收入核算营改增业务培训PPT课件

1、营改增中收入核算登记认定-科目、级次、行业、品目税款征缴退会统核算-账薄设置/报表调整会计监督-征缴合规/数据合理第1页/共62页预算科目级次政策规定（一） 财税【2011】110号财政部 国家税务总局关于印发的通知 （三）改革试点期间过渡性政策安排。1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。第2页/共62页预算科目级次政策规定（二） 财预【2012】367号财政部 中国人民银行 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知1.改征增值税后仍全部归属试点地区，改征增值税税款滞纳金、罚款收入也全部归

2、属试点地区。2.增设1010104 项“改征增值税科目，其下设01 目“改征增值税”、20 目“改征增值税税款滞纳金、罚款收入”、29 目“改征增值税国内退税” 。 3.试点地区各级国税部门应根据纳税人申报情况生成单独的缴款书，预算科目填列1010104 项“改征增值税”下的相关目级科目，预算级次填列“地方级”。4.关于改征增值税的收入退库。按照即征即退政策审批退库的改征增值税，全部由试点地区财政负担，比照现行增值税即征即退流程办理，列101010429 目“改征增值税国内退税”。 第3页/共62页预算科目级次政策规定（三） 财预【2012】372号财政部关于营业税改征增值税试点期间服务贸易出

3、口退税有关问题的通知1.税务部门将审核通过的上述免抵税数额，以正式文件通知同级国库办理调库。调库的具体方法是：按零税率应税服务的免抵税数额，调增由营业税改征的增值税，同时相应增加中央出口退税。各级国库依据税务部门开具的更正（调库）通知书、收入退还书等凭证和文件办理相关业务。2.从2012 年起，在国内增值税项下，新增101010161 “免抵调增改征增值税”，新增1010105 项“改征增值税出口退税”，新增101010501 目“改征增值税出口退税”，新增101010502 目“免抵调减改征增值税”。第4页/共62页预算科目级次政策规定（四） 财预【2012】68号关于营业税改征增值税试点中

4、文化事业建设费征收有关问题的通知 缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。 规定征收对象及征收标准、缴纳时间和地点等。 2012年1月1日起施行 。第5页/共62页预算科目级次政策规定（五） 财综201296号关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知 中央所属企事业单位缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位与集体企业、私营企业组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位

5、与港、澳、台商组成的合资经营企业（港或澳、台资）、合作经营企业（港或澳、台资）缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位与外商组成的中外合资经营企业、中外合作经营企业缴纳的文化事业建设费，全部作为中央预算收入，由税务机关开具税收缴款书，以“103012601中央文化事业建设费收入”目级科目就地缴入中央国库。 地方以“103012602地方文化事业建设费收入”目级科目就地缴入省级国库。中央所属企事业单位与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费按中央、地方各自投资占中央和地方投资之和的比例，分别作为中央预算收入和地方预算收入，由税务机关开具税收缴款书就地缴入中央国库和省级国

6、库。第6页/共62页新增预算科目及级次 预算科目编预算科目编码码科目名称科目名称缴加级次缴加级次101010401改征增值税地方级101010420改征增值税税款滞纳金、罚款收入地方级101010429改征增值税国内退税地方级（即征即退）101010501改征增值税出口退税中央级101010502免抵调减改征增值税中央级101010161免抵调增改征增值税地方级7第7页/共62页文化事业建设费文化事业建设费预算科目预算科目预算级次预算级次级次级次103012601中央文化事业建设费收入中央100%103012602地方文化事业建设费收入省级100%8第8页/共62页我省营改增入库级次（一） 豫

7、国税函2013102号河南省国家税务局关于做好营业税改征增值税试点纳税人信息接收确认等工作的通知三、税收管理事项的具体实施（三）税款征收管理 税收入库的地方级次确定依照财政部门的规定执行。 2营业税改征增值税试点纳税人调查确认表第9页/共62页我省营改增入库级次 目前六种：省级100%；市级100%；县（区）级100%；市级20%县（区）级80%；市级40%、县（区）级60%；市级50%、区级50% 省级：豫财预【2004】9号关于省与市财政体制调整后省级收入管理问题的通知营业税省级收入中原高速、交通投资集团 2080焦作；4060漯河；5050洛阳、新乡、鹤壁、开封、商丘、南阳、许昌、周口第

8、10页/共62页预算科目初始化第11页/共62页第12页/共62页第13页/共62页第14页/共62页文化事业建设费税种变更中增加文化事业费税种登记 文化事业建设费登记表文化事业建设费申报15第15页/共62页16第16页/共62页17第17页/共62页科目级次注意事项 预算级次“改征增值税”只能为地方级预算级次，不能为中央与地方共享收入。混业纳税人可以为不同的地方级，在进行改征增值税税种变更时，会导致发生混业纳税人入库级次被统一的调整，如果发现差错请及时更正。第18页/共62页行业品目政策规定 财税201337号2013年5月24日财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业

9、营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）规定自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。文中附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法附应税服务范围注释第19页/共62页行业与征收品目第20页/共62页行业明细对照表第21页/共62页征收品目的注意事项(一)“改征增值税” 征收品目只能限定在上述55个征收品目中，不能是其他增值税征收品目，如果发现差错请及时更正。纳税人实际发生的改征增值税应纳税额对应的征收品目，对试点纳税人的征收品目要定期（通常按照年度）进行调整.申报表设计按照主品目上报，为了事后统计分析，应注意在做税种鉴定

10、时只按照一个征收品目登记，不要给一个企业设定多个征收品目。第22页/共62页征收品目的注意事项(二) 征收品目无法和营业税科目全部一一对应。地税营业数据迁移数据无法完整区分那部分属于营改增范畴，无法作为改征增值税的计划分配的转移基数。 征收品目和预算科目目前在CTAIS系统中有严格的校验关系，做网上申报系统接口时要求同CTAIS系统保持一致。 注意协调国库等部门工作，做好和外部门的协调沟通和业务延伸。如及时协调国库等部门修改预算科目，调库更正。第23页/共62页营改增税款征收业务 征收信息 期末留抵 留抵抵欠 多缴抵欠 税款缴库 税款退库第24页/共62页征收信息（一） “营改增”试点地区，根

11、据财政部 中国人民银行 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知（财预2012367号）中“五、其他事宜。纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。”，“营改增”试点纳税人应缴纳的增值税税款是按照其增值税纳税申报表附表一增值税纳税申报表附列资料（一）中改征增值税和现行增值税在销项税额中的权重计算应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税应纳税额。第25页/共62页征收信息（二） 应征信息产生规则：在主表保存后，系统根据主、附表（一）相关数据生成“增值税一般纳税人本期应纳税额按预算科目

12、分解表”,并根据“增值税一般纳税人本期应纳税额按预算科目分解表”中的相关数据产生应征信息，该表也作为应征信息的原始凭证。 “增值税一般纳税人本期应纳税额按预算科目分解表”在前台展现，但不允许修改数据，操作员确认后，可将此表保存在系统中，可用于查询该数据；第26页/共62页征收信息（三）第27页/共62页期末留抵 混业经营的纳税人，系统参数“改征增值税的启用时间”中维护开始执行的那个属期，本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“累计数”系统参数开始执行之前的那个属期主表“一般货物及劳务”列第20栏“期末留抵税额”“本月数”。以后属期同原处理原则。第28页/共62页留抵抵欠 系统参数“改征增值税的启用

13、时间”中生效后，修改原处理原则：原处理原则为留抵抵欠业务发生后，“期末留抵税额”自动减少后结转到下期的“上期留抵税额”，现修改为留抵抵欠业务发生后，“期末留抵税额”不需自动减少而直接结转到下期的“上期留抵税额”。第29页/共62页多缴抵欠 若多缴信息与抵缴的欠税信息中存在征收项目、预算科目、预算级次、收款国库不同的情况时，系统增加信息提示，请通知会计岗位人员录入调库（更正）通知书，并通知国库进行调库。“调库（更正）通知书”模块的调整规则同原跨款项抵缴业务。第30页/共62页税款缴库 改征增值税收入上缴时，试点地区各级国税部门应根据纳税人申报情况生成单独的缴款书，预算科目填列1010104项“改

14、征增值税”下的相关目级科目，预算级次填列“地方级”。具体缴库流程按照中华人民共和国国家金库条例实施细则（89）财预字第68号）有关规定执行，采用电子缴库方式的，按照财税库银税收收入电子缴库有关规定执行。补缴和退还本通知实施前的相关营业税，按照本通知修订前的原科目和缴库办法办理。 试点纳税人属于原营业税的欠缴税款和查补税款仍由地方税务局征缴入库。第31页/共62页税款退库 按照即征即退政策审批退库的改征增值税，全部由试点地区财政负担，比照现行增值税即征即退流程办理，列101010429目“改征增值税国内退税”。改征增值税出口退税的负担比例为中央与地方92.5：7.5。 试点纳税人属于原营业税的应

15、退未退税款仍由地方税务局办理税款退库。第32页/共62页第33页/共62页税收会计科目账薄第34页/共62页35第35页/共62页税收会计统计报表 国税函【2012】388号2012年8月17日国家税务总局关于营业税改征增值税试点相关报表编报工作的通知 国税函【2012】602号2012年12月21日国家税务总局关于印发2013年税收会计统计报表制度的通知二、编制上报营业税改征增值税税收会统项目及报表 2012年已经开始实施营业税改征增值税（以下简称营改增）试点工作的地区，应从2013年元月起，按月编制上报有关营改增的税收会计、统计项目及报表；2013年度内新开始实施营改增试点工作的地区，应从

16、实际实施试点的次月起，按月编报有关营改增的税收会计、统计项目及报表。第36页/共62页会统报表会统报表报表名称报表名称内容内容修改K02入库税金明细月报表改征增值税、其中：免抵调增改征增值税、改征增值税出口退税、其中：免抵调减改征增值税K03应征税金明细月报表K04待征税金变动情况月报表K05提退税金明细月报表K06减免税金明细月报表K08查补税金及税款滞纳金罚款收入明细月报表K09滞纳金明细月报表K11代征代扣税款明细月报表其中：改征增值税T03增值税分行业分企业类型统计月报表6.交通运输业、7.现代服务业新增K13改征增值税税收资金明细月报表T26改征增值税分行业统计明细月报表T27改征增

17、值税主要品目税源统计月报表37第37页/共62页入库税金明细月报表（K02） 本表“改征增值税”栏各项数据根据“改征增值税欠税入库”“改征增值税入库”辅助账取数。其中： “本年新欠入库” “2001年5月1日以后陈欠入库” “2001年5月1日以前陈欠入库”项目数据分别根据“改征增值税欠税入库”辅助账“欠税类型”明细中“本年新欠”、“往年陈欠”“关停企业欠税”和“空壳企业欠税”合计、各类呆账明细合计借方“期末余额”取数； “地方”项目数据根据“改征增值税入库”辅助账“预算级次”明细中“省市级”、“地市级”、“县区级”、“乡镇级”借方“期末余额”汇总取数； 本表“改征增值税出口退税”栏数据根据

18、“改征增值税入库” 辅助账取数。其中： “中央”根据“改征增值税入库”中“预算科目”明细中“改征增值税出口退税”借方“期末余额”取数。第38页/共62页应征税金明细月报表（K03） 本表 “改征增值税”各栏数据根据“改征增值税应征” “改征增值税国有控股应征”辅助账取数，其中： “本年发生额”分登记注册类型各项数据根据“改征增值税应征”辅助账下“登记注册类型中类”明细根据“期末余额”减“年初余额”取数； “年初余额”、“期末余额”根据 “改征增值税应征”辅助账的“年初余额”、贷方“期末余额”取数； “国有控股”各项数据根据“改征增值税国有控股应征”辅助账下对应“登记注册类型中类”明细贷方“期末

19、余额”取数。第39页/共62页待征税金变动情况月报表（K04） 本表“改征增值税”各栏数据根据“改征增值税待征”辅助账取数，其中： “期初余额”项目根据借方“期初余额”取数； “本期增加额”项目根据借方“本期发生额”同时结合征收信息剔除其中本期增加又在本期减少的欠税额取数； “本期减少额”项目根据贷方 “本期发生额”同时结合征收信息剔除其中本期增加又在本期减少的欠税额取数； “期末余额”项目根据借方“期末余额”取数。第40页/共62页提退税金明细月报表（K05） 本表“改征增值税”栏各项数据根据 “改征增值税提退”辅助账中“提退类型”明细借方“期末余额”取数。第41页/共62页减免税金明细报表

20、（K06） 本表“改征增值税”栏各项数据根据 “改征增值税减免”辅助账下“减免原因”借方“期末余额”分析取数。其中： “涉外企业”项目数据结合征收信息中改征增值税减免信息的“登记注册类型”取数。第42页/共62页第43页/共62页查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细月报表（K08） 本表“改征增值税”栏各项数据根据 “改征增值税查补应征”“改征增值税查补入库”“改征增值税入库”辅助账对应明细项目“期末余额”取数。第44页/共62页滞纳金明细月报表（K09） 本表“改征增值税”栏各项数据根据“改征增值税滞纳金”辅助账下明细项目 “期末余额”取数。第45页/共62页代征代扣税款明细月报表（K11）

21、本表“改征增值税”栏各项数据根据 “改征增值税代征代扣”辅助账对应明细项目 “期末余额”取数。第46页/共62页改征增值税税收资金明细月报表 （K13）一、纵向指标：合计“交通运输业” “现代服务业”交通运输业陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务陆路运输服务取征收品目为6011、6012、6013、6014、6015、6016、6017、6018的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。水路运输服务取征收品目为6021、6022、6023、6024、6025、6026的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。航空运输服务取征收品目为6031、6032、6

22、033、6034的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。管道运输服务取征收品目为6041、6042的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务研发和技术服务取征收品目为6111、6112、6113、6114、6115、6116的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。信息技术服务取征收品目为6121、6122、6123、6124、6125的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。文化创意服务取征收品目为6131、6132、6133、6134、6135、

23、6136的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。物流辅助服务取征收品目为6141、6142、6143、6144、6145、6146、6147、6148的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。有形动产租赁服务取征收品目为6151、6152、6153、6154的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。鉴证咨询服务取征收品目为6161、6162、6163的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。第47页/共62页改征增值税税收资金明细月报表 （K13） 二、横向指标 按入库税金明细表、应征税款明细表、待征税款变动情况月报表、提退税款明细月报

24、表、减免税金明细月报表、多缴、待解、在途、待处理损失税金及损失税金核销明细月报表的口径取数。第48页/共62页增值税分行业分企业类型统计月报表（T03） 一、横向指标：按原有处理规则不变。 二、纵向指标：交通运输业取征收品目为6011、6012、6013、6014、6015、6016、6017、6018、6021、6022、6023、6024、6025、6026、6031、6032、6033、6034、6041、6042的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。 部分现代服务业取征收品目为6111、6112、6113、6114、6115、6116、6121、6122、6123、6

25、124、6125、6131、6132、6133、6134、6135、6136、6141、6142、6143、6144、6145、6146、6147、6148、6151、6152、6153、6154、6161、6162、6163的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。 除上述两个行业外，兼营涉及上述征收品目及相应增值税滞纳金、罚款收入不统计为相应行业数据。上述两个行业涉及兼营非改征增值税的税款及增值税滞纳金、罚款统计到其他行业中。第49页/共62页改征增值税分行业统计明细月报表（T26）一、横向指标：合计“交通运输业” “现代服务业”交通运输业陆路运输服务水路运输服务航空运输服务

26、管道运输服务陆路运输服务取征收品目为6011、6012、6013、6014、6015、6016、6017、6018的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。水路运输服务取征收品目为6021、6022、6023、6024、6025、6026的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。航空运输服务取征收品目为6031、6032、6033、6034的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。管道运输服务取征收品目为6041、6042的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务

27、鉴证咨询服务研发和技术服务取征收品目为6111、6112、6113、6114、6115、6116的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。信息技术服务取征收品目为6121、6122、6123、6124、6125的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。文化创意服务取征收品目为6131、6132、6133、6134、6135、6136的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。物流辅助服务取征收品目为6141、6142、6143、6144、6145、6146、6147、6148的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。有形动产租赁服务取征收品

28、目为6151、6152、6153、6154的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。鉴证咨询服务取征收品目为6161、6162、6163的改征增值税，以及相应征收的改征增值税滞纳金、罚款收入。二、纵向指标：按原有规则不变（取纳税人主行业明细信息）。 第50页/共62页改征增值税主要品目税源统计月报表（T27）一、横向指标：合计“交通运输业” “现代服务业”交通运输业陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务陆路运输服务取征收品目为6011、6012、6013、6014、6015、6016、6017、6018的改征增值税。水路运输服务取征收品目为6021、6022、6023、

29、6024、6025、6026的改征增值税航空运输服务取征收品目为6031、6032、6033、6034的改征增值税。管道运输服务取征收品目为6041、6042的改征增值税。现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务研发和技术服务取征收品目为6111、6112、6113、6114、6115、6116的改征增值税。信息技术服务取征收品目为6121、6122、6123、6124、6125的改征增值税。文化创意服务取征收品目为6131、6132、6133、6134、6135、6136的改征增值税。物流辅助服务取征收品目为6141、6142、6143、614

30、4、6145、6146、6147、6148的改征增值税。有形动产租赁服务取征收品目为6151、6152、6153、6154的改征增值税。鉴证咨询服务取征收品目为6161、6162、6163的改征增值税。上述只取改征增值税标识全为“是”的主征收品目的信息二、纵向指标：按T15表的取数口径取值第51页/共62页税收月快报 涉及四项内容、106、107行口径如表。329、330行等待总局业务确认后调整。 1061.4.1.3.22 交通运输业口径同“增值税分行业分企业类型统计月报表”中 “交通运输业”的“合计”。1071.4.1.3.23 现代服务业口径同“增值税分行业分企业类型统计月报表”中 “现

31、代服务业”的“合计”。3295.7.20 交通运输业口径同“增值税分行业分企业类型统计月报表”中 “交通运输业”的“其中：免抵调库”。3305.7.21 现代服务业口径同“增值税分行业分企业类型统计月报表”中 “现代服务业”的“其中：免抵调库”。第52页/共62页报表编制中需注意的问题K13 改征增值税税收资金明细月报表 入库税金=K02入库税金明细月报表改征增值税+免抵调增改征增值税 提退税金=K05提退税金明细月报表改征增值税合计 平衡关系：本表入库税金+K02改征增值税出口退税+本表待征税收期末余额+本表提退税金-（K05提退表先征后退+减免退税+汇算清缴结算退税+误收退税）+本表减免税金+本表在途税金+本表待解税金+本表待处理失税金+本表损失税金核销=本表应征税金期末余额+本表多缴税金 以后年度“待征税收”年初余额=1月份待征税金变动情况表其中：必征增值税期初余额53第53页/共62页T03增值税分行业分企业类型统计月报表 交通运输业和现代服务业都是按征收品目取数，只取改征增值税及滞纳金、罚款收入 混业经