完善我国物流业营业税税收支持政策

1、完善我国物流业营业税税收支持政策物流业属于生产性服务业，是国民经济的基础性行业，同 时，随着传统物流业向现代物流业转变，其更将成为新的经 济增长点。物流业在“十一五”期间快速发展，全国物流总 额由2005年的4& 2万亿增长至2010年的125万亿，平均 年增长率为26. 9% o全国物流总费用与gdp的比率稳定维 持在18%以上。物流业发展受到党中央和国务院的高度重视, 加大了对物流业的扶持力度：2011年6月，国务院出台促进 物流业发展“国八条”，五部委发出关于开展收费公路专 项清理工作的通知，8月，国务院办公厅关于促进物流业 健康发展政策措施的意见出台。现行的营业税税制存在与 物

2、流业发展不相适应的问题，税率偏高、税负不均、税制复 杂、税收支持力度不够等因素已经成为制约物流业进一步发 展的主要障碍，进一步建立符合物流企业运营特点的税收支 持政策对增强物流业竞争力和形成物流业良好的发展环境 具有重要意义。1. 我国物流业营业税税制存在的问题1. 1物流企业营业税税负过重我国现行营业税税制规定物流业适用的税率为5%和3%, 这些税率从数值上看似乎并不高，但物流行业是微利行业， 毛利只有4%-5%,税后利润只有1%-2%,显然3%和5%这两档 税率相对较高，其中仓储行业显得尤为突出。另外，税负过 重另一方面的原因是不能抵扣增值税。1. 2营业稅划分不同稅目和稅率存在弊端根据物

3、流业营业税税制设置可见，物流业的不同项目目 前税负水平并不均衡。这种制度现状固然有着便利征管、稳 定财政收入的优点，但也存在诸多弊端。一是破坏了税收公 平原则，例如按现行政策规定，运输、装卸、搬运等交通运 输业的营业税率是3%,而仓储、配送、代理等仓储业的营业 稅率则为5%。而实际上仓储业属于微利行业，据2004年全 国经济普查数据显示，仓储业平均业务利润率只有2. 6%,资 产利润率只有0. 92%,不仅低于全行业平均水平，更低于运 输业的盈利水平，而其营业税税率却反而高于运输业。这样 就会形成从事运输业为主与从事仓储业为主不同的物流企 业之间税负水平不公平。二是不符合现代物流业发展的要 求

4、，现代物流为用户提供的是综合性服务，按照目前的税目 设计，物流企业必须分开核算运输、仓储、装卸、加工、整 理、配送、信息等不同应税劳务，并按照各自不同的适用税 率计税；否则，所提供的各种劳务都必须以收入全额按5% 的税率计算缴纳营业税。这显然不符合现代物流业发展的要 求。1. 3物流关联企业间存在重复纳税问题虽然我国已经在试点物流企业推行了营业税差额缴纳 等一些税收支持政策，能改善重复纳税的情况，但相对于全 国几十万家物流企业来说，税收优惠政策的覆盖面仍然不 大。重复纳税目前仍然是存在于物流业税收方面的主要不合 理问题，这已经给物流企业造成了一些经济损失。1. 4营改增试点可能会加重企业税负营

5、业税改征增值税后，交通运输业采用11%的增值税税 率，代替了过去营业税3%的税率，提高了 26. 7%；而仓储、 配送和货运代理则采用6%的增值税税率，代替过去营业税 5%的税率。由于物流业进项抵扣项目较少，短期内税负加重, 据中国采购与物流联合会的调查统计数据，今年1月份67% 的试点企业实际缴纳增值税有一定程度的增加，平均增加税 负5万元。其中上海德邦物流有限公司1月份实际税负比营 业稅税负上升约3.4个百分点，增幅高出1倍还多。2. 完善我国物流业营业税税收支持政策的建议随着各地区服务行业营业税改征增值税试点工作相继 实施，我国服务行业今后纳入增值稅范畴是大势所趋。从近 期来看，对物流业

6、现行的营业税税收支持政策进行完善可以 为今后的营改增做好准备。但从长远来看，促进物流业发展 的税制改革目标应是由试点到推广、逐步将物流业纳入增值 稅征税范围并重新优化设计物流业相关税收制度，使物流业 成真正成为国民经济发展的加速器。2.1统一物流业营业税政策，尽早出台物流业专门税收政策物流企业的两大主要服务项目运输和仓储，目前分别属 于营业税税制中"交通运输业”和“服务业”两个不同的 稅目，适用的稅率分别是3%和5%。而物流企业在提供物流 服务的过程中往往将运输和仓储两个服务项目合并在一起， 因此，应对物流企业的运输和仓储服务合并在一个营业税税 目中，采用统一的税率，使物流企业可以按

7、照规范去开具发 票，从事物流服务，为以后出台物流业营业税改征增值税 做好充分准备。2. 2降低部分物流业税率以达到行业税率统一适当降低部分物流服务的营业税税率，建议适当降低仓 储、配送、代理及租赁等物流业务的营业税税率，由原来的 5%降到3%,与运输业务的营业税税率持平。这既能解决营 业税税率偏高、企业负担重的问题，又能在一定程度上统一 物流业务各环节的税率，满足现代物流业发展的要求，为物 流业的发展创造公平效率的纳税环境。2.3重新核定物流服务营业税计征基数，解决重复纳税 问题物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他单位并 由其统一收取价款时，可以通过将承揽的全部物流收入减去 分包给其他单

8、位的物流支出后所得的余额作为营业税的计 税基数，这样符合税收效率性原则。同时对物流业所有企业 的所有业务，全部实行营业税差额征收，使所有的物流企业 享受公平的税收待遇，从根本上消除物流业存在的重复征税 问题。对外包业务，允许发包方从全部收入中扣除运输费用 及其他项目支出，以余额作为计税依据；对代理业务，也允 许从收取的费用中扣除代垫费用。2. 4营改增政策中适当增加进项抵扣项目据统计，燃油费、路桥费占物流企业成本的八成，而路 桥费约占三成左右，但是按照之前上海的试点方案，路桥费 并不在抵扣范围。因此，对于占有物流企业较大成本比例的 过路过桥费、保险费、房屋租金等纳入进项税抵扣范围，这 样可以有效地降低物流企业的生产成本，扩大物流业原本较 低的利润空间。2. 5制定特殊领域的稅收减免政策一是对农村地区物流业给予税收优惠待遇，当前主要是 对有利于农产品进城、工业品下乡的流程给予减免税待遇， 从农村流通业入手促进农村服务业的发展，并进一步促进农 业生产和农村消费。二是对绿色物流和逆向物流给予税收优 惠待遇