浅议河南井下全面预算管理建设

1、浅议河南井下全面预算管理建设摘要：中石化河南石油工程公司井下作业公司是从事油水气井大修、维护、试油、试气、压裂、酸化等工程施 工的专业化队伍。本文对企业过去的预算现状、预算编制的 种类及方法、预算编制的组织情况等进行科学的评价，通过 对企业自身进行分析、预测和计划并制定相应的控制决策方案和统计核算，根据企业自身的性质，建立起符合企业自身 实际情况的全面预算控制体系，最大化的利用资源，从而为 企业挖掘潜力，提高经济效益提供依据。关键词：预算管理；全面预算管理体系中图分类号：f812.3文献标识码：a文章编号:1001-828x (2014) 05-0-03一、财务管理信息系统建设的整体目标中石化

2、河南石油工程公司井下作业公司(以下简称：河 南井下)为建立现代企业制度，提高企业的竞争力，建立了 统一的财务管理信息系统。(1) 建立了全企业三级(决策中心、利润中心、成本 中心)统一标准的财务管理和会计核算网络系统。(2) 建立了满足中国会计准则、国际会计准则，基于 财务逻辑网络的总部、分(子)企业、生产厂三级统一的财 务管理和会计核算体系。(3) 提高了会计信息的及时性、准确性，加强监管能 力，为决策支持提供更丰富的财务信息。(4) 支持企业总部绩效考核管理体系，为领导决策提 供科学、准确、快捷的服务。(5) 建立了分布式财务数据库，支持财务会计数据的 实时向上复制、向下穿透查询和网上在线

3、对账。二、传统的预算编制过程中的问题图1图1中，由于受到传统思维方式的制约，预算的编制过 程中受到不同因素的影响，存在很多问题：1. 独立于企业管理之外，流于形式认为预算只是为获得对本单位管理水平的认同，常常关 注在具体的一些毫无意义的数字上，实际上预算没有得到有 效的实施和落实，不能充分发挥出预算的管理职能，起不到 任何预算管理的作用，使得预算流于形式。2. 预算没有和企业战略目标相结合企业的战略需要面对复杂而又激烈变化的经营环境，对 企业的长期生存和不断发展进行总体性的谋划，体现了企业 的战略思想，对企业经营范围进行了科学的界定，这就需要 预算与企业战略相协调。但是预算编制常常静态地看问题

4、, 对形式分析不到位，背离了企业整体战略规划。如果企业整 体规划有重大调整时，仍沿用习惯性的思路来编制，则可能 使得目标产生偏差。3预算松弛低估收入高估成本费用产生了预算的松弛，预算编制所 需要的信息部分来自于基层，低估收入和高估成本都可能提 高相关人员完成预算的可能性，并因此降低所面临的风险， 这却会导致错位的评价，带来组织内部的种种矛盾。4.缺乏沟通预算编制工作内容包括销售预算、生产成本预算、销售 及管理费用预算、资本支出预算、筹资预算、利润表预算、 现金预算和资产负债表预算等。这贯穿了企业的业务、资金、 财务、信息、人力资源、管理等各个方面和各个部门。但是 在实际中，一方面，年度预算制定

5、被认为是高层管理者的事 情，与广大基层无关，企业各部门之间缺乏密切的协同配合, 缺乏具体的经营部门业务预算支持，使得不能从本企业实际 情况和特点出发采用适当的预算编制方法，带有很大的主观 性和盲从性，其编制的预算方案缺乏科学性和可行性。另一 方面，编制部门对企业的战略规划及政策相对了解，编制时 贯彻企业的思想，但若由预算编制部门将信息传达给执行部 门需要很高的协调和沟通能力，但是很多企业的预算编制部 门的协调沟通能力不强，导致了执行过程中的预算目标出现 偏差。5.缺乏科学的分析企业往往只重视预算目标的确定和编制，不重视对预算 的反馈和控制，没有对预算差异进行深入的定性以及定量分 析，难以确定预

6、算差异产生的原因，无法将预算执行情况与 企业经营状况有机的联系在一起，目标很难实现。三、全面预算管理的建设河南井下以企业的长期发展战略为主的预算模式，将企业内部所有预算单位的预算配合企业战略来制订企业全面 预算。与财务层次预算不同的是，战略层次的预算模式首先 是以企业长期发展战略为前提，在保证战略目标得以实现的 基础上，各预算单位再根据自身的战略角色编制的不同的单 位预算。而全企业所有预算主体的预算汇总的结果必须是企 业整体战略目标的结果。如果与企业终极目标不一致的，各 单位必须根据实际情况层层推进、降耗挖潜、调整预算，力 争达到企业的目标要求。1 全面预算管理建设的目标 河南井下在制定预算目

7、标时首先明确战略发展方向，通过科学谨慎的市场调研与业务板块的前瞻性研究，确定在不 同板块的发展战略。河南井下对市场的充分研究并对预算期 间内可能产生的对业务的影响，制订了相应的应对手段，将 预算的弹性空间降低至最小。同时，根据企业现实的资源来 制定战略目标，集中企业内部现有资源保证战略目标的实 现。下属各预算主体根据本单位在企业战略中的定位来分解完成自身的预算目标。根据企业的整体战略，配合企业内部所有资源，包括人力资源开发的整体资源预算模式。企业整体预算的制订是综 合了财务预算、战略目标，以及人力资源的全面预算。在现 有各预算单位的基础上增加了充分理解企业战略目标的职 业独立董事和后备人力资源

8、储备。将全面预算管理与员工的 招聘、培训、储备与战略管理和财务预算进行有机地结合， 通过人力资源开发体系保证战略目标的实现。企业将每年的预算编制程序与人力资源开发体系的结合作为可持续发展的前提。通过预算体系将企业的战略任务 灌输给每一个员工，用人力资源体系将战略压力有效地分配 成每个员工的战略压力，通过预算体系使员工主动理解企业 的战略发展目标，配合科学有效的培训机制逐步形成各个员 工的自身现实发展目标，最终通过所有员工的主动性来确保 企业战略的有效实施。下图2河南井下全面预算管理框架： 图22. 全面预算体系建设的具体做法2. 1发展良好的预算文化企业文化是企业内人们思维和行为的方式，良好的

9、预算 文化需要建立一套能激励有关雇员参与预算编制的程序。企 业可以采取一系列的措施来发展良好的预算文化，比如：将 注意力集中于预算；对在预算中的关键人员进行教育；确保 预算编制所需要的信息的准确性；对预算结果与实际结果进 行比较和评价以及激励管理层在预算过程中保持积极主动 的态度。尤其重要的是企业必须提升自身观念，明确财务预算的 重要地位。首先、将财务预算管理作为企业财务管理的中心环节，和企业战略管理、薪酬业绩管理等一并作为提升企业 整体竞争力的重要手段。其次、在具备条件的情况下，设立 专门的预算部门和专职人员经行管理工作。最后、加强对企 业员工预算知识的培训，强化员工的预算意识，提高参与预

10、算管理的积极性和责任性。通过将预算管理过程逐步的纳入 规范化、制度化、程序化的轨道，使得企业的日常经济活动 在预算目标明确的指引下，有条不紊的经行，保证企业预算 管理活动的有效进行。2.2明确预算目标、加强预算编制工作的准确性河南井下面对日新月异的市场，将市场预测提高到了一个新的高度。河南井下培训并拥有一批髙素质的专业技术人 员队伍，客观把握现行预算的执行情况，及时反馈进行总结, 对市场投入产出行情进行科学合理的分析，始终与河南井下 的战略目标相一致。2. 3加强沟通河南井下在编制预算过程中，把预算目标层层分解，责任单位目标明确，每个部门都有自己的详细规划。对出现的 问题能够及时得到反馈，对不

11、同环节的不同问题进行科学合 理的分析研究，及时采取对策，使预算过程始终具有灵活性 和弹性。2. 4对数据的认真分析河南井下在进行预算编制中，会对过去的历史数据进行 参考分析，在剔除历史数据中的一些偶然因素后，综合各种 因素中的有利和不利因素，通过改进措施使得有利因素能够 继续发展下去，而对于不利因素找出原因，尽可能的改进， 使企业的发展趋势更加合理。2.5实施过程中的预算控制企业预算本质上市一个预期的控制指标，因此在实际经 营过程中，河南井下十分注重预期与实际情况的比较，分析 差异，通过不同形式的预算反馈报告将信息情况及时提高给 企业管理者，以便做出相应的决策来控制经济活动，保证预 算目标的实

12、现。3. 全面预算管理体系建设河南井下通过设立不同的部门进行详细的控制，使得投 资过程中能够得到有效的规划和控制。通过全面预算管理， 对于具有战略意义的生长点和关键业务（包括市场出现的新 机会）都要在组织和人员落实。这种组织包括临时的项目小 组，或在委派某些人中在一定时期内负责一项目工作，新投 资项目必须建立项目小组。负责项目的分析、研究和论证。如图3所示：图3河南井下通过建立全面预算管理体系，打破了传统职能 管理的界线，将企业视为一个整体，在战略目标的指导下， 强化企业内部综合协调管理；让所有业务单位、职能部门和 子公司的目标与企业的整体目标趋同，提高企业整体的运营 效率。全面预算管理是在预

13、算期间内生产经营管理活动数据 和货币表现方式的陈述，是公司生产、经营、管理的基本目 标和导向依据。是一种与市场相衔接，与公司的内部管理、 内部组织和运行机制相衔接的管理机制。如下图4所示：由于外部市场的逐步增多，河南井下外部项目的战略投资比重逐年增加，对外部投资的预算程序进行了详细的划 分，如下图5、6图5.战略投资的程序 其中模拟投资的程序：图6模拟投资的程序四、全面预算管理对河南井下发展的意义1打破传统职能界限、强化内部协调管理全面预算管理打破了过去旧有的职能管理界限，将企业自身作为一个整体进行考虑，通过企业内部协调管理来实现 企业的战略目标。不同于过去只局限在各个职能部门中。使 得企业各

14、个部门有机的联系在一起，达到资源利用最大化。2使预算工作变得快速而简便，降低企业的管理成本及难度与传统预算编制相比，全面预算管理信息系统降低了编制预算时来回交涉的困难度和时间成本，并且可以将预算编 制者的任一假设对其具体预算的影响额显示出来，使企业预 算及预测功能完全自动化。同时在某一个层次或某一范围 内，也能显示其对整体预算的影响。极大地提高了预算的编 制效率。而且通过全面预算管理信息系统编制预算，不需要工作底稿，使得调整数字之类的单调工作不复存在，消除了过去 可能可能发生的纸张与世间的浪费，取而代之的是各种不同 的、极富创意的编制技巧。促进企业预算流程的合理化，使 过去单调、繁琐的预算工作转化为一种充满乐趣的组织战3 扩大了传统预算的范围全面预算管理信息系统使所有预算编制者在统一的规 范下编制预算，企业将整个公司作为系统，以扩大预算的规 模，从而使传统预算的范围扩大并使预算编制的过程更具效 率性。4. 可以用更多的时间关注关键性问题在预算