基础会计实训及答案

1、基础会计职业实训资料资料：深圳佳视达实业公司2007 年 12 月 1 日的相关资料如下：( 一 )实训资料如下：总分类账户的余额如下表：会计科目期初余额借方贷方库存现金4 140银行存款201200应收账款819 000其他应收款5 000原材料970 000生产成本11 200库存商品900 000长期待摊费用260 000固定资产2 650 400应付账款491 400应付职工薪酬132 000应付利息55 000应交税费24 960其他应付款应付票据应付股利-长期借款1000000实收资本2000000盈余公积719560本年利润469540利润分配232480累计折旧696000合计

2、 5 820 9405 820 9405 820 940( 二 ) 有关明细分类账户期初余额如下:应收账款深圳职业网络技术股份公司：585 000元深圳三勇建材有限公司：234 000元其他应收款汪琴5 000元原材料甲材料：8500公斤单价100元， 计850 000元乙材料：2 400公斤单价50 元，计120 000元生产成本B 生产成本直接材料：5 000元直接人工：3 000元制造费用： 3 200 元库存商品 A 商品， 4 500件，单价200 元 计 900 000元长期待摊费用租入办公用用房屋装修260 000 元（长期待摊费用为行政管理部门租入办公用用房屋装修，每月摊10

3、000 ）应付职工薪酬工资：108 000 元社会保险费： 18 000 元职工福利费： 6 000元应付利息长期借款利息：55 000元应交税费应交增值税：18 960 元应交消费费： 6 000 元实收资本兴业公司：1 000 000 元实达公司： 1 000 000 元利润分配未分配利润：232 480 元长期借款为年初借入，三年期，年利率为6%，按年支出利息，到期还本，该利息不符合资本化的条件。存货出入库总分类核算采用月末汇总结转。( 三 ) 关损益类账户累计发生额如下 :主营业务收入 A3 400 000其他业务收入47 000营业外收入主营业务成本 A1 924 800营业税金及附

4、加175 200其他业务成本31 000管理费用工资193 000社会保险27 000折旧70 000房屋租赁150 000办公费5 000水电费58 000物料消耗10 000保险费56 800销售费用：工资55 000社会保险费8 000广告费79 500运杂费4 800财务费用利息77 500( 四 )200年月发生了如下经济业务:1、 3 日，银行转来收款通知，深圳三勇建材有限公司归还前款234 000 元收存银行。2、 4 日，以现金 2 186 支付职工困难补助。3、 4 日从银行提取现金 5000 元。4、 5 日，生产车间领用甲材料400 公斤，乙材料100 公斤。领用单号码为

5、200301。5、 5 日，向上海全网公司买入材料4000 公斤，单价 98 元，价款为 392000 元，增值税为66 640 元；乙材料 2000 公斤，单价48 元，价款为96 000 元，增值税为16 320 元，款项以商业汇票支付。6、 6 日，销售 A 商品 300 件给新星实业，货款及税款共计140 400 元，收到款存入银行。出库单号为 40035。7、 6 日，收到新星实业借用包装物押金2 000 元，存入银行。8、 6 日，以银行存款缴纳增值税18960 元和消费税6000 元。9、 8 日，以银行存款归还上海全网公司货款117 000 元。10、 8 日，生产车间领用甲材

6、料2700 公斤，其中用于 A 产品生产 1200公斤， B 产品生产1500 公斤，领料单号为 200302/200303 。11 9 日，以现金支付企业管总零星办公用品费用885 元。12 9 日， B 产品 4000 件完工验收入库。入库单号为30021。1310 日，向深圳支联商贸有限公司购买甲材料事如1000 公斤，单价100 元，价款 100000元。增值税 17000 元，款项尚未支付，材料已验收放库，放库单号为10344。14 12日，销售 A 产品 1200 件给深圳职业网络技术股份有限公司，货款480000 元及增值税 81600 元尚未收到，出库单号为40037。15 1

7、2日，接受损赠机器设备一台，价值200000 元。16 13 日，向上海全网购买的甲、乙两种材料运至企业验收放库，入库单号为10345，以银行存款支付运费 12000 元。日,生产车间领用甲材料 1800 公斤，乙材料 1000 公斤，用于生产 A 产品，领料单号为 200304。18 17日，销售部门领用甲材料100 公斤，领料单号为 2000305。19 18日，以银行存款发放工资108000 元。20 19 日，销售 B 产品 200件给三勇建材有限公司，货款20000 元及增值税 3400 元未收到，出货单号为 40038。21 19日，以银行存款支付销售B 产品运费 1200 元。2

8、2 20 日接银行付款通知，付电费18100 元，其中车间应负担 16540元，行政管理部门应负担 1400 元，销售部门负担160 元。23 21日，行政管理人员季群预借差旅费5000 元，以现金支付。24 21日，生产车间领用甲材料500 公斤，乙材料200 公斤，用于 A 产品生产，领料单号为 200306，行政管理部门领用假材料20 公斤，领料单号为200307。日,以银行存款支付本月产品广告费用5000元。26 23 日，销售甲材料 100 公斤，贷款 12000 元及增值税2040 元已收到，存入银行，出库单号为40039。27 25日，以银行存款支付违章罚款2000元。28 28

9、日，以银行存款 9500 元支付租入办公用房屋租金。29 29日，以银行存款支付本年度长期借款利息60000 元。30 29日，季群报销差旅费5500 元，补付现金500 元。（五）期末其他相关资料1本企业适用的相关税率为：A 产品的消费税率5%。城建税率 1%，教育费附加率 3%，所得税率 25%。2本月应付职工工资118000 元，其中生产A 产品生产工人工资50000 元，生产 B 产品生产工人工资 40000 元，车间管理人员工资6000 元，行政管理人员工资20000 元，销售人员工资 2000 元。3本企业按职工工资总额的9%和 7%比例分别计提养老保险和医辽保险。4本月应计提固定

10、资产折旧15000 元，其中生产车间固定资产折旧9000 元，行政管理总门固定资产折旧5000 元，销售机构固定资产折旧1000元。5.制造费用按A 、 B 产品的生产工时比例进行分配，本月A 产品耗用6000 工时， B 产品耗时 4000 工时。本月生产A 产品尚未完工， B 产品全部完工入库。6长期借款年利率6% ，利息按年支付，按月计提，该利息不符合资本化条件。7本年利润分配方案为：按本年税后利润的10%计提法定盈余公积， 将本年税后利润的20%按期初投资比例分配给投资者。实训耗材1 现金日记账页：1 张。2 银行存款日记账页：1 张3 总分灯账页（编号连续）： 20 张。4 三栏式明

11、细账页：15 张。5 数量金额式明细账页：2 张。6 普通多栏式明细账页：12 张。7 应交增值税明细账页：2 张。8 生产成本明细账页：3 张。实训要求根据以上资料编制深圳佳视达实业有限会计分录；根据以上资料设置深圳佳视达实业有限公司账簿；根据以上资料进行期末账项的调整；深圳模拟银行对账单余额网点号： 02022007年12月 31日币种：人民币单位：元2001 年凭证交易代码摘要借方贷方余额网 点12日字号号月121支754205货款464450202122支320014房租100202124支320114备用金50202125委收012109税款240400126支285105其他贷方2

12、126支256105货款02021213支320314货款1202021214支320414工资1081214支320214货款1171220支320514货款104001220委收25水电费1802021224支851205货款04001224支3206 14货款50202122506收取利息6002301227委收25罚款20202123042利息转账02301230委收代扣通讯费用0202可动用的的余额：237对账前企业银行存款日记账2007年 12 月 31 日币种：人民币单位：元2007 年凭证摘要会计科目收入付出结存12日字号月121201123收1收回欠款应收账款23443512

13、4付1提现零用库存现金5430126收2.销售商品主营业务收入120570应交税费20127收3收到押金其他应付款572128付2缴纳税款应交税费24547129付3归还货款应付账款1174301213付4付运杂费材料采购124181218付5发放工资应付职工薪酬1083101219付6销售运费销售费用13091220付7支付水电费期间费用182911222付8广告费销售费用52861223收4销售材料其他业务收入12300应交税费21225付9支付罚款营业外支出22981228付10付租金管理费用92881229付11支付利息应付利息602281231-本月合计-390362228根据以上资

14、料编制银行存款余额调节表 ；根据以上资料设置深圳佳视达实业有限总账科目试算平衡表根据以上资料设置深圳佳视达实业有限资产负债表 ；根据以上资料设置深圳佳视达实业有限利润表；（1）借：银行存款234 000贷：应收账款三勇建村234 000（2）借：应付职工薪报酬福利费2 186贷：库存现金2 186（3）借：库存现金5 000贷：银行存款5 000（4）借：制造费用45 000贷：原材料甲材料40 000：乙材料5 000（5）借：材料采购甲材料392 000：乙材料96 000：应交税费应交增值税进项税额82 960贷：应付账款上海全网570 960（6）借：银行存款140 400贷：主营业务

15、收入120 000贷：应交税费应交增值税（销）20 400借：主营业务成本60 000贷：库存商品A 商品 60 000（7）借：银行存款2 000贷：其他应付款押金2 000（8）借：应交税费应交增值税已交税金19 600：应交税费应交消费税6 000贷：银行存款24 960（ 9）借：应付账款 117 000贷：银行存款117 000（10）借：生产成本A 产品成本120 000： B 产品成本150 000贷：原材料甲材料270 000（11）借：管理费用885贷：库存现金 885（12）借：库存商品B 商品 227 400贷：生产成本 B 产品成本 227 400（13）借：材料采购甲

16、材料100 000：应交税费应交增值税进项税额17 000贷：应付账款深圳支联商贸公司117 000（14）借：应收账款深圳职业网络公司561 600贷：主营业务收入 A480 000贷：应交税费应交增值税（销）81 600借：主营业务成本240 000贷：库存商品A 商品 240 000（15）借：固定资产200 000贷：营业外收入200 000（ 16）分配率 =12000/ （ 4000+2000） =2 甲材料分配费用： 4000*2=8 000乙材料分配费用：2000*2=4 000借：材料采购甲材料8 000：材料采购乙材料4 000贷：银行存款12 000借:原材料 _甲材料:

17、_乙材料贷 :材料采购 _甲材料:_乙材料（17）借：生产成本 A 产品成本230 000贷：原材料甲材料180 000：乙材料50 000（ 18）借：销售费用 10 000贷：原材料甲材料10 000（19）借：应付职工薪酬工资108 000贷：银行存款108 000（20）借：应收账款三勇建村公司23 400贷：主营业务收入20 000贷：应交税费应交增值税（销）3 400借：主营业务成本11 370贷：库存商品 _B11 370（21）借：销售费用 1 200贷：银行存款 1 200（ 22）借：制造费用 16 540：管理费用 1400：销售费用160贷：银行存款 18 100（23

18、）借：其他应收款季群5 000贷：库存现金5 000（24）借：生产成本A 产品成本 60 000：管理费用2 000贷：原材料甲材料62 000（ 25）借：销售费用 5 000贷：银行存款 5 000（ 26）借：银行存款 14 040贷：其他业务收入12 000贷：应交税费应交增值税（销）2 040借：其他业务成本10 000贷：原材料甲材料10 000（27）借：营业外支出 2 000贷：银行存款 2 000（28）借：管理费用 9 500贷：银行存款 9 500（29）借：应付利息 60 000贷：银行存款 60 000（30）借：管理费用 5 500贷：其他应收款季群5 000贷：

19、库存现金500（31）借：管理费用 10 000贷：长期持摊费用10 000借：营业税金及附加 31贷：应交税费应交消费税30 000：应交税费城建税：应交税费教育费附加1城建税： 37480*1%=教育费附加： 37480*3%=借 : 主营业务收入620 000:其他业务收入12 000:营业外收入200 000贷 : 本年利润832 000借 : 本年利润 437贷: 主营业务成本 311: 其他业务成本 10: 营业税金及附加 31:管理费用57:销售费用19：财务费用5：营业外支出2利润总额 =832 000-437 =394应交所得税 =394 *25%=98借：所得税费用贷：应交

20、税费应交所得税借：本年利润98贷：所得税费用98借：本年利润295贷：利润分配未分配利润295（32）借：生产成本A 产品成本50 000： B 产品成本40 000：制造费用6 000：管理费用20 000：销售费用2 000贷：应付职工薪酬工资118 000（33）借：生产成本A 产品成本8 000： B 产品成本6 400：制造费用960：管理费用3 200：销售费用320贷：应付职工薪酬养老保险10 620：医疗保险8 260（34）借：制造费用9 000：管理费用5 000：销售费用1 000贷：累计折旧15 000（ 35）分配率 =77500/ （ 6000+4000） =A 产

21、品分配制造费用:6000*=46 500B 产品分配制造费用:4000*=31 000借：生产成本A 产品成本： B 产品成本贷：制造费用46 50031 00077 500B 产品成本计算表成本项目B 商品 (4000 件 )总成本单位成本直接材料150 000直接人工46 400制造费用31 000合计227 400（ 36）借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000（ 37）可供分配的本年利润：前期累计 +本月实现 =469 540+295 =765 计提法定的盈余公积： 765 344。 35*10%=76借：利润分配计提法定盈余公积76：利润分配分配投资人利润153贷：盈余公

22、积法定盈余公积76：应付股利借：本年利润度 765贷 :利润分配 _未分配利润 765结转“利润分配”各明细账户：借：利润分配 _未分配利润 229贷：利润分配计提法定盈余公积76：利润分配分配投资人利润153对账后银行存款日记账2007 年 12 月 31 日币种：人民币单位：元2007 年凭证摘要会计科目收入付出结存12日字号月121201123收1收回欠款应收账款234435124付1提现零用库存现金5430126收2.销售商品主营业务收入120570应交税费20127收3收到押金其他应付款572128付2缴纳税款应交税费24547129付3归还货款应付账款1174301213付4付运杂

23、费材料采购124181218付5发放工资应付职工薪酬1083101219付6销售运费销售费用13091220付7支付水电费期间费用1222付8广告费销售费用1223收4销售材料其他业务收入应交税费1225付9支付罚款营业外支出1228付10付租金管理费用1229付11支付利息应付利息1231收5利息收入财务费用1231付12通讯费用管理费用1231-本月合计-182915286123002229892886022822912283913632282007 年 12 月 31 日银行存款日记账与银行对账单核对, 存在下列未达账项 :( 一 ) 企业未记录的事项有:1、12 月 1 日，支票 75

24、42，货款金额46800 元，为上月未达账项到账。 ( 不属于本月本月调整内容)2、 12 月 2 日，支票3200，房屋租金收入10 000 元，银行已经记减少，企业未记账3 12 月 30 日银行已经记减少1200 元，4、银行已经收款记账加，企业未记账560 元。借：以前年度损益益调整1200贷：存款1200借：存款560贷：以前年度损益益调整560深圳佳视达公司企业银行存款余额调节表2007 年 12月 12日企业银行存款日记账228 880 银行对账单余额237 740余额加：银行已收企业未收560减：银行已付企业未付1 200减：企业已付银行未 9 500付合计228 240228

25、 240( 二 ) 银行未记录的事项有 :1、 12 月 28 日企业已经付款记减少9500，(五 )借以前年度损益调整贷余额：发生额 :1200发生额 :560余额 :640借主营业务收入贷(37)620 000(6)A 收入 :120 000(14)A 收入 : 480 000(20)B 收入 :20 000发生额 :620 000发生额 :620 000借其他业务成本贷(26)甲材料 :10 000(37)10 000发生额 :10 000发生额 :10 000借营业外收入贷(37)200 000(15)200 000发生额 :200 000发生额 :200 000借营业外支出贷(27)

26、2 000(37)2 000发生额 : 2 000发生额 :2 000借主营业务税金及附加贷(31)31(31) 消费税 :30 000城建税 :教育费附加 :1发生额 :31发生额 :31借应交税费贷（8） 24 960余额： 24 960(5)进 82 960(6)销： 20400（13）进： 17 000（ 14）销： 81 600（ 20）销： 3 400（ 26）销： 2 040(31) 消费税 :30 000(31)（ 31） 1(31)98发生额 :124920发生额 :237余额：借应交税费 _ 应交增值税贷进项税额 :余额 :18 960(5) 进 82 960销项税额 :（

27、8）已交： 18 960(6)销： 20400（13）进： 17 000（ 14）销： 81 600（ 20）销： 3 400（ 26）销： 2 040发生额： 118920发生额： 107 440余额： 7480借应交税费 _应交消费税贷（8） 6 000余额 :6 000(31)消费税 :30 000发生额： 6000发生额： 30 000余额 :30 000借应交税费 _ 应交城建税贷(31)发生额 :发生额 :余额 :借应交税费 _ 教育费附加贷(31)1发生额 :-发生额 :余额 :借管理费用贷(37)57 485（ 11）办公费用 885（ 22）水电： 1400（ 24）材料：

28、2000（ 28）租金： 9500（ 30）差旅： 5500（ 31） 摊销： 10000（ 32）工资： 20 000（ 33）保险： 3200（ 34）折旧： 5000发生额： 57 485发生额： 57 485借制造费用贷（4）材料： 45000(35)77 500（ 22）水电： 16540（ 32）工资： 6000（ 33）保险： 960（ 34）折旧： 9000发生额： 77500发生额： 77500借销售费用贷(18)材料 :10 000 (37)19 680(21)运杂费 : 1 200(22) 水电费 : 160(25) 广告费 : 5 000(32) 工资: 2000(33

29、) 保险 : 320(34) 折旧: 1000发生额 1:9 680发生额 19 680借财务费用贷(36)5000(37)5 000发生额 :5000发生额： 5 000借应收账款贷余额： 819 234561 23发生额 :585000发生额： 234000余额： 1 170 000借应收账款 _深圳网络公司贷余额： 585 000561发生额： 561600发生额： -余额： 1 146 600借应收账款 _三勇建材贷余额： 234 23423发生额： 234000发生额： 234000余额： 2340 000借库存现金贷余额： 425885(23)5 000(50)500发生额： 50

30、00发生额： 8 571余额： 569借其他应收款贷余额： 5(30)5(23) 5发生额： 5000发生额： 5000余额： 5000借其他应收款 _汪琴贷余额： 5发生额： -发生额： -余额： 5000借其他应收款 _季群贷(23)： 5(30)5发生额： 5000发生额： 5000余额： 0借原材料贷余额： 97045(13)100270(16)500 000230 000 10(24)62(26)10 000发生额： 600 000发生额：余额 :943借原材料 _甲材料贷余额： 8500*100, 40850000 270(13)100 180 000(16)400 10(24)5

31、2(26)10发生额 :500 000发生额 :542 000余额 :788借原材料 _乙材料贷余额： 2400*50 5120 50(16)100 000(24)10发生额 :100 000发生额 :余额 :155 000借材料采购贷余额： 0(16)500买价 :488(13)100 000(13)100 000运费 :12发生额 :600发生额 :600 000余额 :0借材料采购 _甲材料贷余额： 0(13)100买价 4000*98,(16)400392000(13)100000运费 :8000发生额 :500 000发生额 :500 000余额 :0借材料采购 _乙材料贷余额： 0

32、(16)100 000买价 :2000*48,96000运费 :4000发生额 :100 000发生额 :100 000余额 :0借生产成本贷余额： 11(31) 238: 材料 :270(17)材料： 230 000(24)材料 :60(32)人工 :90 000(33)保险 :14 400(35)制造费用77 500发生额 :741余额 :514发生额: 238借生产成本余额：材料 120 （17）材料： 230 000(24)材料 :60(32)人工 :50 000(33)保险 :8 000(35)制造费用46 500_A贷发生额 :514500 。00发生额 -余额： 514借生产成本

33、 _B贷余额：材料 :5000(31)238: 人工 :3000: 费用 :3200材料 :150(32)人工 40 000(33)保险:6400(35)制造费用 31000发生额 :238发生额 :238余额 :0借长期摊待费用贷余额： 260发生额 :-发生额 :10余额 :250借库存商品贷余额：238(31)311发生额 : 238发生额 311余额 :826借库存商品 _A 商品贷余额： 4500*200(31)900发生额 :-发生额 -余额 :900借库存商品 _B 商品贷余额：(31)(31)238发生额 : 238发生额余额 : 238借固定资产贷余额： 2发生额 :200发

34、生额余额 :2 850借应付票据_上海全网贷 570 960发生额发生额 :余额 :570借应付账款贷117余额 :491 117发生额 :117发生额 :117 000余额 :491借应付账款 _上海全网公司贷117余额 :351发生额 117发生额 :351余额 :234借应付账款 _深圳支联公司贷余额 :140 117发生额 :发生额 :117余额 :257借应付职工薪酬贷2余额 :132108(32) 118 000(33)18 880发生额 :110发生额 : 136余额 :158 694借应付职工薪酬 _工资贷108余额 :108(32) 118 000发生额 :108发生额 :1

35、18余额 :118借应付职工薪酬 _保险费贷余额 :18(33)18 880发生额 :发生额 : 18 880余额 :36借应付职工薪报酬_福利贷2余额 :6发生额借发生额:2:-发生额 :余额 :3其他应付款 _押金余额 : 2发生额 :2余额 :2贷借应付利息贷(29)60余额 :55（36）5发生额 :60 000发生额 :5余额 :0借应付利息 _长期借款贷(29)60 000余额 :55 000(36)5 000发生额 :60 000发生额 :5 000余额 :0借长期借款贷余额 :1 000发生额发生额余额 :1 000借实收资本贷余额 :2 000发生额发生额余额 :2 000借盈余公积贷