《财务会计》(本)复习题及参考答案

1、财务会计(本)复习题及参考答案一、名词解释 1. 汇兑损益 2. 现金折扣3. 备抵法4. 先进先出法5. 权益法6. 成本法7. 双倍余额递减法8. 财务会计报告9. 永久性差异10. 时间性差异参考答案：1 .汇兑损益：企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或者同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。2. 现金折扣：是商业信用发展的产物。指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。3. 备抵法：期末在检查应收账款收回可能性的前提下，预计可能发生的坏账损失，并计提坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，

2、将其金额冲减坏账准备并相应转销应收款项的方法。4. 先进先出法：根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法5. 权益法：投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。6. 成本法：当投资公司对被投资企业经营活动无影响能力时采用的长期股权投资会计处理方法，即投资公司的长期股权投资账户，按原始取得成本入账后，始终保持原资金额，不随被投资单位的营业成果发生增减变动的一种会计处理方法。7. 双倍余额递减法：用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应计提折旧额的

3、方法。8. 财务会计报告：企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况、某一会计期间的经营成果以及现金流量等会计信息的文件。9. 永久性差异：某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，不能再以后各期转回，即永久存在。10. 时间性差异：企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算的口径一致，但由于二者的确认时间不同而产生的差异。这种差异在某一时期产生以后，虽应按税法规定在当期调整，使之符合计税所得的要求，但可以在以后一期或若干期内转回，最终使得整个纳税期间税前会计利润和纳税所得相互一致。二、简述题 1、举例说明已作坏账处理的应收账款又重新收回后的账务处理

4、，并说明为什么要如此处理。2、举例说明应收票据贴现的核算过程。3、举例说明资产减值的核算方法。4、怎样编制现金流量表？5、长期股权投资如何按权益法核算？参考答案：（注意：举例说明题的答案仅作参考，考生答案正确与否需阅卷者进行职业判断）1、 举例说明已作坏账处理的应收账款又重新收回后的账务处理，并说明为什么要如此处理。 答：A公司采用“应收款项余额百分比”法核算坏账损失坏账准备的提取比率为3。12月26日发生坏账损失4万元；12月28日收回前期已确认的坏账2万元，存入银行。 12月26日发生坏账时： 借：坏账准备4 贷: 应收账款4 （4）12月28日发生坏账回收时： 借：应收账款2 贷：坏账准

5、备2 借：银行存款2 贷：应收账款2 如此处理的目的是正确反映欠账公司的信誉情况。2、 举例说明应收票据贴现的核算过程。答：青衣江公司于5月10日销售给东泉公司A产品一批，价款40 000元，增值税6 800元，收到东泉公司当天签发并承兑的期限为60天的商业汇票1张。青衣江公司因资金周转困难，于6月6日将东泉公司承兑的不带息商业汇票向开户行贴现，贴现月利率为072。要求：计算贴现利息、贴现净额和编制贴现的会计分录。 答案：贴现期为33天。贴现利息=46 800×33×(0.72%÷30) =370.66(元) 贴现净额=46 800370.66=46 429.34

6、(元) 会计分录为： 借：银行存款 46 429.34 财务费用 370.66 贷：应收票据-东泉公司 46 8003、 举例说明资产减值的核算方法。答：资产减值一般通过“资产减值损失”核算。例如测算出固定资产发生减值50000元，分录为：借：资产减值损失 50000 贷：固定资产减值准备 50000 4、怎样编制现金流量表？答：一般用工作底稿法或“T”型账户法编制。工作底稿法分五个步骤编制，采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以损益表和资产负债表的数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。第一步：将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期

7、末数栏；第二步：对当前业务进行分析并编制调整分录；第三步：将调整分录过入工作底稿中的相应部分；第四步：核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表期初数加减调整分录中的借贷金额后应当等于期末数；第五步：根据工作底稿中现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。“T”型账户法需以“T”型账户为手段，分五个步骤编制。采用“T”形账户法，就是以“T”形账户为手段，以损益表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表，采用“T”形账户法编制出现金流量表的程序如下：第一步：为所有的非现金项目(包括资产负债表和损益表项目)分别开设“T”形账户，并将各自的期末期初变动数过入该账户

8、；第二步：开设一个大的“现金及现金等价物”“T”形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金收入，右边记现金支出，其他账户一样，过入期末期初变动数；第三步：以损益表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据以编制调整分录；第四步：将调整分录过入“T”形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原过入的期末期初变动数应当一致；第五步：根据大的“现金及现金等价物”“T”形账户编制正式的现金流量表。5、答：按权益法核算长期股权投资，应按成本对初始投资计量，在持有期间根据享有被投资企业所有者权益份额的变动，调整长期股权投资的账面价值。取得时：初始投资成本大于投资

9、时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时， 借：长期股权投资成本贷：银行存款初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时：借：长期股权投资成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)贷：银行存款营业外收入(差额)持有期间：被投资单位实现净利润：借：长期股权投资损益调整贷：投资收益被投资单位发生净亏损：借：投资收益贷：长期股权投资损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限)被投资单位以后宣告发放现金股利或利润：借：应收股利贷：长期股权投资损益调整或成本被投资单位所有者权益的其他变动：借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积(或相反分录)处置时借：银行存款长期股权投资减值

10、准备(以计提的减值)贷：长期股权投资成本损益调整(或借记)其他权益变动(或借记)应收股利(尚未领取)投资收益(差额，或借记)借：资本公积其他资本公积贷：投资收益三、单项选择填空题1、2011年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30的股权，初始投资成本为3 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8 000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2011年实现净利润500万元，甲公司在2011年6月销售给乙公司一批存货，售价为200万元，成本为100万元，乙公司取得存货后作为管理用

11、固定资产核算，净残值为零，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。假定不考虑所得税因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：<1>下列各项中，不会影响甲公司该项股权投资的账面价值的是（）。A.乙公司2011年实现净利润B.甲乙公司之间的内部交易C.乙公司宣告分配股票股利D.乙公司宣告分配现金股利<2>甲公司2011年度应确认的投资收益金额为（）。A.150万元B.120万元C.123万元D.200万元2、甲公司2010年1月1日以6 000万元的价格购入乙公司30的股份，另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22 000万元（假定乙公

12、司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至2010年年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2010年实现净利润1 200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：<1>、假定至2010年年末，甲公司对外出售该存货30，则该投资对甲公司2010年度利润总额的影响为（）。A.912万元B.942万元C.888万元D.960万元<2>下列关

13、于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。A.初始投资成本6 000万元和应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6 600万元之间的差额确认为资本公积B.取得投资时支付的相关费用30万元计入投资收益C.逆流交易的未实现内部交易收益应调减乙公司当期实现的净利润D.甲公司应按照乙公司实现的净利润1 200万元的30确认投资收益<3>该投资对甲公司2010年度利润总额的影响为（）。A.330万元B.870万元C.930万元D.960万元3、某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款800万元，增值税额136万元。另发生运输费用10万元（运费可按7%抵扣增

14、值税），途中保险费用2万元。原材料运抵企业后，验收入库为198公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（ ）。A.803.19万元B.812万元C.811.30万元D.948万元4、A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备，存货的相关资料如下：（1）2×11年年末库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2）2×11年9月26日，公司与公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×12年3月10日，公司应按每台56万元的价格向公司提供乙产品6台。2

15、5;11年12月31日，公司乙产品的账面价值（成本）为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2×11年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：<1>下列各项中，不应作为A公司年末资产负债表存货项目列示的是（ ）。A.正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品B.已经签订合同的在库产成品C.为外单位加工修理的代修品D.尚未提货的已销售产品<2>下列各项关于库存商品甲的表述中，不正确的是（ ）。A.库存商品甲的可变现净值为370万元B.对库存商品甲应转回存货跌价准

16、备30万元C.对库存商品甲应计提存货跌价准备30万元D.2×11年年末库存商品甲的账面价值为300万元<3>2×11年12月31日乙产品的账面价值为（）。A.453万元B.447万元C.442万元D.445万元<4>下列各项中，不应作为A公司年末资产负债表存货项目列示的是（ ）。A.正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品B.已经签订合同的在库产成品C.为外单位加工修理的代修品D.尚未提货的已销售产品5、下列项目中，不属于企业固定资产的是（）。A.企业经营租出的设备B.企业经营租出的厂房C.企业融资租入的设备D.企业融资租入的厂房6、甲公司为增值税一般

17、纳税人，2011年2月购入设备安装某生产线，设备购买价款为2 500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。生产线安装期间，领用实际成本为100万元的生产用原材料，发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为（）。A.2 650万元B.2 658万元C.2 675万元D.3 100万元7、在企业筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入（）。A.在建工程的成本B.管理费用C.长期待摊费用D.营业外支出8、下列关于分期付款购买固定资产的表述中，不正确的是（）。

18、A.购入固定资产的成本应以各期付款额的现值之和确定B.固定资产购买价款的现值，应当按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定C.折现率是反映当前市场货币时间价值和延期付款债务特定风险的利率D.各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额，在固定资产予以确认时，确认为财务费用9、长江公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为250万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值

19、税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：<1>、下列项目中，不构成自建项目工程成本的有（）。A.企业辅助生产部门为基建工程提供的修理劳务B.为该工程发生的人工费C.为构建该工程购入土地使用权发生的支出D.工程项目在达到预定可使用状态之前进行的试车发生的试车支出<2>、按照题目条件，该厂房的入账价值为（）。A.622.2万元B.648.2万元C.666.4万元D.656.7万元10、下列以出包方式形成的固定资产的说法中，正确的是（ ）。A.建设期间发生的联合试车费计入管理费用B.建设期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出C

20、.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程D.企业为建造该固定资产结算的工程价款计入在建工程 参考答案： 1、 <1> C <2> C 2、 <1> C <2> C <3> B 3、 C 4、 <1> D <2> C <3> C <4> D5、B6、B7、B8、D9、 <1>、C <2>、D10、D四、多项选择题1、下列关于固定资产的说法中，正确的有（）。A.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个

21、会计年度C.企业购置环保设备和安全设备等资产不属于固定资产D.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产E.备品备件和维修设备不能确认为固定资产，而应确认为存货2、企业会计准则固定资产第十三条规定，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。下列关于弃置费用的说法正确的有（）。A.一般企业的固定资产无须考虑弃置费用，只考虑处置费用。处置费用是净残值的组成部分B.弃置费用仅针对特殊行业的特殊固定资产，例如石油天然气行业的油气资产、核电站的核燃料等。这些行业均承担了环保法规规定的环境恢复义务，且金额较

22、大（可能大于相关固定资产的购建支出）C.弃置费用需要考虑货币时间价值的影响且计算现值D.所有企业的所有固定资产都需考虑弃置费用E.弃置费用就是固定资产的清理费用3、采用自营方式建造办公楼的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。A.工程领用生产用原材料应负担的增值税B.工程人员的工资C.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用D.生产车间为工程提供的水、电等费用E.工程项目尚未达到预定可使用状态时由于正常原因造成的单项工程报废损失4、下列有关固定资产的会计处理方法的表述中，正确的有（）。A.企业购置的环保设备和安全设备等资产，由于它们的使用不能直接为企业带来经济利益，

23、企业不应将其确认为固定资产B.已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理竣工决算的，无论是否交付使用，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第17号借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益D.某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售，并按照该资产或处置组被划归

24、为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额与决定不再出售之日的可收回金额两项金额中较低者计量E.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本5、甲公司公司为大中型煤矿企业，属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量吨煤15元从成本中提取。2011年9月31日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为8 000万元。（1）2011年10月份按照原煤实际产量计提安全生产费500万元。（2）2011年10月份支付安全生产检查费40万元，以银行存款支付。（3）2

25、011年10月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备（动产），取得增值税专用发票注明价款为20 00万元，增值税为3 40万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬15万元。（4）2011年11月份安装完毕达到预定可使用状态。<1>、下列有关固定资产的核算的说法中，正确的有（）。A.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”等科目，贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益，作相反的会计分录B.企业提取的安全生产费用形成固定资产的，按照固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧C.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应

26、当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目D.在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程”科目E.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，应当计入固定资产成本。<2>、下列关于甲公司2011年11月份会计处理的表述中，正确的有（）。A.计提安全生产费500万元，借记“生产成本”科目B.计提安全生产费500万元，贷记“专项储备”科目C.支付安全生产检查费40万元，计入当期管理费用D.支付安全生产检查费40万元，冲减专项储备E.支付的安全防护设备金额

27、2340万元，计入在建工程成本<3>、下列关于甲公司2010年12月份会计处理的表述中，正确的有（）。A.安装人员薪酬15万元计入在建工程成本B.安装完毕达到预定可使用状态，结转在建工程成本2355万元C.安装完毕达到预定可使用状态，确认2015万元的累计折旧D.该固定资产在以后期间不再计提折旧E.“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映计入在建工程的成本的金额=2 000+15=2 015（万元）6、下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有（ ）。A.汇款手续费B.未税矿产品的资源税C.采购人员差旅费D.入库前

28、的挑选整理费用E.增值税专用发票上标明的增值税7、甲公司为增值税一般纳税人，2×10年发生部分交易或事项如下：（1）12月5日购买配件100套，每套配件的账面成本为12万元，12月31日尚未被生产领用，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2×10年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。（2）12月10日，出借一批包装箱给客户使用。包装箱账面价值4万元，采用分次摊销法摊销。12月20日，收回该批包装箱，残料估价0.2万元作为原材料入库。（3）由于居民消费心

29、理预期的变化，12月份物价持续下跌，甲公司将发出存货的计价方法由原来的加权平均法改为先进先出法。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。<1>、下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有（ ）。A.在确定配件的可变现净值时，应以A产品的市场价格为基础计算B.2×10年12月31日，对配件应计提的存货跌价准备150万元C.2×10年12月31日，对配件应计提的存货跌价准备27.5万元D.出借包装箱的摊销应计入到销售费用科目中E.出借包装箱的摊销应计入到其他业务成本科目中<2>、甲公司在物价持续下跌时期，将发出存货的计价方法由原来的加权

30、平均法改为先进先出法，下列说法中不正确的有（）。A.低估当期利润，高估库存存货价值B.低估当期利润，低估库存存货价值C.高估当期利润，高估库存存货价值D.高估当期利润，低估库存存货价值E.不影响当期利润和存货价值8、甲公司系增值税一般纳税人，2×10年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为5

31、5万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。<1>、下列关于甲公司2×10年12月31日存货跌价准备的处理中，正确的有（）。A.甲公司2×10年12月31日应计提的存货跌价准备为303万元B.丁产品2×10年应计提存货跌价准备为68万元C.有合同部分乙材料应计提存货跌价准备为184万元D.无合同部分乙材料应计提存货跌价准备为51万元E.甲公司2×10年12月31日应计提的存货跌价准备

32、为235万元<2>、下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（ ） 。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础E.用于生产有销售合同产品的材料以该产品的合同价格为基础9、根据企业会计准则规定，下列说法正确的有（ ）。A.企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用B.企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用C.企业直接从事生产人员的职工工资均计入生产成本中的直接人工D.企业生产过

33、程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出E.企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用10、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有（ ）。A.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B.使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价C.因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌E.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值参考答案：1、ABD 2、ABC 3、ABDE4、BCDE5、<1>ABCDE &l

34、t;2>ABD <3>ACDE6、BD7、<1>ABD<2>、ACDE8、<1>ABCD<2>ABCE9、BCE10、ABCDE四、业务题1、A公司2009年购入B公司股票用于随时对外出售，交易情况见下表：2009年2010年2011年3月6日12月31日2月21日12月31日3月16日购入股票公允价值（元/股）按每股宣告发放现金股利0.3元公允价值（元/股）出售数量（万股）股票市价（元/股）-数量（万股）股票市价（元/股）处置时交易费用（万元）1005.04.5-5.3全部5.15要求：不考虑其他因素，填写下列表格，并写出相关

35、账务处理。2009年期末交易性金融资产2010年期末交易性金融资产2011年成本公允价值变动期末账面价值投资收益公允价值变动期末账面价值公允价值变动损益投资收益对利润总额的影响答案：2009年期末交易性金融资产2010年期末交易性金融资产2011年成本公允价值变动期末账面价值投资收益公允价值变动期末账面价值公允价值变动损益投资收益对利润总额的影响500-504503080530-305-25账务处理：（1）2009年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本500 贷：银行存款500（2）2009年12月31日借：公允价值变动损益50 （54.5）×100贷：交易性金融资产公允价

36、值变动50（3）2010年2月21日借：应收股利30 （100×0.3）贷：投资收益30借：银行存款30贷：应收股利30（4）2010年12月31 日借：交易性金融资产公允价值变动80贷：公允价值变动损益80 （5.34.5）×100（5）2011年3月16日借：银行存款505 （5105）投资收益 25贷：交易性金融资产成本500公允价值变动30借：公允价值变动损益30贷：投资收益302、海昌公司有关金融资产的资料如下：（1）2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为6%的A债券。取得时，支付价款106万元（含已宣告尚未发放的利息6万元），另支付交易费用0.5万元

37、。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。（2）2010年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息6万元。（3）2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元。（4）2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息6万元。（5）2011年4月20日，海昌公司出售A债券，售价为108万元。要求：（1）分析海昌公司持有该债券对企业损益的影响金额。（2）编制海昌公司处置A债券的账务处理。答案：（1）持有该债券对企业的损益的影响金额包括：取得投资时支付的交易费用、持有期间确认的公允价值变动金额、持有期间收到的利息收益以及处置损益。具体金额=-0.5+106-100+100×6%+1

38、08-106=13.5（万元）。（2）2011年4月20日，海昌公司出售A债券时：借：银行存款 1 080 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000公允价值变动 60 000投资收益 20 000同时，按该项交易性金融资产公允价值变动的余额调整公允价值变动损益至投资收益： 借：公允价值变动损益 60 000贷：投资收益 60 0003、A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款

39、为1 005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。2010年12月31日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2011年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2011年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。要求：（1）计算2010年12月31日计提减值前A公司持有该金融资产的摊余成本、计提减值损失的金额，并编制计提减值损失的会计分录。（2）确定重分类日可供出售金融资产的入账价值，并编制与重分类有

40、关的会计分录。（3）计算2011年2月20日A公司处置该债券投资时影响损益的金额，并编制处置债券时的会计分录。答案：（1）2010年1月1日取得B公司债券时持有至到期投资的期初摊余成本=1005.35+10-50=965.35，（其中50为实际支付的价款中包含的B公司2009年度应付未付利息）。2010年1月1日取得持有至到期投资时应确认的利息摊销额=1000-965.35=34.65。2010年12月31日，应确认的投资收益965.35×6%57.92（万元），持有至到期投资利息调整的摊销额57.921 000×5%7.92（万元）所以2010年12月31日计提减值前A公

41、司持有该金融资产的摊余成本965.35+7.92973.27（万元）A公司应计提的减值损失973.2793043.27（万元），分录如下：借：资产减值损失43.27贷：持有至到期投资减值准备43.27（2）2011年1月2日持有至到期投资的账面价值1 00034.65+7.9243.27930（万元）重分类日可供出售金融资产的入账价值=925（万元），应确认的资本公积9309255（万元）（借方）借：可供出售金融资产成本1 000持有至到期投资减值准备 43.27持有至到期投资利息调整26.73（34.657.92）资本公积其他资本公积5贷：持有至到期投资成本 1 000 可供出售金融资产利息

42、调整 26.73 公允价值变动 48.27（3）2011年2月20日A公司处置该债券投资时影响损益的金额=890-（1 000-26.73-48.27）-5=-40（万元）。借：银行存款 890可供出售金融资产利息调整 26.73公允价值变动 48.27投资收益35贷：可供出售金融资产成本 1 000借：投资收益 5贷：资本公积其他资本公积 5 4、安信公司有关可供出售金融资产业务如下： （1）2009年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股，占华康公司有表决权股份的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用60万元。（2

43、）2009年5月10日，华康公司宣告发放现金股利1 800万元。（3）2009年5月15日，安信公司收到现金股利。（4）2009年12月31 日，该股票的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。（5）2010年，华康公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。至2010年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股13.5元。（6）2011年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股22.5元。 （7）2012年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。假定

44、不考虑其他因素。 要求：（1）计算2009年12月31 日该金融资产的账面价值，并编制确认公允价值变动的会计分录。（2）计算2010年12月31日安信公司针对该金融资产计提减值损失的金额，并编制会计分录。（3）2011年12月31日，安信公司认为公允价值上升应转回原计提的减值金额，即确认股票价格上涨200×22.5（6 6608103 150）1 800（万元），编制了如下会计分录：借：可供出售金融资产公允价值变动 1 800贷：资产减值损失 1 800请判断安信公司编制的会计分录是否正确。 如不正确，请做出正确的会计处理。（4）2012年1月31日，安信公司将该股票全部出售，并编制

45、了如下会计分录：借：银行存款 3 600（200×18）可供出售金融资产公允价值变动 2 160（8103 1501 800）资本公积其他资本公积 1 800贷：可供出售金融资产成本 6 660投资收益 900 请判断安信公司编制的会计分录是否正确。 如不正确，请做出正确的会计处理。 答案：（1）2009年1月1日确认可供出售金融资产的入账价值=200×3360=6 660（万元），2009年12月31日可供出售金融资产公允价值变动的金额=200×29.256 660=-810（万元），2009年12月31 日该金融资产的账面价值=200×29.25=5

46、 850（万元）。分录如下：借：资本公积其他资本公积 810贷：可供出售金融资产公允价值变动 810（2）2010年12月31日安信公司确认股票投资减值损失金额=6 660200×13.5=3 960（万元），分录如下：借：资产减值损失3 960 贷：资本公积其他资本公积 810可供出售金融资产公允价值变动 3 150（3）安信公司编制的会计分录不正确，可供出售权益工具的减值损失不能通过损益转回。应做如下处理：借：可供出售金融资产公允价值变动 1 800贷：资本公积其他资本公积 1 800（4）2012年1月31日，安信公司将该股票全部出售所编制的会计分录正确。5、A公司有关股票投资

47、业务的资料如下：（1）2007年5月1日，A公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入B公司发行的股票600万股，划分为可供出售金融资产。（2）2007年5月10日，A公司收到B公司发放的上年现金股利。（3）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股14元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。（4）2008年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。（5）2009年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生下跌。至2009年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。（6）2

48、010年，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。要求:编制与上述业务相关的会计分录。 答案：（1）2007年5月1日购入股票借：可供出售金融资产成本600×（150.2）8 880应收股利(600×0.2)120贷：银行存款9 000（2）2007年5月10日，A公司收到B公司发放的上年现金股利借：银行存款120贷：应收股利120（3）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股14元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。确认股票公允价值变动600×148 880480（万元）借：资本公积其他资本

49、公积480贷：可供出售金融资产公允价值变动480（4）2008年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。确认股票公允价值变动600×（1314）600（万元）借：资本公积其他资本公积600贷：可供出售金融资产公允价值变动600（5）2009年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生下跌。至2009年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。确认股票投资的减值损失（8 880480600）600×64 200（万元）借：资产减值损失4 200贷：可供出售金融资产公允价值变动4 200借：资产减

50、值损失(480+600)1 080贷：资本公积其他资本公积1 080（6）2010年，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。确认股票价格上涨600×10（8 8804806004 200）2 400（万元）借：可供出售金融资产公允价值变动2 400贷：资本公积其他资本公积2 400 6、2013年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2013年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。2

51、014年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2014年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款 项157.5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题： 1.甲公司持有乙公司股票2013年12月31日的账面价值是多少？ 答案：甲公司所持乙公司股票2013年12月31日的账面价值18×10180（万元） 2.甲公司因投资乙公司股票确认的投资收益是多少？答案：甲公司因投资乙公司股票确认的投资收益4+（157.5102）59.5（万元）7、白云公司有四个外币账户，2010年10月31日，美元对人民币的

52、汇率为1美元7.82元人民币。该公司根据账户记录和月末汇率编制“期末外币账户调整计算表”：外币账户美元余额期末汇率调整后人民币余额调整前人民币余额差额银行存款5094007.823983508（借）3988620（借）5112（贷）应收账款456007.82356592（借）353980（借）2612（借）应付账款300007.82234600（贷）231800（贷）2800（贷）短期借款5000007.823910000（贷）3915000（贷）5000（借）合计300（借）要求：根据上表资料编制确认汇兑损益的会计分录。 答案： 借：应收账款美元户 2612短期借款美元户5000 财务费用 300 贷：银行存款美元户 5112应付账款美元户 28008、青衣江公司于5月10日销售给东泉公司A产品一批，价款40 000元，增值税6 800元，收到东泉公司当天签发并承兑的期限为60天的商业汇票1张。青衣江公司因资金周转困难，于6月6日将东泉公司承兑的不带息商业汇票向开户行贴现，贴现月利率为072。要求：计算贴现利息、贴现净额和编制