会计基础工作范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾

1、会会 计计 基基 础础 工工 作作 规规 范范汉中市财政干部教育培训中心王 国 瑾会计基础工作规范会计基础工作规范 一、什么是会计基础工作？一、什么是会计基础工作？二、二、会计基础工作规范会计基础工作规范简介简介三、主要内容三、主要内容什么是会计基础工作？会计基本职能会计基本职能核算核算监督监督记账记账算账算账报账报账填制凭证填制凭证登记账簿登记账簿编制报表编制报表机构机构人员人员档案档案资料资料内部内部制度制度会会计计资资料料财财产产物物资资财财务务收收支支会计管理会计管理什么是会计基础工作？1、会计凭证会计凭证：格式设计、取得、填制、审核、传递、保管；2、会计账簿会计账簿：设置、格式、登记

2、、核对、结账；3、会计报表会计报表：种类设置、格式设计、编制、审核、报送；4、会计档案会计档案：归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等；5、会计电算化会计电算化：硬件和软件要求、数据安全、资料保管等；6、会计监督会计监督：基本程序、要求、内容；7、会计管理会计管理：机构设置、人员配备、岗位责任、职业道德、 会计工作交接；8、会计制度会计制度：单位内部会计管理制度的建立和实施。会计基础工作规范会计基础工作规范简介简介v颁布时间：颁布时间：1996-6-17v发文单位：财政部发文单位：财政部v文件字号：财会字文件字号：财会字199619号号v规范内容：共六章规范内容：共六章101条条会计基础工作

3、规范会计基础工作规范简介简介v第一章总则（）第一章总则（）v第二章会计机构和会计人员（）第二章会计机构和会计人员（）v 第一节会计机构设置和会计人员配备第一节会计机构设置和会计人员配备v 第二节会计人员职业道德第二节会计人员职业道德v 第三节会计工作交接第三节会计工作交接v第三章会计核算（）第三章会计核算（） v 第一节会计核算一般要求第一节会计核算一般要求v 第二节填制会计凭证第二节填制会计凭证 v 第三节登记会计账簿第三节登记会计账簿 v 第四节编制财务报告第四节编制财务报告v第四章会计监督（）第四章会计监督（）v第五章内部会计管理制度（）第五章内部会计管理制度（）v第六章附则（）第六章附

4、则（）主要内容主要内容 一、会计机构和会计人员一、会计机构和会计人员 二、会计核算二、会计核算 1、会计核算一般要求、会计核算一般要求 2、会计凭证、会计凭证 3、会计账簿会计账簿 4、财务报告财务报告 5、会计档案、会计档案 三、会计监督三、会计监督 四、制度体系四、制度体系 五、电算化五、电算化 一、会计机构和会计人员一、会计机构和会计人员 20分分 （一）机构设置（一）机构设置1、设置机构并配备人员（否则扣3分）2、指定负责人 （否则扣3分）全市财政所：189个，编制1077个， 实有人员1538人 （二）会计人员任用（二）会计人员任用1、会计人员及会计机构负责人、会计人员及会计机构负责

5、人(1)聘任未取得会计从业资格证书的人员从事会计工作，扣聘任未取得会计从业资格证书的人员从事会计工作，扣10分。分。(2)会计机构负责人不具备任职资格的，扣会计机构负责人不具备任职资格的，扣3分。分。(3)单位未按规定组织会计人员继续教育学习和考核的单位未按规定组织会计人员继续教育学习和考核的,扣扣5分。分。(4)会计人员从业资格证书未按规定时间进行登记检查的，有会计人员从业资格证书未按规定时间进行登记检查的，有1人扣人扣0.5分，扣完分，扣完3分为限。分为限。（二）会计人员任用（二）会计人员任用2、回避制度、回避制度(1) 会计机构负责人与单位领导人有回避关系，未回避的，扣5分。(2)与总会

6、计师、会计机构负责人、会计主管人员有回避关系而担任出纳工作的，扣3分。应当回避的关系：配偶、直系血亲、三代以内旁应当回避的关系：配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲系血亲、近姻亲（二）会计人员任用（二）会计人员任用3、岗位设置、岗位设置(1)会计工作岗位分工、职责不明确的，扣2分。(2)出纳人员兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记工作的，扣5分。(3)会计岗位具备轮岗条件，单位未建立轮岗制度或未进行轮岗的，扣2分。（二）会计人员任用4、工作交接、工作交接准备工作：准备工作： （1）已经受理的经济业务要处理完毕。）已经受理的经济业务要处理完毕。 （2）对遗留问题要写出书面说明

7、材料。）对遗留问题要写出书面说明材料。 （3）保管的资料、实物要编制移交清册。）保管的资料、实物要编制移交清册。 （4）会计机构负责人、会计主管人员移交时，应）会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将基本情况及重大财务收支问题向接替人介绍清楚。将基本情况及重大财务收支问题向接替人介绍清楚。（二）会计人员任用4、工作交接、工作交接基本程序基本程序（1）移交点收：移交人据实清交、接收人复查核对。）移交点收：移交人据实清交、接收人复查核对。（2）专人监交：一般人员交接）专人监交：一般人员交接 部门负责人监交部门负责人监交 部门负责人交接部门负责人交接 单位领导监交单位领导监交（3）三方签章：明确责任

8、）三方签章：明确责任（二）会计人员任用4、工作交接、工作交接交接后的有关事宜交接后的有关事宜 （1）移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，）移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。存档一份。 （2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。 （3）移交后的责任：接交人因疏忽没有发现所接）移交后的责任：接交人因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍有原移交人负责，不得以已经移交而推脱

9、责任仍有原移交人负责，不得以已经移交而推脱责任。 会计工作交接会计工作交接 之之 规范化考核标准规范化考核标准n(1)会计人员离职（包括临时离职、非正常离职）未按规定办理移交手续的，扣3分；n(2)移交手续、资料不全,不符合规定的，扣2分。n(3)接替人员违反规定自立新账的，扣1分。二、会计核算（二、会计核算（40分）分）（一）会计核算一般要求（一）会计核算一般要求(1)未按国家统一会计制度规定设置会计科目的，未按国家统一会计制度规定设置会计科目的， 扣扣2分。分。 随意增设、减少、合并、更改、简化总账科目名称等。随意增设、减少、合并、更改、简化总账科目名称等。(2)会计政策的选择和处理方法违

10、反可比性原则，随意变更会计政策，情会计政策的选择和处理方法违反可比性原则，随意变更会计政策，情节严重的，扣节严重的，扣3分。分。 、随意调整会计政策；、随意调整会计政策； 、无特殊原因，单位内部不同部门、相同业务政策不一致。、无特殊原因，单位内部不同部门、相同业务政策不一致。(3)单位经济事项不纳入统一核算，发现单位经济事项不纳入统一核算，发现1处扣处扣1分分,扣完扣完5分为限。分为限。(4)财物的收发、增减核算不财物的收发、增减核算不完整、不规范，扣完整、不规范，扣5分。分。 1、虚列、多列、不列或者少列的；、虚列、多列、不列或者少列的；2、随意改变确认方法的。、随意改变确认方法的。二、会计

11、核算二、会计核算40分分（一）会计核算一般要求（一）会计核算一般要求(5)债权、债务的发生和结算不规范的，扣债权、债务的发生和结算不规范的，扣5分。分。 1、长期挂账（超过、长期挂账（超过3年的）不清理的；年的）不清理的； 2、虚列、多列、不列或者少列债权、债务的。、虚列、多列、不列或者少列债权、债务的。(6)收入、支出、费用、成本核算不规范的，扣收入、支出、费用、成本核算不规范的，扣5分。分。 1、随意改变确认标准或者计量方法；、随意改变确认标准或者计量方法； 2、虚列、多列、不列或者少列的；、虚列、多列、不列或者少列的；3、推迟或者提前确认的。、推迟或者提前确认的。(7)财务成果（包括结余

12、、利润）核算不规范的，扣财务成果（包括结余、利润）核算不规范的，扣5分。分。 随意调整利润（结余）的计算、分配方法。随意调整利润（结余）的计算、分配方法。(8)伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报表的，扣伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报表的，扣25分。分。(9)其它需要办理会计手续和会计核算的事项，未按规定办理的，发现其它需要办理会计手续和会计核算的事项，未按规定办理的，发现1处扣处扣0.5分，扣完分，扣完5分为限。分为限。（二）会计凭证（二）会计凭证原始凭证原始凭证 1、填制要求、填制要求 (1)真实：包括日期、业务内容、凭证是否真实等。真实：包括日期、业务内容、凭证是否

13、真实等。 (2)合法：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度合法：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪行为。的规定，是否有违法乱纪行为。 (3)合理：所记录经济业务是否符合有关的计划和预算。合理：所记录经济业务是否符合有关的计划和预算。 (4)完整：原始凭证完整：原始凭证“七要素七要素” 是否齐全，包括：有无漏是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签字是否齐全等。记项目、日期是否完整、有关签字是否齐全等。 (5)正确：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否正确：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、挖补和涂改等。规范、

14、凭证联次是否正确、有无刮擦、挖补和涂改等。（二）会计凭证（二）会计凭证原始凭证原始凭证 2、注意问题、注意问题：（1）加盖公章：证明性质）加盖公章：证明性质（2）用于支付款项的原始凭证必须有经办人、证明人和部门）用于支付款项的原始凭证必须有经办人、证明人和部门（或项目）负责人签字。（或项目）负责人签字。 大宗实物填写入库验收单；大宗实物填写入库验收单； 零星购物第三者查证核实；零星购物第三者查证核实； 达到固定资产标准的必须先办理固定资产报增手续。达到固定资产标准的必须先办理固定资产报增手续。（3）经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作为原始凭证。）经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作为

15、原始凭证。（二）会计凭证（二）会计凭证原始凭证原始凭证2、注意问题、注意问题： （4）因公借款业务，必须附借款单入账反映，杜绝）因公借款业务，必须附借款单入账反映，杜绝 “白条顶库白条顶库”。 （5）办理退款业务，不能仅凭退回的红联发票付款，）办理退款业务，不能仅凭退回的红联发票付款， 还要另开一张收款单入账。还要另开一张收款单入账。（6）原始凭证不得涂改、挖补；原始凭证有错误的，）原始凭证不得涂改、挖补；原始凭证有错误的， 只能由原填制单位重新填制或者更正，并在更正只能由原填制单位重新填制或者更正，并在更正 处加盖公章。处加盖公章。如何解决“白条顶库”的问题？借借 款款 单单借款单（副联）借

16、款单（副联） 年年 月月 日日 借款人：借款人： 事由：事由： 借款金额：借款金额： 批批示示 批准人批准人 借款单（正联）借款单（正联） 因因 事由，事由，今借到人民币今借到人民币￥ 元。元。 借款人：借款人： 年年 月月 日日 （二）会计凭证（二）会计凭证原始凭证原始凭证2、注意问题、注意问题： （7）遗失原始凭证，按下列规定办理）遗失原始凭证，按下列规定办理a:一般应取得原填制单位证明（记账联复印件需加盖公章，一般应取得原填制单位证明（记账联复印件需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额），并并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额），并有主管部门负责人、财务负责

17、人及经办人签字，方可作为替有主管部门负责人、财务负责人及经办人签字，方可作为替代原始凭证。代原始凭证。b:实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等），必须实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等），必须由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财务负责人签字由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财务负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。批准，方可作为替代原始凭证。3、原始凭证、原始凭证 之之 规范化考核标准规范化考核标准 (1)原始凭证内容要素不完整、不真实，发现原始凭证内容要素不完整、不真实，发现1处处,扣扣1分，扣完分，扣完5分为限。分为限。(2)从外单位取得、自制和对外开出的原始凭证，未履从

18、外单位取得、自制和对外开出的原始凭证，未履行有关签章、签字规定的，发现行有关签章、签字规定的，发现1处扣处扣0.5分，扣完分，扣完5分为限。分为限。(3)购买实物的原始凭证，没有验收人或验收证明的，购买实物的原始凭证，没有验收人或验收证明的，发现发现1处扣处扣0.5分分,扣完扣完5分为限。分为限。(4)支付款项的原始凭证，收款证明没有收款单位和收支付款项的原始凭证，收款证明没有收款单位和收款人的，发现款人的，发现1处扣处扣0.5分分,扣完扣完5分为限。分为限。3、原始凭证、原始凭证 之之 规范化考核标准规范化考核标准(5)职工借款凭证、收回借款凭据不入账的，发现职工借款凭证、收回借款凭据不入账

19、的，发现1处处扣扣0.5分分,扣完扣完5分为限。分为限。(6)原始凭证有错误的，未按照规定重开或更正的，发原始凭证有错误的，未按照规定重开或更正的，发现现1处处,扣扣1分，扣完分，扣完5分为限。分为限。(7)原始凭证出现的其它不合规问题，发现原始凭证出现的其它不合规问题，发现1处扣处扣0.5分，分，扣完扣完5分为限。分为限。（二）会计凭证（二）会计凭证记账凭证记账凭证1、填制要求、填制要求 （1）审核无误：原始凭证的审核）审核无误：原始凭证的审核 （2）内容完整：日期、编号、摘要、科目、）内容完整：日期、编号、摘要、科目、金额、附件张数、签章金额、附件张数、签章 （ 3）分类正确：会计分录）分

20、类正确：会计分录 （4）连续编号）连续编号记账凭证、账簿中的日期应如何填写？记账凭证、账簿中的日期应如何填写？a：填制收付款业务的记账凭证时，一般应填写业务发：填制收付款业务的记账凭证时，一般应填写业务发生的日期。生的日期。b：转账业务记账凭证上的日期，一般应写填制转账业：转账业务记账凭证上的日期，一般应写填制转账业务记账凭证的日期；另外，属于调账等转账业务的记务记账凭证的日期；另外，属于调账等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。账凭证，应以当月最后的日期填写。c：登记账簿时不论是当天记账还是隔日记账，账簿纪：登记账簿时不论是当天记账还是隔日记账，账簿纪录中的日期均填写记账凭证上的日期

21、。录中的日期均填写记账凭证上的日期。记账凭证编号编号a：手工记账：按月顺序编号，可以采用：手工记账：按月顺序编号，可以采用3类分类分 法、法、5 类分法、分数法等。类分法、分数法等。 b：电算化：计算机自动连续编号，不得人工干：电算化：计算机自动连续编号，不得人工干 预强行增加或删除编号预强行增加或删除编号记账凭证的传递顺序：记账凭证的传递顺序：复复核核出出纳纳记记账账会计会计主管主管制制单单财政所报账业务财政所报账业务 票据传递流程票据传递流程报报账账员员票票据据初初审审整整理理资资金金专专管管员员审审核核票票据据稽稽核核人人员员复复 审审 签签字字记记账账会会计计开开具具支支 票票 报账员

22、报账员 办理结算办理结算记账记账会计会计登记登记账簿账簿稽核稽核人员人员 核查核查 档案档案保管保管人员人员 保管保管 （二）会计凭证（二）会计凭证记账凭证记账凭证2、注意问题、注意问题： （1）除结账、调账和更正错账的记账凭证外（但应有调账）除结账、调账和更正错账的记账凭证外（但应有调账或更正的说明），其他或更正的说明），其他记账凭证都必须附有原始凭证记账凭证都必须附有原始凭证。特。特别，凡是收入现金或银行存款，必须开出收款凭据，并以别，凡是收入现金或银行存款，必须开出收款凭据，并以其记账联作为该项收款业务记账凭证的原始凭证；凡是付其记账联作为该项收款业务记账凭证的原始凭证；凡是付出现金或银

23、行存款，必须获得收款凭据，作为该项付款业出现金或银行存款，必须获得收款凭据，作为该项付款业务记账凭证的原始凭证；务记账凭证的原始凭证；（二）会计凭证（二）会计凭证记账凭证记账凭证2、注意问题、注意问题（2）记账凭证的附件张数的计算）记账凭证的附件张数的计算a:一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为记账凭证的附件。务记录有关的每一张证据，都应当作为记账凭证的附件。b:如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入

24、附件的张数之内。始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。c:一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。（二）会计凭证（二）会计凭证记账凭证记账凭证2、注意问题：、注意问题： （3）当一张原始凭证的金额需分割后在不同单位报销及作账）当一张原始凭证的金额需分割后在不同单位报销及作账务处理时，应由保存该原始凭证的主办单位开具务处理时，应由

25、保存该原始凭证的主办单位开具原始凭证原始凭证分割单分割单（应注明该原始凭证的基本内容、主办单位的记账（应注明该原始凭证的基本内容、主办单位的记账凭证编号以及所负担的金额）交给其他应负担部分费用的单凭证编号以及所负担的金额）交给其他应负担部分费用的单位，后者以该位，后者以该原始凭证分割单原始凭证分割单作为入账的原始凭证依据。作为入账的原始凭证依据。（4）当天发生的同类会计事项可以适当合并填制记账凭证，）当天发生的同类会计事项可以适当合并填制记账凭证，但不得将不同类会计事项的原始凭证合并填制在一张记账凭但不得将不同类会计事项的原始凭证合并填制在一张记账凭证上。证上。（二）会计凭证（二）会计凭证记账

26、凭证记账凭证2、注意问题、注意问题： （5）入账后发现记账凭证错误的更正方法。）入账后发现记账凭证错误的更正方法。a:在当年内发现填制错误的，可填制一张与原错误凭证的科目及金在当年内发现填制错误的，可填制一张与原错误凭证的科目及金额均相同的红字记账凭证，在摘要栏内注明额均相同的红字记账凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭注销某月某日某号凭证证”，同时再用蓝字填制一张科目及金额均正确的凭证，且在摘要栏，同时再用蓝字填制一张科目及金额均正确的凭证，且在摘要栏内注明内注明“更正某月某日某号凭证更正某月某日某号凭证”；b:在当年内发现记账凭证的科（项）目正确，而只有金额错误的，在当年内发现记账凭证

27、的科（项）目正确，而只有金额错误的，可以用正确金额与错误金额之间的差额填制一张调整凭证，调增用蓝可以用正确金额与错误金额之间的差额填制一张调整凭证，调增用蓝字，调减用红字，并附有主管会计签字认可的说明。字，调减用红字，并附有主管会计签字认可的说明。c:以前年度的记账凭证错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证，以前年度的记账凭证错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证，并附有主管会计签字认可的说明。并附有主管会计签字认可的说明。（二）会计凭证（二）会计凭证记账凭证记账凭证2、注意问题、注意问题： （6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行应）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行应当在金额栏自最后一

28、笔金额数字下的空行处至合当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。计数上的空行处划线注销。（7）只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济）只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。填制收款凭证，以免重复。会计凭证的书写和保管会计凭证的书写和保管1、会计凭证的书写：、会计凭证的书写：第52条规定：阿拉伯数字、货币符号、 汉字大写数字、“零”“整”用法等。2、会计凭证的保管：、会计凭证的保管：第55条规定：传递、分类和编号、装订、 借阅、 复制、遗证等。会计凭证的书写和

29、保管会计凭证的书写和保管 3、会计凭证的装订：、会计凭证的装订： 1、记账凭证应连同原始凭证一起按编号顺序折叠整齐，、记账凭证应连同原始凭证一起按编号顺序折叠整齐，按期装订成册，在封面上注明年度月份、起讫日期和编号，按期装订成册，在封面上注明年度月份、起讫日期和编号，并在装订线封签处加盖装订人的印章。并在装订线封签处加盖装订人的印章。2、原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面上注明、原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面上注明所属记账凭证的日期和编号，同时在该记账凭证上注明所属记账凭证的日期和编号，同时在该记账凭证上注明“附附件另订件另订”和原始凭证的名称及编号。和原始凭证的名称及编号。3

30、 3、记账凭证、记账凭证 规范化考核标准规范化考核标准(1)记账凭证内容要素不齐备；收、付款凭证未经出纳人记账凭证内容要素不齐备；收、付款凭证未经出纳人员签名或者盖章的，发现员签名或者盖章的，发现1处扣处扣0.5分分,扣完扣完5分为限。分为限。(2)不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证的，发现的，发现1处扣处扣0.5分分,扣完扣完5分为限。分为限。(3)记账凭证内容要素、所附单据数与所附原始凭证不符记账凭证内容要素、所附单据数与所附原始凭证不符的，发现的，发现1处扣处扣0.5分分,扣完扣完5分为限。分为限。(4)记账凭证填制发生错误的，不

31、按规定方法更正错误，记账凭证填制发生错误的，不按规定方法更正错误，发现发现1处扣处扣0.5分，扣完分，扣完5分为限。分为限。(5)记账凭证空行处，未按规定注销的记账凭证空行处，未按规定注销的,发现发现1处扣处扣0.5分，分，扣扣2分为限。分为限。3 3、记账凭证、记账凭证 规范化考核标准规范化考核标准(6)填制会计凭证，字迹不清晰、金额填写不规范的，发填制会计凭证，字迹不清晰、金额填写不规范的，发现现1处扣处扣0.5分，扣完分，扣完2分为限。分为限。(7)除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证未附除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证未附原始凭证的，发现原始凭证的，发现1处扣处扣0.5

32、分，扣完分，扣完3分为限。分为限。(8)记账凭证不按期装订、封面项目填写不全或装订不符记账凭证不按期装订、封面项目填写不全或装订不符合要求的，扣合要求的，扣3分。分。(9)记账凭证其它不合规问题，发现记账凭证其它不合规问题，发现1处扣处扣0.5分，扣完分，扣完5分为限。分为限。（三）会计账簿（三）会计账簿1、基本要求、基本要求 （1）准确完整：每一项会计事项都要记入有关总账及其所属明细账，）准确完整：每一项会计事项都要记入有关总账及其所属明细账，不可缺漏。不可缺漏。（2）注明记账符号：以免重记或漏记）注明记账符号：以免重记或漏记（3）书写留空：以便更正错账。）书写留空：以便更正错账。（4）书写

33、用笔：正常用蓝黑笔，特殊用红笔。）书写用笔：正常用蓝黑笔，特殊用红笔。（5）顺序连续登记：不得跳行、隔页。）顺序连续登记：不得跳行、隔页。（6）过次承前：本页最后一行）过次承前：本页最后一行“过次页过次页”，次页第一行，次页第一行“承前页承前页”。 （7）定期打印：会计电算化要定期打印总账和明细账，并于年度终了按）定期打印：会计电算化要定期打印总账和明细账，并于年度终了按账户装订成册，填制账簿启用表账户装订成册，填制账簿启用表。 （三）会计账簿（三）会计账簿2、注意事项、注意事项 （1）正确改错：）正确改错：a:划线更正法：不仅将全部字迹划销，而且必须注意使原来的错误字划线更正法：不仅将全部字

34、迹划销，而且必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。更正后，经办人应在划线的一端盖章，以示负责。迹仍可辨认。更正后，经办人应在划线的一端盖章，以示负责。 b:红字更正法和补充登记法：都是用来更正因记账错误而产生的记账红字更正法和补充登记法：都是用来更正因记账错误而产生的记账差错。如果记账凭证无错，只是登记入账时发生误记，应用划线法进差错。如果记账凭证无错，只是登记入账时发生误记，应用划线法进行更正。行更正。 (2)及时对账：账证、账账、账实核对。现金日记账和银行存款日记及时对账：账证、账账、账实核对。现金日记账和银行存款日记账要做到日清月结，及时与库存现金核对无误，不能坐支现金。账要做到日清月结，及

35、时与库存现金核对无误，不能坐支现金。（三）会计账簿（三）会计账簿2、注意事项、注意事项（3）正确结账）正确结账a:月结通栏单红线、年结通栏双红线。月结通栏单红线、年结通栏双红线。b:结账后余额方向，印有结账后余额方向，印有“借贷借贷”字样的用篮字，字样的用篮字，没有印，负数余额用红字。没有印，负数余额用红字。c:跨年结转余额，直接记入新账第一行余额栏即可，跨年结转余额，直接记入新账第一行余额栏即可，不必结平本年余额不必结平本年余额。（三）会计账簿（三）会计账簿2、注意事项、注意事项（4）账册更换：）账册更换： a：手工记账：手工记账 一般总账、明细账、日记账一年一换。一般总账、明细账、日记账一

36、年一换。 实物账及往来账可跨年使用。实物账及往来账可跨年使用。 备查账也可连续使用。备查账也可连续使用。 （三）会计账簿 2、注意事项、注意事项（4）账册更换：）账册更换： b：会计电算化：会计电算化 现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账要每天登记并打印输出，做到日清要每天登记并打印输出，做到日清月结。如果每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。打印输月结。如果每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。打印输出的活页账页装订成册。出的活页账页装订成册。 一般账簿一般账簿可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印；发可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印；发

37、生业务少的账簿，可满页打印。生业务少的账簿，可满页打印。 在所有记账凭证数据和明细分类账数据都存储在计算机内的情况下，在所有记账凭证数据和明细分类账数据都存储在计算机内的情况下，总分类账总分类账可用可用“总分类账本期发生额及余额对照表总分类账本期发生额及余额对照表”替代。替代。 在保证账簿清晰的条件下，计算机打印输出的账簿中在保证账簿清晰的条件下，计算机打印输出的账簿中表格线表格线可适当可适当减少。减少。 3、会计账簿、会计账簿-账簿设置账簿设置 之规范化考核标准之规范化考核标准 (1)未按规定设置总账的，扣10分。 (2)未按规定设置明细账的， 扣2分。 (3)现金日记账和银行存款日记账未按

38、规定设置，未采用订本式账簿的，扣5分。 (4)未按规定设置备查簿的，扣2分。4、会计账簿、会计账簿-账簿启用账簿启用 之之 规范化考核标准规范化考核标准(1)账簿启用表填制内容、交接手续，不规范、不完整的，账簿启用表填制内容、交接手续，不规范、不完整的，发现发现1处扣处扣0.5分，扣完分，扣完2分为限。分为限。(2)现金、银行存款日记账未逐日结出余额的，扣现金、银行存款日记账未逐日结出余额的，扣2分。分。 实行手工账单位考核项目。实行手工账单位考核项目。(3)订本式账簿未按账页顺序编定页数，发生跳页、缺号订本式账簿未按账页顺序编定页数，发生跳页、缺号的，发现的，发现1处扣处扣0.5分，扣完分，

39、扣完3分为限。分为限。 1、封面项目填写不齐全；、封面项目填写不齐全； 2、启用表项目填写不齐全；、启用表项目填写不齐全； 3、无目录；、无目录；4、未按顺序编定页码。、未按顺序编定页码。4、会计账簿、会计账簿-账簿启用账簿启用 之之 规范化考核标准规范化考核标准(4)活页式账页的账户编号、账户对应页次不规范、未定期活页式账页的账户编号、账户对应页次不规范、未定期装订成册的，扣装订成册的，扣3分。分。 实行手工账单位考核项目实行手工账单位考核项目(5)登记账簿不用规定墨水，红字使用不当或按规定应用未登记账簿不用规定墨水，红字使用不当或按规定应用未用红字，发现用红字，发现1处扣处扣0.5分，扣完

40、分，扣完5分为限。分为限。 实行手工账单位考核项目实行手工账单位考核项目(6)账薄隔页、跳行登记并未按规定划线注销、注明的，发账薄隔页、跳行登记并未按规定划线注销、注明的，发现现1处扣处扣1分分,扣完扣完5分为限。分为限。 实行手工账单位考核项目。实行手工账单位考核项目。4、会计账簿、会计账簿-账簿启用账簿启用 之之 规范化考核标准规范化考核标准n(7)账簿记录发生错误，不按规定方法更正的账簿记录发生错误，不按规定方法更正的,发现发现1处扣处扣0.5分分,扣完扣完5分为限。分为限。实行手工账单位考核项目：实行手工账单位考核项目：n1、划线更正法使用不正确；、划线更正法使用不正确；2、更正处记账

41、人员未盖章。、更正处记账人员未盖章。n(8)登记账簿要素不齐全、数字不清晰、摘要不清楚、字迹登记账簿要素不齐全、数字不清晰、摘要不清楚、字迹不工整，发现不工整，发现1处扣处扣0.5分，扣完分，扣完2分为限。分为限。n(9)账页登记完，未按规定结转登记，或未按规定需结计累账页登记完，未按规定结转登记，或未按规定需结计累计发生额未结计结转的，发现计发生额未结计结转的，发现1处扣处扣0.5分，分，3分为限分为限n实行手工账单位考核项目实行手工账单位考核项目4、会计账簿、会计账簿-账簿启用账簿启用 之之 规范化考核标准规范化考核标准n(10)会计期末或年末，未按规定期限登记结账的，会计期末或年末，未按

42、规定期限登记结账的，发现发现1处扣处扣0.5分，扣完分，扣完3分为限。分为限。n(11)会计凭证和账簿记录不符的会计凭证和账簿记录不符的,发现发现1处扣处扣1分，分，扣完扣完5分为限。分为限。n(12)总账与明细账、总账与日记账核对不符的，总账与明细账、总账与日记账核对不符的，发现发现1处扣处扣1分，扣完分，扣完5分为限。分为限。4、会计账簿、会计账簿-账簿启用账簿启用 之之 规范化考核标准规范化考核标准n(13)货币资金、财产物资与会计账簿未定期核对，发现货币资金、财产物资与会计账簿未定期核对，发现1笔扣笔扣2分，扣完分，扣完10分为限。分为限。n 1、核对库存现金盘点表的记录情况。、核对库

43、存现金盘点表的记录情况。n 2、核对银行对账单与银行存款余额调节表的记录情况。、核对银行对账单与银行存款余额调节表的记录情况。n 3、其他资产的盘点记录。、其他资产的盘点记录。n(14)会计账簿其它不合规问题，发现会计账簿其它不合规问题，发现1处扣处扣1分分,扣扣5分为限。分为限。n(15)实行会计电算化单位，打印账薄的编号、签字、签章实行会计电算化单位，打印账薄的编号、签字、签章不全的，发现不全的，发现1处扣处扣0.5分，扣完分，扣完5分为限分为限（四）财务报告（四）财务报告（报表及其说明）1、编制要求、编制要求 数字真实数字真实 计算准确计算准确 内容完整内容完整 说明清楚说明清楚（四）财

44、务报告（四）财务报告2 2、注意事项、注意事项 编制前要进行编制前要进行期末账项的清理调整期末账项的清理调整。如：。如： (1)(1)应由本会计期间确认的各项收入；应由本会计期间确认的各项收入； (2)(2)应由本期负担而未支付各项成本费用；应由本期负担而未支付各项成本费用； (3)(3)应由本期处理的财产盘点溢余、短缺和残损报废损失；应由本期处理的财产盘点溢余、短缺和残损报废损失； (4)(4)清理债权债务以及上下级往来款项；清理债权债务以及上下级往来款项； (5(5）结转所属报账单位应报清的本期账务；）结转所属报账单位应报清的本期账务； （6 6）计算结转有关生产和销售成本；）计算结转有关

45、生产和销售成本； （7 7）按规定计算、分配、结转应分配的利润；）按规定计算、分配、结转应分配的利润； （8 8）结算对外投资应计的收益；）结算对外投资应计的收益； （9 9）结清其他应查对、调整的事项。）结清其他应查对、调整的事项。（四）财务报告（四）财务报告2、注意事项、注意事项编制会计报表时的注意事项（编制会计报表时的注意事项（手工记账手工记账）（1）报表必须按规定金额单位填制。（元、千元、万元）报表必须按规定金额单位填制。（元、千元、万元）（2）表内的文字和数字必须工整清晰，不得潦草；填写出现差错时，）表内的文字和数字必须工整清晰，不得潦草；填写出现差错时，应按规定方法更正，并加盖制表

46、人印章。应按规定方法更正，并加盖制表人印章。（3）出现负数的项目，应以）出现负数的项目，应以“一一”号表示，号表示，“一一”号应在数字之前占号应在数字之前占两个数字格。两个数字格。（4）报表上有）报表上有“年初数年初数”的项目，数字必须与上年度报表中同类项目的项目，数字必须与上年度报表中同类项目的的“期末数期末数”核对一致。核对一致。（5）年度决算一经批准，需要调整的事项要在下年度按规定进行调整。）年度决算一经批准，需要调整的事项要在下年度按规定进行调整。（6）各种会计报表中规定的补充资料，都要填写齐全，不得遗漏。）各种会计报表中规定的补充资料，都要填写齐全，不得遗漏。（四）财务报告（四）财务

47、报告3、财务报告、财务报告 之之 规范化考核标准规范化考核标准(1)未按国家统一的会计制度规定编制财务报告，或未按国家统一的会计制度规定编制财务报告，或财务报告不完整、报送不及时，扣财务报告不完整、报送不及时，扣5分。分。(2)会计报表、附注及其说明，项目不全、内容不完会计报表、附注及其说明，项目不全、内容不完整，未按规定披露的，发现整，未按规定披露的，发现1处扣处扣0.5分，扣完分，扣完5分分为限。为限。(3)会计账簿和报表不一致的，发现会计账簿和报表不一致的，发现1处扣处扣1分分,扣完扣完10分为限。分为限。（四）财务报告（四）财务报告3、财务报告、财务报告 之之 规范化考核标准规范化考核

48、标准(4)会计报表勾稽关系不一致的，发现会计报表勾稽关系不一致的，发现1处扣处扣1分分,扣完扣完5分为限。分为限。(5)对外报送的财务报告，未履行相关程序，封面内容不完整、对外报送的财务报告，未履行相关程序，封面内容不完整、不规范的，发现不规范的，发现1处扣处扣0.5分，扣完分，扣完5分为限。分为限。(6)财务报告未按规定由注册会计师审计并出具审计报告的，财务报告未按规定由注册会计师审计并出具审计报告的， 扣完扣完5分为限。分为限。 按法律法规规定应由注册会计师审计并出具审计报告的。按法律法规规定应由注册会计师审计并出具审计报告的。(7)财务报告其它不合规问题，发现财务报告其它不合规问题，发现

49、1处扣处扣1分，分，扣完扣完5分为限。分为限。（五）会计档案（五）会计档案1、概念概念： 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。（五）会计档案（五）会计档案2、范围：、范围： （1）会计凭证类）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证等；：原始凭证，记账凭证，汇总凭证等； （2）会计账薄类）会计账薄类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账薄等；薄等； （3）财务报告类）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报表、附表、：月度、季度、年度财务报告，包括报表、附表、附注及文字说明等

50、；附注及文字说明等； （4）其他类）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管清册、销毁清册等。会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管清册、销毁清册等。（五）会计档案（五）会计档案3、保管、保管（1）会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计）会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册；档案保管清册；（2）当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机）当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构可暂保管一年；构可暂保管一年；（3）一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案）一年后，会计机构编制

51、移交清册，交单位档案部门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人部门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。保管。出纳人员不得兼管会计档案。 （五）会计档案（五）会计档案4、保管期限、保管期限(1)定期定期3 年年 ：月、季度财务报告（文字分析）；：月、季度财务报告（文字分析）；5 年年 ：银行存款对账单、银行余额调节表、固定资产报废：银行存款对账单、银行余额调节表、固定资产报废 后的卡片；后的卡片；15年：各类凭证、总账、明细账、会计移交清册；年：各类凭证、总账、明细账、会计移交清册；25年：现金、银行存款日记账；年：现金、银行存款日记账；(2)永久永

52、久：年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册。：年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册。总预算会计档案保管期限总预算会计档案保管期限 3年年：总预算会计旬报、单位预算会计月（季）度报表：总预算会计旬报、单位预算会计月（季）度报表 5年年：总预算会计月（季）度报表：总预算会计月（季）度报表 10年年：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证、各收入机关：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证、各收入机关 编送的报表、编送的报表、 各级行政事业单位决算各级行政事业单位决算 、税收年报、税收年报(决算决算) 、 国家金库年报国家金库年报(决算决算) 、建设银行基建拨（贷）年报、建设银行基建拨（贷）年报(

53、决算决算) 15年年：拨款凭证及其他会计凭证：拨款凭证及其他会计凭证 、总账、总账、 明细分类、分户或明细分类、分户或 登记簿、会计移交清册登记簿、会计移交清册 25年年：会计档案保管清册：会计档案保管清册 、会计档案销毁清册、会计档案销毁清册 永久永久：涉及外事的会计凭证：涉及外事的会计凭证 、 各级财政总决算各级财政总决算（五）会计档案（五）会计档案5、查阅、查阅（1）经本单位负责人批准，可以查阅或者复制会计档案，）经本单位负责人批准，可以查阅或者复制会计档案，并办理登记手续；并办理登记手续；（2）查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂画、）查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂画

54、、拆封和抽换；拆封和抽换；（3）各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。）各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。（五）会计档案（五）会计档案 6、销毁、销毁（1）编制销毁清册）编制销毁清册：档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制：档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、销毁清册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容； （2）签署意见）签署意见：单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；：单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见； （

55、3）清查核对）清查核对：销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对；：销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对； （4）共同监销）共同监销：销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销；：销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销； 主管部门销毁：由同级财政、审计部门监销主管部门销毁：由同级财政、审计部门监销 财政部门销毁：由同级审计部门监销财政部门销毁：由同级审计部门监销（5）签名盖章）签名盖章：销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监：销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告单位负责人。销情况报告单位负责人。（五）会计档案（五）会计档案7、单位撤销、单位撤销在终止和办理注销手续前

56、的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。（五）会计档案（五）会计档案 关于会计电算化系统开发的文档资料的管理关于会计电算化系统开发的文档资料的管理1、会计电算化系统开发和使用的、会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序全套文档资料及软件程序，都应视同会，都应视同会 计档案保管，保管期截至该系统停止使用或有重大更改之后的计档案保管，保管期截至该系统停止使用或有重大更改之后的l3年。年。2、关于、关于磁性介质及其他介质磁性介质及其他介质的管理的管理 存储计算机中的会计数据在未打印成书面形式输出之前，应妥善保管存储计算机中的会计数据在未打印成书面形式输出

57、之前，应妥善保管并留有副本。一般说来，为了便于利用计算机进行查询及在电算化系统出并留有副本。一般说来，为了便于利用计算机进行查询及在电算化系统出现故障时进行恢复，这些介质都应视同会计资料或档案进行保存。现故障时进行恢复，这些介质都应视同会计资料或档案进行保存。 第一第一，采用其他介质存储会计数据，不再定期打印输出会计账簿，应，采用其他介质存储会计数据，不再定期打印输出会计账簿，应征得同级财政部门的同意。征得同级财政部门的同意。 第二第二，保存期限同打印输出的书面形式的会计账簿、报表。，保存期限同打印输出的书面形式的会计账簿、报表。 第三第三，记账凭证、总分类账、现金日记账和银行存款日记账仍需要

58、打，记账凭证、总分类账、现金日记账和银行存款日记账仍需要打印输出，还要按照有关税务、审计等管理部门的要求，及时打印输出有关印输出，还要按照有关税务、审计等管理部门的要求，及时打印输出有关账簿、报表。账簿、报表。8、会计档案之、会计档案之 规范化考核标准规范化考核标准(1)未按规定建立会计档案管理制度，扣未按规定建立会计档案管理制度，扣5分。分。(2)会计档案未由档案管理机构统一保管或指定专人保管的，会计档案未由档案管理机构统一保管或指定专人保管的，扣扣3分。分。(3)会计档案保管期限不符合规定的，扣会计档案保管期限不符合规定的，扣2分分。(4)会计档案调阅、复制登记不符合规定的，扣会计档案调阅

59、、复制登记不符合规定的，扣2分。分。(5)会计档案销毁不符合规定程序的，扣会计档案销毁不符合规定程序的，扣5分。分。(6)单位分立、合并、建设项目完成，未按规定办理档案移交、单位分立、合并、建设项目完成，未按规定办理档案移交、保管手续的，扣保管手续的，扣3分。分。(7)会计档案其它不合规问题，发现会计档案其它不合规问题，发现1处扣处扣1分，扣完分，扣完5分为限。分为限。三、会计监督三、会计监督15分分n规范化考核标准规范化考核标准(1)单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项的，扣理会计事项的，扣10分。分。(2)年度内未进

60、行财产清查的，扣年度内未进行财产清查的，扣5分。分。(3)财产清查的范围、期限、组织程序不明确的，扣财产清查的范围、期限、组织程序不明确的，扣5分。分。(4)会计机构和会计人员发现账实不符，不按国家规定处理或会计机构和会计人员发现账实不符，不按国家规定处理或不向本单位负责人报告的，扣不向本单位负责人报告的，扣3分。分。(5)对审批手续不全的财务收支，不予退回更正的，发现对审批手续不全的财务收支，不予退回更正的，发现1处处扣扣1分分,扣完扣完5分为限。分为限。三、会计监督之三、会计监督之 规范化考核标准规范化考核标准(6)内部审计制度不健全的，扣内部审计制度不健全的，扣5分。分。(7)对违反财政