预算编制过程中存在问题及对策研究

1、预算编制过程中存在问题及对策研究摘要：文章对预算编制过程中存在的问题进行了分析，指 出应结合各单位自身的具体情况，科学制定预算数据，坚持 目标一致原则、全面原则、适度原则、分级预算原则、上下 结合原则以及谨慎调整原则，做好公司预算编制工作。关键词：预算编制；原则；科学制定中图分类号：f810. 3文献标识码：a文章编号：1001-828x (2013) 01-0-01一、公司预算编制的方法1目标一致原则。预算必须与公司目标相一致，各级预 算必须服从于公司的战略目标和经营目标。2全面原则。一切生产经营活动全部纳入预算管理，做 到全员参与、全面覆盖并进行事前、事中、事后相结合的全 程监控。3适度原

2、则。遵循实事求是的原则，防止低估或高估预 算目标，保证预算在执行过程中切实可行。4分级预算原则。各部门对各自归口的业务做预算并对 预算编制负责，公司对各部门予以监控审批。5上下结合原则。自上而下分解目标，自下而上编制预 算。6谨慎调整原则。预算一旦确定，没有审批，不予调整, 以保证预算的严肃性与合法性。二、预算编制过程中存在的问题1上下级单位互为矛盾体，造成预算反复。为了达成各 自的预算目标，上下级之间大都存在讨价还价的过程，上级 单位向下级单位施压，盲目加大预算收入及利润。下级单位 隐瞒实际收入，虚报成本费用，压缩利润，以保持自身调控 预算指标的灵活性，给完成预算指标留有后路。从而造成的 结

3、果是预算反复时间长，迟迟不能确定。2缺乏单位、部门间沟通协作，多以财务为中心。各基 层单位编好预算交予相应职能部门审核，职能部门不与基层 单位沟通，也不对企业价值链上的每一环节成本进行了解， 或拍脑袋扣减、增加或直接转交财务，认为编制预算是财务 部门的责任，应由财务部门单独进行或由财务部门组织完 成。预算目标的确定与下达、部门预算的审核与批准都全权 交给了财务部门。3预算编制的标准不统一，存在偏差。由于公司所属单 位效益存在差异，偏差的单位在历史年为完成计划目标大量 节俭，造成历史数据偏低现象；情况较好的单位大手大脚， 把费用想方设法花满。此外，还存在编制预算人员对业务熟 悉的公司预算会制定的

4、准确，不很熟悉的会偏高或偏低，造 成标准不一。4预算编制较为粗放，内容不够细化。一般来说在年度结束前两个月就必须开始预算编制工作，容易造成预算编制 不到位、数据出现偏差等现象。另外由于对预算单位下一年 的人员情况、资产情况、业务活动等情况掌握不清，预算虽 然细化到相关科目，但每一科目具体用于什么人员、什么项 目的却掌握不清楚。对于人员经费的预算安排一直不能实现 逐人核定，而是简单平均汇总。对于公用经费尤其是业务经 费，由于对业务活动的具体开支需要，难以进行准确的核算 论证，常常是列出一个粗略的包干支出数，至于这些业务经费用于哪些项目，需要用于哪些项目，各项目开支多少不清 楚，也没有明确批复。这

5、样执行结果有时造成预算浪费，有 时还致使一些部门正常业务活动难以开展。就会出现在预算 实际执行过程中，存在单项预算结余或超支现象严重，偏离 预算原有轨迹。三、解决问题的对策1 采用技术性指标，科学确定预算数据。缺乏技术性指标，不能有理有据的说服另一方是造成上下级出现矛盾体、 预算反复编制的主要原因。故在预算编制过程中，一定要做好预算编制前的准备工作，要根据历年来收入情况和下一年度收入增减变动因素，来测算企业的各项收入来源。然后以收定支，认真测算支出范围、开支标准。上下沟通协调好以后，按照预算编制流程，基层单位提出详细的预算方案上报 各归口职能部门。各归口职能部门对上报的预算方案进行审 查、确认

6、。经财务部门最终平衡确认后，报预算管理层讨论, 并最终确认。以保证预算数据的科学计算充分、避免反复编 制。2先业务后财务，分工合作，加大考核。谁花钱、谁做事、谁编预算。要以业务预算作为预算编制的基础单元，以 部门为依托，从基层单位编起，实事求是地提供各种数据。 情况清，心里明，编制的预算有根有据，才能保证预算编制 的合理性、准确性、权威性。根据部门职责分工进行审核把关。各单位、部门要充分 了解自身的归口费用，尽量剔除价值链上不增值的作业。经 营管理部门要与业务部门充分沟通，负责产品销售数量、单 价以确定收入，负责相关材料、运费、电汽费、公司基建工 程、固定资产零购、车辆相关费用、职工劳保费用等

7、相关费 用的确认；综合管理部门要统筹把握人员、职工薪酬、业务 招待费、会议会务费用的确认。财务管理部负责财务费用、 相关税费、差旅费、投资收益、营业外收支的确认、融资等 相关成本费用的确认并最终进行综合平衡；审计部门要对整 体预算编制数据及过程进行监督。明确各单位、部门的职责, 做到分工合理，责任明确，相互配合，环环相扣，同时要加 大考核，才能保证预算编制工作的顺利进行。3细化预算指标，制定标准定额。先规则，后行动，规 则面前人人平等。成立一个专门的测算小组对标准和定额进 行测定，可以根据每一公司历史数据（调整后）、同行业数 据建立详细的基本数据库，制定标准和定额。对于公用支出, 要区分项目，

8、进行合理的相关系数分析，不能简单的一刀切, 一律按人均多少分档。因为有的支出与人密切相关的，如邮 费、水电费等；有的支出与物（资产）密切相关的，如交通 费、折旧费等；有的与事（业务活动）密切相关的，如会议 费、差旅费；还有些可能与人、物、事等多项相关，要分别 按人均水平、资产比重、业务特点来测算标准与定额，如办 公费，既要结合业务分类，又应结合人数分档。及时了解标 准与定额的客观性与合理性，不断修正。4.加强培训，积极探索，不断提高预算编制水平。要加 强对预算编制人员业务知识培训，不仅使其掌握理论知识， 更应该熟悉公司的各个生产经营环节，必要时可以考虑到生 产一线挂职锻炼，或者对管理人员进行生产知识考试。要加 强与其他部门之间的沟通交流，积极研究解决出现的新情 况、新问题，保证预算编制的准确性。要结合各单位自身特 点，积极探索适合不同单位、不同行业特点的预算编