财务活动中纳税筹划有效应用

1、财务活动中纳税筹划有效应用【摘要】在现代化企业的财务管理活动中，税收筹划的 有效运用是影响企业财务决策正确性、科学性的重要因素。 但是由于受到管理理念、策略、方法等方面因素的限制，国 内企业在纳税筹划中普遍存在一定的弊端和问题，如果不能 及时得到解决，必然会影响到企业财务活动的有效性。【关键词】企业财务活动纳税筹划有效运用abstract :the paper mainly discusses theeffective use of tax planning in the financial activity.随着我国税务改革制度的逐步推行，以及现代企业管理 理念的发展和完善，国内企业在税法规

2、定的范围内，对于纳 税方案的选择和应用更为科学化、规范化、合理化，进而促 进企业财务管理水平和能力的整体提升。企业财务活动主要 包括：筹资、投资、资金营运和收益分配等四个基础环节， 企业如何运用纳税筹划对财务活动进行科学的指引和约束， 不但有利于进一步减轻企业的纳税负担，而且有利于促进企 业战略发展目标的制定和实施。但是企业在纳稅筹划的运用 中，一定要坚持科学、合法、规范的严责，进而达到有利于 企业的生产管理和经营，最终到达减少企业税收负担的效 果。1.国内企业纳税筹划的现状在我国社会主义经济体制下，国内企业普遍面临了严峻 的竞争和挑战，财务活动的管理能力和水平逐渐成为检验现 代企业综合实力的

3、重要指标之一。在现代企业的财务活动 中，普遍将纳税筹划概况为一种重要的理财行为，同时也可 以将其归纳为一种新型的经济策划活动。我国企业财务活动 中的纳税筹划主要是指：企业在不违反国家税收法规及相关 经济政策的前提下，对现阶段及未来一段时期内生产经营活 动和财务活动中的涉税事项进行科学的统筹和规划，以促进 企业在生产、经营中获取最大经济利益的一种财务管理活动 1。在现代企业财务活动的管理工作中，纳稅筹划的运用 具有极为中的意义，其被广泛应用于企业财务活动的全过 程。对企业纳税进行科学、合理的筹划，在最大程度上减轻 企业的纳税的负担，而且促进了企业税后利润最大化的财务 活动目标。在我国现行的市场经

4、济体制中，企业在进行生产、经营 项目管理的同时，也面临很多纳税项目的处理问题。纳税筹 划主在客观方面反映了企业相关税务活动的现状，其研究范 围涉及到企业经营的各个方面。在我国社会主义经济高速发 展的时代背景下，国家中央及各级税务管理部门适时加强了 稅收管理工作的法制化进程，并且通过强制性的税收管理措 施对于偷、漏、逃、骗税等不法行为进行了严格的管理和监 督。由此可见，在现代企业的财务活动中，有效运用的纳税 筹划是不仅利于企业减轻自身税务风险，而且可以帮助企业 实现可观的经济利益，具有鲜明的时代意义和社会意义。2.加强企业财务活动中纳税筹划有效运用的途径和方 法在我国税务制度的构建与改革中，经过

5、了数次较大规模 的修正和完善，现已基本形成了较为规范、科学的税收管理 体系。我国现行的中华人民共和国企业所得税法（简称 新税法）是于2008年1月1日颁布的。新税法中对 企业纳税中的税前扣除标准、税率、税收优惠等方面都进行 适当的补充和创新。现代企业财务活动中，只有将新税法 作为科学的依据，才能不断制定和实施有效的纳税筹划方 式，进而通过纳税筹划指导企业的筹资、投资、资金营运和 收益分配等财务活动。2.1科学划分企业的经营项目和范围在我国现阶段实施的新税法中，针对不同的纳税主 体制定了具体的征税规定，而且对于企业经营项目和范围的 差异，在流转税和所得税等方面都实行了差别比例税率的方 式。企业的

6、经营项目和范围是指企业生产经营的商品类别、 品种及服务项目，其反映了企业经营的内容和企业所属行 业，是企业法人业务活动范围的法律界限，体现企业法人民 事利力和行为能力。为了有效带动经济欠发达区域的发展和建设，国家及各 级稅务管理部门对一些重点产业和项目给予了优惠的扶持 政策，并对于部分以技术产业、环保工业、节能产业为主体 的企业实行减征、免征所得税的税务制度，因此，国内企业 应该在现有新税法和相关税收政策的指引下，选择合理 的组织形式和方式对于纳税筹划的有效运用具有较大的影 响。同时，在现代企业的财务管理活动中，经营项目、范围 的科学划分对于纳税筹划的有效运用也具有重要的意义。2. 2合理选择

7、企业纳税人的身份新税法中明确规定''个人独资企业和合伙企业不作 为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税；而股份企业、 有限责任企业缴纳完企业所得税后，股东还得再缴纳个人所 得税”，所以，在企业成立时，就应该要考虑到各种组织形 式的利弊。在我国现行的税务管理制度下，缴纳企业所得税 的主体有其特殊性，它是指在中国境内有能力独立进行经济 核算的企业或组织，而规模较小活不具备独立法人能力的个 人独资企业，合伙企业则无需缴纳企业所得税。在我国根据市场经济的要求，现代企业的组织形式按照 财产的组织形式和所承担的法律责任划分。我国企业在纳税 筹划初期普遍会为选择何种组织形式的问题而困扰，因为

8、企 业组织性质的确定将直接关系到未来纳税的种类、金额及所 享受的优惠政策等。企业在成立后要把所得税的纳税筹划最 为企业财务活动管理的重点项目常抓不懈，进而才能更好的 协调好企业所得税与个人所得税之间的关系，实现企业与股 东之间的利益均衡。2. 3企业筹资和投资阶段的纳税筹划随着我国金融市场的进一步改革和开放，企业的筹资方 式和范围都发生根本性的转变。国内各类型企业在符合国家 金融市场规定的情况下，可以通过吸收直接投资、发行股票、 银行借款、商业信用、发行债券等方式进行，而在筹资过程 中，常会因为税务制度及相关管理条例的原因而影响到流动 资金的应用，从而影响到资本的募集，制约和影响到预期收 益，

9、因此，一个企业在筹集资本前，首先要完善的制定一个 纳税筹划，以保证组建最优秀的资本结构。2. 4资金营运和收益分配阶段的纳税筹划企业在资金营运阶段的纳税筹划，只有坚持在按照权益 资本理念进行管理基础上，才能实现不断增加企业资本和减 免个人所得税的目标。新税法中明确规定，对于完税后 的利润，股东大会可以经过决议提取盈余的公积金，或者按 照股东的股份额来分配利润。与此同时，企业财务活动中往 往会出现双重纳税的问题，进而加重了纳税人的负担。收益分配资阶段的纳税筹划工作必须由企业财务管理 部门统一负责，经财务部批准分支机构可以办理短期借款。 现代企业在收益分配过程中，普遍存在利息支出的问题，企 业可以通过按实际情况进行扣除，或按照低于同期贷款利率 的部分加以减免等方式，进而降低企业的纳稅负担。结语综上