强化高校修缮工程内部审计思索

1、强化高校修缮工程内部审计思索摘要：针对高校修缮工程的特点，结合高校修缮工程内 部审计的实际情况，研究提高审计工作效率的途径和方法， 对强化高校修缮工程内部审计进行探讨。abstract: aiming at the characteristics of the repair project of colleges and universities ， integrating the actual situation of the repair engineering internal audit, the article studies the approaches to improve au

2、dit efficiency, and discusses how to strengthen the internal audit of repair engineering in colleges and universities.关键词：内部审计；高校；修缮工程；强化措施key words: internal audit； university； repair engineering； reinforcement measures中图分类号:g647文献标识码：a文章编号:1006-4311 (2012) 35-0046-030引言随着高等教育事业的深入发展，高校从基本建设向内涵 建设快

3、速转变，为了满足师生的教学、科研、学习和生活的 需要，提高办学条件，高校修缮改造工程的规模不断扩大， 每年都投入相当一部分资金用于修缮工程。以江苏省高校为 例，2007年全省高校修缮工程报审项目2623项，报审金额 3. 70亿元；2011年全省高校修缮工程报审项目3506项，报 审金额6. 34亿元，修缮工程投入逐年增加。如何提高高校 修缮工程审计工作效率，促进工程管理水平，以发挥修缮资 金最大的效益，大力缓解高校修缮任务重、资金紧缺的矛盾, 是高校内部审计亟待解决的问题。笔者针对高校修缮工程的 特点，结合高校修缮工程内部审计的实际情况，对强化高校 修缮工程内部审计进行探讨。1髙校修缮工程内

4、部审计现状分析高校修缮工程规模的不断扩大，给高校的后勤工作带来 了新的挑战，从经费保障到专业队伍的选择等，原有的小后 勤模式已难以适应。高校修缮工程呈现的主要特点有：一是 修缮工程范围多而散。多是指修缮工程数量多，工程类别多, 从一槿门窗的维修到整栋楼的改建，其中就涵盖了土建、修 缮、装饰、水电安装、园林绿化等多个专业，散是指修缮工 程单项工程造价低、工期短、地点分散，且大多项目缺乏专 业设计，随意性较强；二是修缮工程的临时性和突击性。因 为校园设施的损坏具有偶发性，为保证校园正常的学习、工 作和生活环境，在修缮上必须以最短时间修复，另大量的修 缮工程主要集中在寒暑假突击进行，时间相对紧张集中

5、；三 是修缮工程管理缺位。由于修缮工程面广量大，目前大多高 校后勤修缮工程管理人员结构、专业技术结构存在严重不 足，工作量上往往超负荷运行，管理人员也不能亲临修缮工 程的每一个现场，难以全面涵盖修缮工程的全部细节，常常 会出现管理缺失的现象。正是因为这些原因，造成高校修缮 工程大多无立项、无图纸、无预算、无合同、无施工方案， 即使有也常常是流于形式，且很多修缮项目在计价定额中找 不到相应的子目，工程施工签证繁多等一系列问题，这些都 给修缮工程内部审计带来一系列难题，从审计实践来看主要 表现在以下几个方面：1.1修缮工程没有严格执行招投标制度随着招标投标 法实施，高校大都制定了相应的校内招标制度

6、，由于修缮工 程计划性不强，实践中后勤管理部门常常以工期紧、要求高、 任务重等各种原因采用拆解工程或是施工后再进行工程项 目变更增加的方法逃避招标。如某学生公寓维修工程按单元 进行直接发包，又比如某宣传栏工程直接发包后进行变更， 结算价远高于招标规定金额。1.2修缮工程施工合同不严谨由于修缮工程单项工程 造价低，项目管理部门在签订合同时往往容易忽视，订立的 合同条款不规范、不严谨，甚至有些项目没有签订合同。比 如某维修工程以固定总价一次性包死，在结算审计时却发现 其中整个水电安装以项为计量单位，缺乏详细的工程量清 单，审计验证时无从下手，甚至规费、税金的比率都不符合 相关法律规定。1.3修缮工

7、程施工签证不规范 施工单位常常利用项目 管理部门对现场管理不严格、不及时，管理人员对定额项目 概念不清等，对口头承诺事后办理签证虚假夸大，如在项目 变更上做虚假变更，多计工程量，不计减少项目的签证；在 对土方类别、土方量测量、土方外运、基础处理、点工、材 料价格等方面采取多计、高划、事后补签的手段骗取签证； 不按计价定额计算规则签证，资料记录笼统含糊，导致多计 工程量等。1.4修缮工程结算资料报审不及时、不规范施工单位 平时不注意资料的收集，往往集中学期结束前，尤其是年底 时报送竣工结算资料，这样一方面工程时间跨度大，不便于 结算资料的收集，经常会出现边审计边补资料的现象；另一 方面审计任务过

8、于集中，审计人员需在短时间内审核完大量 的修缮工程结算，直接影响了审计工作质量。1.5修缮工程后续审计重视不够在修缮工程建设过程 中涉及校内多个管理部门，有些跨部门工程由于非专业管理 人员在工程管理中扯皮、管理缺位，事后审计难以问责，不 利于促进项目管理水平的提高。有的高校对修缮工程结算审 计非常重视，而忽视对工程保修金审计监督，缺乏相应的保 修金使用的监督机制，甚至出现保修金已退还施工单位，施 工水电费却没有扣除的现象。1.6修缮工程审计力量薄弱由于修缮工程数量的逐年 增加、工程审计由事后审计向事前事中审计前移，审计任务 越来越重，而目前大多高校存在专业工程审计人员少、专业 结构不合理的困扰

9、，现有的审计力量难以满足修缮工程综合 性审计的需要。2强化高校修缮工程审计工作的措施 从管理学的 普遍性指导原则可以得知：最有效的管理模式是对于需求的 合理规划，特别是对于合理的需求变更要有积极的应对措 施，高校修缮工程审计工作亦不例外。为此要做好修缮工程 结算审计，必须要结合学校工作实际，认真贯彻落实教育 系统内部审计工作规定，牢记“依法审计、服务大局、围 绕中心、突出重点、求真务实”的教育审计工作方针，坚持 “以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标”，与时俱 进，创新理念，强化措施，以适应新形势下高校修缮工程审 计要求。2. 1创新审计理念，努力营造和谐的审计环境高校内 审部门和人员在开

10、展修缮工程审计时应坚持依法审计、文明 审计，高校内审大都是属于纪监审等监督部门，开展审计工 作时要力戒处处以监督者自居，应树立'在参与中监督，在 监督中服务”的审计理念，在审计监督的同时注重加强审计 咨询和审计服务，以实实在在的审计效果争取校领导和工程 参建各方的支持与配合，只有上述各方真正形成一种合理的 审计模式，积极营造和谐的审计环境，审计工作流程才能规 范高效地运行。2.2挖掘审计资源，加强内审队伍建设一个合格的工 程内审人员应该具备经济、法律、管理、建设工程、财务、 信息等多方面的专业知识。从现状分析来看，目前高校普遍 面临工程审计专业人员紧缺的困扰，这就需要高校内审部门 积极

11、挖掘审计资源。一是要充分培养现有审计人员，提倡 “一专多能”，完善专业知识结构，组织内审人员定期接受 相关专业知识的培训，参加相关岗位技能的继续教育学习， 及时了解国家、地方和各级行业主管部门的规定和要求，不 断更新知识以适应新形势的需要。二是可以考虑聘任有相关 专业技能的兼职审计员，还可以采用高校内审与社会审计联 合审计的办法，有条件的高校之间可以通过专业审计人力资 源共享模式来加强审计力量。2.3完善审计规章制度，规范审计工作程序高校内审 部门应结合高校审计工作实际，建立健全修缮工程审计的制 度体系，以规范修缮工程立项、设计、招投标、施工、材料 采购、工程变更与签证、工程验收、工程结算、工

12、程审计等 各项工作。按照“以人为本、按制度办事、用制度管事”的 原则，推进审计规范化、制度化建设。2.3. 1建立修缮工程审计送审资料的“一次性告知” 制度，采用主动告知方式，以详细清单列出修缮工程审计所 需资料，提供标准样本并规定送审期限，加强与修缮项目管 理部门的沟通与交流，帮助经办人员逐步提高送审资料的规 范性，这样既提高了送审环节的工作效率，更起到促进修缮 工程管理的作用。2. 3.2建立工程审计项目“限时审结”制度及进度周 报告制，随时追踪检查审计项目实施情况，并可将工程项目 细分为资料初审、审前调查、审计实施和审计完成等阶段， 检查督促各阶段工作在规定时限完成。2. 3.3建立审计

13、项目动态管理制度，加强与项目管理部 门沟通，及时跟踪检查、评价及通报项目进度情况，实现审 计工作质量的“实时纠错”，大幅度提升了审计效率和质 量。2. 3.4建立审计绩效考核制度，公平、公正评价每位审 计人员，充分发挥考核机制的约束、激励作用。2.4实施关键环节跟踪审计，强化审计工作程序教 育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见（教 财【2007】29号）明确要求“大力推行基建（修缮）项目全 过程审计”，这就要求高校内审部门在修缮工程中提前介 入。由于修缮工程的特殊性及专业审计人员普遍不足的情 况，修缮工程实行从项目的立项、设计、招投标、合同签订 到施工管理实现全过程跟踪审计难度较大。

14、建议在招投标、 合同签订及施工等关键环节实施关键环节跟踪审计，通过事 前、事中控制的方式掌握现场第一手资料，防止矛盾、纠纷 的出现。在阶段性跟踪审计过程中，审计部门应维护学校利 益，充分发挥监督管理职能，促使审计工作有效、规范地运 行。2.4. 1加强修缮工程招投标环节审计：通过审计评价审 核，揭示高校项目管理部门招标投标管理体系存在的缺陷， 从控制风险的角度，研究和梳理关键业务流程和管理流程， 分析找出关键控制环节和控制重点，适当强化，提出制定具 体、有效的控制措施、控制标准的建设性建议，促进项目建 设管理单位基本建设管理水平的提高。例如随着招标投标法 实施，高校大都制定了相应的招标制度，针

15、对修缮工程招标, 内审部门可采用抽样调查法定量分析招标比例，定性评价依 法应招标的项目是否执行了相关制度的规定。针对所出现的 问题，进行风险分析，分析产生问题的原因，找出控制点， 提出解决问题的办法和风险控制的措施。2. 4.2加强修缮工程合同环节审计：进行建设工程施工 合同全过程跟踪审计，准确把握跟踪审计的控制点和介入深 度，重点针对合同履行过程中对法律法规的执行情况的监 督，同时应在积极探索试点的基础上总结已有的经验，建立 健全施工合同审计程序和审计规范，使合同审计逐步进入程 序化、规范化、制度化的轨道中。最大限度地提高审计工作 质量，防范审计风险。2.4.3加强修缮工程变更和现场签证审计

16、 相当一部分的施工单位抱着“堤内损失堤外补”的思想，又因修缮工程 大多是小而散的零星工程，没有监理人员的参与，往往就是 在这个环节大做文章，审计实践中这个环节是最容易出问题 的环节。为此在工程施工中需要变更的部分，审计应推行 “一线工作法”，强调审计人员在一线作业、问题在一线解 决，及时进行现场签证确认，审核时必须到现场逐项丈量、 计算，逐笔核实，同时要分析工程变更是否存在因设计或其 他原因而造成的损失浪费。通过加强签证的准确性、真实性 和规范性，提高审计效率和服务水平。2. 4.4加强修缮工程结算审计 首先应重视结算资料真 实性和完整性，所有的结算资料都必须是原始证件，复印件、 扫描件等不能

17、作为结算审计的依据，规定工程竣工至报送结 算资料的期限，做到及时报送资料，工程结算资料应履行必 要的书面交接手续；其次应重视审计的规范性，实施审计时 认真执行审计署颁布的审计准则和内部审计实务指南，严格 审计程序，加强审计日记和工作底稿的规范性；第三应重视科学先进的审计手段和审计方法，因此要不断的学习和吸收国内外科学先进的审计手段和方法,注重计算机辅助审计的应用，不断的改进、完善审计手段,以提高审计效率，降低工程结算审计风险。2.4.5加强修缮工程后续审计,增强审计监督效果后续审计是内部审计区别于外部审计的重要特征，通过形成“发现一披露一处理”这一良性审计工作机制，不仅能强化 审计成果的有效利用，更能实现审计的价值。如通过加强后 续审计，积累工程造价信息为今后造价控制提供依据，通过 对具体工程项目结算审计后的工程造价信息积累、存储，统 计、归类、分析的基础上形成已完工程造价信息数据库，即 可成为以后修缮工程确定造价的参考依据，又可通过审计对 比，列出高估冒算、信誉不良的施工企业，在今后修缮工程 项目招标引以为戒。3结语高校修缮工程内部审计是教育审计监督体系