款账户，单位按核 定的限额保留库存现金，超过库存的现金必须存入银行。除了在规定的范圉内可用现金直 接支付的款项外，在经营过程屮所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户结 算。2.2.3其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金同现金 和银行存款一样，是企业可以作为支付手段的货币。其他货币资金和银行存款相比，有其 特殊的存在形式和支付方式，在管理上有别于现金和银行存款，应单独进行会计核算。除现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款、存储投资款等。其

25、中外埠存款是指企业到外地进行临时 或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款是指 企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项;银行本票汇款是指企业为了取得银行本票按 规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项；信用 证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项;存储投资款是指企业已存入 证券公司但尚未进行短期投资的现金。2.3货币资金的特点货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不 受任何限制地立刻用于购买物资和偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯 一能够转化成其他任何类型资产的资产，

26、所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行 为。同时，货币资金既是生产的开始形态，又是生产的终结形态，连接着企业再生产两次 循环，涉及到每次循环的各个环节。因此，货币资金的流动是否合理和恰当，对企业的资 金周转和经营成败影响极大。可见，加强对货币资金的管理和核算，促使管好、用好货币 资金具有十分重要的意义。2.4货币资金管理的特点货币资金管理是现代企业管理的一项重要内容，资金管理与企业生存、发展、获利的 很多问题都密切相关。围绕企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理相关。企业生 存之初，需要筹集资金；企业发展扩展规模，需耍资金支持；企业获利之后，对于资金进 行分配。这些企业的运行离不开资金

27、运动。任何一种企业都必须有一定数量的资金。没有 一定量的资金保障，企业资产无法形成，企业的正常生产经营活动发展也就难以进行。企 业的资金运动是伴随着物资运动而发生的，同时，它有具有一定的独立性，并对物资运动 起着积极的影响作用。2.5货币资金管理的目标货币资金管理的目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本岀发点。货币资金管理 目标主要有四个：第一、货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安 全，预防被盗窃、诈骗和挪用，防止在流通环节造成损失；第二、货币资金的完整性。即 检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为岀 现；第三、货币资金的合法性。检查

28、货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是 否齐备，并通过严密的内部审计，及时发现不合法的收支业务，并做到及时纠正；第四、 货币资金的效益性。即通过优化资金结构、制定科学的信用政策、加强资金使用管理等方 法，合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。2.6货币资金管理的作用随着我国经济的迅速发展，企业面临着更多的机遇和挑战，而货币资金是企业资产的 重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。任何经济活动是且有资金屮流动性 最强的一种资产。作为商品流通和消费的一般价值形式，它是企业的重要支付手段和流通 手段，贯穿经济活动的始末，可以说是企业经营的血液和生命线。就会计核算而言，货币 资金的核算

29、并不复杂，但由于货币资金涉及面广，包含着流动性最强的现金和银行存款, 极易发生丢失、短釦 挪用或被盗现象。所以，必须重视和加强货币资金的管理和控制。 其作用表现在：（1）有利于保护货币资金的安全完整。加强货币资金的管理，能够确保库 存现金和银行存款的安全，预防被盗、诈骗和挪用，防止在流通环节造成的损失；（2）有 利于货币资金的合理使用。加强货币资金的管理，能够确保库存现金和银行存款等资金的 合理使用和有效使用，能够提高货币资金的使用效率；（3）有利于促进生产经营。通过优 化资金结构、制定科学的信用政策、加强资金使用管理等方法，合理的持有和高效使用货 币资金，使货币资金发挥最大效益；（4）有利于

30、维护经济秩序。加强货币资金的管理，能 够减少和避免企业时而发生的资金短缺、被盗、挪用等违法行为，有利于维护经济秩序, 促进经济发展。3贵州颖峰实业有限公司货币资金管理的现状3.1公司简介贵州颖峰实业有限公司（简称：颖峰公司），成立于2003年6月，位于贵州汽车城 200米处花溪大道97号，占地面积6000平方米，是一家集矿业开采、汽车销售的集团公 司。颖峰公司是一家股份有限公司，其注册资金为1000万元，总资产为36.8亿元。该公 司自成立以来，不断发展各种业务：矿业方面现拥有贵州省铜仁市沿河、印江等地区大小 9个矿山，分别有萤石、重晶石、钳银等矿石的生产以及加工；汽车销售方面经营长城公 司生

31、产的品牌系列汽车，以销售整车以及汽车零部件及相关用品，并为用户提供售后服务。 经济实力雄厚，连续多年创造高增长和盈利的业绩，公司本着以“合作为手段，双赢为目 的”的原则，“信誉第一，盈利第二，顾客至上”的服务宗旨。多年以来和国内多家大型 企业有良好的合作关系。颖峰公司从2003年至今有10个年头，该公司的组织结构图如图 3.1。会经理层办公'财务销售维修、'车库'室部部部部vrvv丿v丿iiiii11111、 、釆购预算企划维修销售新车集团一条业务机修镀喷配件汽车部部部结算结算销售客户龙服部车间车间部装饰vyv丿1务vj图3.1贵州颖峰实业有限公司组织结构图3.2公司货

32、币资金管理现状颖峰公司重视日常的货币资金管理工作，日常的货币资金管理工作主要有如下几个方 而：货币资金预算管理、货币资金授权审批制度、货币资金日常管理等等。颖峰公司每年 都有预算管理，都对现金管理做预算筹划，但是在执行方面还不能完全按照预算完成。而 且，颖峰公司没有对货币资金进行增值管理。3.2.1货币资金预算管理颖峰公司是一家集矿业开采、汽车销售的集团公司。财务业务繁琐，资金流动非常频 繁，而且数额较大。如果没有一个详细的资金预算管理系统，就会给h常生产经营带来资 金麻烦，容易是企业陷入财务危机，在此情况下，颖峰公司采用资金预算管理的办法。颖峰公司每年1月中旬开始全面开展各部门预算工作，由办

33、公室预算部和财务部作总 体筹划，报董事会通过。资金预算为全部预算z首，根据预算部提供资料编制全年资金使 用情况预算，资金预算主要影响因素有如下几个方面：是否有贷款在本会计年度到期、预 算年度有哪些新增贷款、以前年度贷款利息回收额；还要向办公室采购部了解是否会有增 大汽车购买的需要;根据各部门申报下年度的费用增减变动情况，计算公司内部销售费用、 管理费用等分配情况；根据办公室企划部的预算，预计下年度是否有相应的广告费增减情 况等。3. 2.2授权审批制度颖峰公司的财务收支是按照公司章程、董事会决议和公司相关制度规定进行审批的, 所有的资金支岀按照公司的年度、季度、月度资金计划执行，并规定资金审批

34、权限。该公 司采用的审批制度是“一支笔审批制度”，即是由单位负责人对有关的单据进行审核签字, 再由财务人员据以报销的财务审批制度。颖峰公司的董事长及其下展经理层管理者都拥有 一支笔审批制度的权利。公司的支出必须由董事会审批同意签字后下展部门才能执行，并 且实行连带责任制度，不得越权和违规操作，防范货币资金被贪污和挪用。颖峰公司的管 理费用支岀也必须经过相关的领导联签审批后，再由财务部经理审核。323货币资金日常管理货币资金fi常管理主要是对库存现金、银行存款以及其他货币资金的fi常管理。颖峰 公司对货币资金fi常管理主要有如下儿方面：第一，严格控制货币资金的收入。（1）不管是定金收入还是售车收

35、入，每笔收入都要 及时开票，并由财务人员及时登记到财务部门设计的收入表内，每周末交财务主管审查, 每月末报送领导查看；（2）颖峰公司的现金收入及时送存银行；（3）出纳人员收妥每笔款 项后都要在收款凭证上加盖“收讫”章。第二，严格控制货币资金的支出。（1）每笔货币资金的支岀都要经过财务负责人的审 批、会计主管审核、会计人员复核；（2）出纳人员对每一笔款项的支出，付款后都要在付 款凭证上加盖“付讫”章；（3）颖峰公司使用支票进行购车款转账；（4）颖峰公司支付的 每笔款项，都要经过董事长的审批后才能付款。第三，颖峰公司分别在招行、工行、建行、重庆行、贵阳行等多家银行开户，其中招 行为基本户，为收款和

36、支付员工工资，工行为pos机划款，建行和重庆行、贵阳行为临时 收款户。3.2.4货币资金数据分析通过表3.1分析贵州颖峰实业有限公司的资产负债情况：表31贵州颖峰实业有限公司资产负债表余额摘要表（单位：元）年份账户201220112010资产总额28,530,000.0020,563,900.0013,650,900.00流动资产27,153,600.0020,442,100.0013,032,300.00负债总额22,245,600.0015,422,850.009,110,040.00流动负债20,262,400.0012,985,100.006,805,850.00库存现金998.001

37、000.00668.00银行存款2,067,266.001,123,588.00921,850.00其他货币资金000(1) 资产负债率是指公司年末的负债总额同资产总额的比率。表示公司总资产中有 多少是通过负债筹集的，该指标是评价公司负债水平的综合指标。同时也是一项衡量公司 利用债权人资金进行经营活动能力的指标，也反映债权人发放贷款的安全程度。如果资产 负债比率达到100%或超过100%说明公司已经没有净资产或资不抵债。资产负债率的计 算公式为：资产负债率二负债总额一资产总额x100%2010 年资产负债率二9 110 0404-13 650 900x 100%二66. 7%2011 年资产负

38、债率二 15 422 8504-20 563 900x100=74. 9%2012 年资产负债率二22 245 6004-28 530 000x 100%=77, 9%这个比率对于债权人来说越低越好。因为公司的所有者(股东)一般只承担有限责任, 而一旦公司破产清算吋，资产变现所得很可能低于其账面价值。所以如果此指标过高，债 权人可能遭受损失。当资产负债率大于100%,表明公司已经资不抵债，对于债权人来说风 险非常大。颖峰公司这三年中，这一比率不断增长，在一定程度上，表明企业存在一定的 风险。(2) 现金比率通过计算公司现金以及现金等价资产总量与当前流动负债的比率，来 衡量公司资产的流动性。是速

39、动资产扣除应收账款、存货后的余额与流动负债的比率，最 能反映企业直接偿付流动负债的能力。现金比率一般认为20%以上为好。但这一比率过 高，就意味着企业流动资产未能得到合理运用，而现金类资产获利能力低，这类资产金额 太高会导致企业机会成本增加。现金比率的计算公式为：现金比率二(货币资金+有价证券)一流动负债x100%2010 年现金比率=(921 850+668) 4-6 805 850x 100%=13.6%2011 年现金比率二(1 123 588+1000) 4-12 985 100 xi00%=&7%2012 年现金比率二(2 067 266+998) 20 262 400 x

40、100%二 10.2%现金比率能够反映企业即时付现能力。数据分析表明，颖峰公司在短期内偿还债务的 能力不强且呈下降趋势，不仅仅是颖峰公司，这也是大部分中小企业的通病，比如江淮汽 车、上海通用汽车等等，资金链大，成木高，有些贷款车，资金收回慢。4贵州颖峰实业有限公司货币资金管理存在的问题颖峰公司货币资金管理存在众多问题，比如：职责分工不明确、授权审批制度不严格、 资金使用结构不合理、财务管理不统一，资金风险大等等，导致公司各个环节中成本及各 项财务费用超支等都是颖峰公司货币管理中出现的问题。4.1职责分工不明确公司为了节约费用，减少员工聘用，让同一个人既做出纳又负责记账，显然给啦舞弊 行为带来了

41、方便。由于没有建立内部牵制制度，在金钱的诱惑下，货币资金直接管理者有 可能冒着风险通过各种手段来挪用贪污现金，如公款私存、多头开户；涂改凭证金额、银 行对账单；擅自提现、填票购物；转账套现等等。会计出纳岗位职责不清，在相关权限上没有严格要求和限制，以及会计出纳人员职业 素质较低导致了公司在现金管理中存在一些漏洞。比如：在查2013年1月20日凭证吋发 现，王家旭当时是公司财务部的岀纳，但是当天的记账凭证上制单和记账的名字是王家旭 的名字。经查实，他们当时在河北保定出差时自己购买东西花费的钱，但是这费用不在公 司报销的范围内，可是他自己登陆了用友软件进行制单，会计当时在复核时没有发现。可 是到月

42、底是对账，由于没有原始凭证，所以账目不平。4.2审批程序不规范企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度，或者虽然建立了严格的授权审 批制度却没有严格执行。导致各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职 责权限和程序混乱，财务人员支出货币资金不经过严格的审批，公司及法人章没有妥善管 理等。颖峰公司按照“一支笔”审批模式，公司的一切货币资金首付全部由公司的董事和起 授权的财务经理一人审批。颖峰公司使用这个模式的审批制度，最大的优点在于可以使公 司资金的使用围绕着公司的总目标有序地进行,克服因多头审批造成监督失控以及审批标 准不一致的弊端。但是该公司内部的部门和职员并不按照公司审批模

43、式规定的程序办事。例如：2013年1月20日，因财务部的办公桌已损坏，急需采购新办公桌，采购金额为3600 元。原则上要先经过公司总经理审批签字后再交董事长审批签字确认，但财务部会计曹映 只交总经理审批签字，没有经过董事长的确认就进行了采购。此行为没有按照审批制度和 程序的规定，就越权决策了。4.3资金使用不合理（1）资金使用效率低。一个企业对于各个部门z间不能协调运行，使得货币资金管 理无序，资金使用效率低下，由于公司的投资以及资金运用z后，很多资金长期不能回收 循环使用，结果造成了资金的浪费。比如：颖峰公司资金回收难主要表现在贷款车上，销 售部把车销售出去了，但是由于是贷款车，财务部门在收

44、款方面就存在了时差，造成资金 使用效率低。（2）资金使用结构不合理。资金使用结构不合理主要反映在对外投资规模上。颖峰 公司的资金使用结构不平衡，有的业务资金使用或者预算过多，而对于其他业务来讲，预 算资金又紧缺，造成业务和项目不能有序成功的实行，最终造成了资金投资的失败，造成 公司经营混乱。4.4预算执行不力资金预算编制缺乏科学性，资金预算流于形式。由于缺乏科学的依据来编制资金预算, 虽然有了资金预算，但并没有将起与生产经营活动的安排有效结合。颖峰公司年度预算 管理中，每年都对现金流管理做预算筹划，但是在执行方面没能完全按照预算完成。在预 算执行过程中，岀于各种不同的目的，预算执行者会强调自己

45、业务的特殊性，尤其是销售 部门人员，他们会因市场波动、客户因素等原因批判“预算太死板”、“计划赶不上变化”, 从而使预算方案和指标不能坚持执行，经营业务和财务收支还是十分随意，导致预算管理 不能如期执行。例如：根据2012年度统计发现，颖峰公司办公室采购部项目支岀的执行 率低于预算的51%,而销售部的管理费用支出则超过了预算的13%。5贵州颖峰实业有限公司货币资金管理存在问题的原因经过调查研究发现，颖峰公司货币资金管理岀现以上问题的原因主要是：相关会计人 员缺乏会计意识；内部控制制度体系不完善；货币资金管理水平低；没有严格执行货币资 金预算等等。5.1职工缺乏意识(1) 缺乏货币资金安全防范意

46、识。资金是企业的保证，没有资金作为支持将阻碍企 业工作的顺利进行，但是有的部门和员工没有资金安全防范意识。颖峰公司在进行现金盘 存点时，没有其他第三者参与现金盘点或者监盘，这很难确保现金账面余额与实际库存相 符；没有对银行账户的开设实施具体规定，颖峰公司也不重视及时、定期对公司开户银行 中一些长期闲置不用的账户进行清理，这些账户在一段时间内没有交易，滞留的现象给企 业的财务工作带来一定的麻烦，同时也增加企业财务费用；还存在“坐支”现象。(2) 缺乏资金管理意识。虽然颖峰公司大多数管理者对资金的重要性都有广泛的人 头，但是有些基层管理者缺少自己呢时间价值管理观念和现金流量观，缺乏详细的资金使 用

47、计划和财务分析办法，在资金的筹集、使用和分配上缺乏科学性。有时会导致项fi资金 链条断开不能按期完成，给公司的生产和发展带來了一定的影响；甚至由于肓目调用资金 是公司陷入经营周转不良的循环屮。(3) 缺乏职业素质。经营者素质在企业经营管理中起绝对重要作用，素质不同，对 企业发展所产生的影响也完全不同。颖峰公司经营者素质参差不齐：从内部来看，经营者 享有的权利大雨承担的责任，激励机制欠缺，管理者自我提高的动力和压力比较小，造成 了管理层整体素质偏低；货币资金管理岗位人员素质低下，没有受到专业的教育，缺乏业 务技能，对相关法律法规、制度理解不透切，执行不严格，货币资金管理客观上成了财务 管理的薄弱

48、环节。公司财务部人员的素质不高，主要表现在：一是文化知识、理论水平 不高；二是后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统的专业知识学习和培训。5.2审批制度不完善财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容之一。完善的货币资金内部控制 制度是对货币资金进行有效管理的制度手段，为货币资金管理提供了理论依据，但是很多 企业并没有完善的货币资金内部控制制度，甚至有的是企业没有建立相应的制度，或者虽 然建立了制度，但没有保证制度的落实，是制度没有发挥应有的作用。在财务收支审批内容方面，一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审 核，必然造成会计人员的审核形同虚设，许多会计人员直接以是否有领导签字

49、为依据进行 审核。如果领导已审批通过的话，会计人员往往不会或者不敢有异议，这显然不利于发挥 会计的审核监督作用。另外，公司的管理者只认识到货币资金对企业运行的进行经济活动的重要性，却没有 建立内部控制制度的观念，由于缺乏制度观念，使得内部控制制度建设无法提上口程，管 理者的行为在凌驾于制度z上，使得相关工作人员不便展开工作。5.3资金管理不科学(1) 公司资金使用缺乏计划性。颖峰公司资金使用时缺乏计划性，库存结构不合理, 存货比例比较，库存汽车占用资金过多。主要是颖峰公司对流动资金管理水平较差，缺乏 严格的流转环节控制制度，盲冃的购进汽车，若不及时处理会使资金陷入困境。例如：2013 年1月中

50、旬，销售部门人员擅自与厂家联系，想采购多辆汽车。可是他们的行为是缺乏计 划性的，也没有做好市场调查、没有做好资金费用的预算。(2) 公司内部资金管理制度不完善，导致资金使用不合理。基于公司资金短缺的状 况，一些职能部门为了局部利益，抢占资金，人为扩大储备资金定额，形成资金的不合理 占用和使用。同吋，公司内部各部门间使用资金缺乏调度和融通，使得公司在供应、经营、 结算等环节的联系脫节，造成公司的流动资金呆滞；另外财务部门的会计人员对货币资金 的管理意识淡薄，也会使得货币资金人量地被不合理占用和使用。5.4预算监督机制不全颖峰公司内部监督制约作用未能有效发挥。具体表现在：(1)会计内部控制体系仍不

51、 完善。如现行的会计监管基本由下级部门组织领导实施，层级较低、权威不高；下级会计 主管力不从心，疲于财务口常管理；监管效率低下，难以全面发现问题；现有的会计内部 控制监督手段相当程度仍然以现场手工监督、事后账簿表上网审核等传统监管方式为主, 风险控制较为乏力且相对滞后；(2)内部预算监督岗位作用弱化。由于公司内部的再监督 机构“既要向会计主管负责，又要向上级职能部门负责”，在岗人员实际上就陷入了一种 自己监督自己的圈子了，从而忽视了对别的部门的监督；（3）内审部门职能难以真正体现。 例如：颖峰公司的内审部门在履行职责中存在滞后性，其独立性和权威性得不到正常的发 挥，内部审计监督的频率偏低，覆盖

52、面不够；无法从整体上把握被审计业务运作和经营的 状况，很难及时发现经营中问题的所在，难以提出有针对性、前瞻性和建设性的意见及对 策。6贵州颖峰实业有限公司货币资金管理问题的解决对策针对颖峰公司缺乏货币资金防范意识和管理意识，存在资金安全问题，必须加强货币 资金安全防范措施；针对货币资金管理水平较低，资金使用效率低下问题，必须建立严格 的货币资金管理制度，统一资金集中管理；针对缺乏有效的内部控制制度，必须建立不相 容职务岗位分离制度、建立规范的授权审批制度以及完善资金的预算制度。6.1建立不相容职务岗位分离制度不相容职务是指由一个人担任可能会发生错去和舞弊行为，乂可能掩盖其错误和舞弊 行为的职务

53、。为了保证每个员工和部门职责明确，必须建立完善的不相容职务岗位分离制 度，是的员工各司其职，一方面员工能够增加工作效率，另一方面保证了资金管理的有序 运行。颖峰公司在设计、建立内部控制制度时，要先确定哪些职务和岗位是不相容的， 还要明确规定岗位的职责和权限，使不相容岗位和职务之前相互监督、相互制约，形成有 效的制衡机制。特别要注意的是会计与岀纳岗位；采购和付款岗位；销售和收款岗位的分 离。例如：颖峰公司财务部即使人手有限，也应保证其实行钱账分管，即管钱的不管账, 管账的不管钱，不能出现一人兼任会计和出纳工作。6.2加强职工素质的培养会计负责人和会计人员是资金货币管理的操作者，但他们的素质对资金

54、货币的管理有 着紧密关系。颖峰公司的财务部门应经常性地组织财务人员进行财务知识培训及职业道德 教育，使其熟知会计法和各种财务、财政法规，并认识到财务在企业管理中的重大作用 财务会计人员应该认真学习财务知识，自觉遵守国家财经法规，坚决抵制各种违纪违规的 做法，严把资金关，确保公司资金能够得到及时的合理的使用。颖峰公司应当对员工进行一个考核，找出每个员工的薄弱环节，然后对其进行针对性 的培训，加强其专业技能。6.3建立规范的授权审批制度授权审批制度是指各级工作人员必须经过授权和审批才能对有关的经济业务进行处 理。授权审批制度要求规定各级人员的职责范围和业务处理权限，明确审批权限、方式、 方法、秩序

55、、责任和相关具体控制措施叭 颖峰公司使用的是“一支笔”的授权模式，但 是这种模式不够合理，对重大资金业务的审批决策程序上，应该要分级审批或多重审批。 例如：在销售部擅自采购汽车决策的这个问题上，就应该采用分级审批和多重审批等审批 模式。所以，通过研究分析，颖峰公司在不同情况下使用不同规模的审批制度（“一支笔” 审批模式、分级审批模式、多重审批模式），这样才能使货币资金得到合适的管理。比如： 颖峰公司设定给资金使用的分级审批模式，如表6.1所示：表6. 1颖峰公司资金使用的分级审批表资金使用限额审批签字审核签字复核1000元以下部门经理公司总经理财务总监使用部门、财务部2000-50 000 元

56、部门经理一公司总经理一董事长财务总监一公司总经理使用部门、财务部50 000元以上部门经理一公司总经理一董事长一董事会财务总监一公司总经理一董事长使用部门、财务部颖峰公司必须严抓审批的程序：支付申请一支付审批一支付复核一办理支付。另外还 要做到“四审四看”，b|j： 一是审支付中请、看是否有理有据；二是审支付程序、看审批 程序和权限是否正确；三是审支付复核、看复核工作是否到位；四是审支付办理看是否按 审批意见和规定程序办理何。6.4规范货币资金的日常管理货币资金管理工作主要体现在对货币资金的日常管理上，所以日常的资金管理工作不 容忽视。企业要严格遵守现金使用的有关规定，所有不在现金使用范围内的

57、业务收支都要 通过银行结算，不能用违法手段套取现金；员工要做好银行存款的日常管理，审核企业收 支的合法性，全面掌握银行存款的实际情况，并坚决拒绝签发空头支票回。针对颖峰公司 的状况，必须重视一下几个方面的日常资金管理：实行统一的财务管理、进行货币资金的 监督检查、提高货币资金使用效率。6.4.1实行统一的财务管理企业货币资金管理必须统一归企业财务规范管理，实行责权分明，按照严格的授权审 批程序管理，严禁其他部门设置账外账，小金库，对企业重大的经济事项，及时上报财务 部门，树立风险意识，从源头上杜绝资金被挪用现象发生，用制度对可能产生的财务风险 和经营风险严加防范和控制。例如：颖峰公司应实行资金管理信息化，实行网上银行、 货币资金账目电算化，付款支票电子化，使用现代化的垫子信息管理手段，时刻监管公司 珍格格资金流量的变化，及时了解掌握资金收入、使用情况，预防资