建立及完善企业会计内部控制管理方法探究

1、建立及完善企业会计内部控制管理方法探究【摘要】会计内部控制是企业内部控制的重要组成部分, 是贯彻执行国家法律、财经法规的重要基础。本文就加强现 代企业会计内控管理重要性进行了分析，同时提出了具体的 管理新机制，以提高企业保护会计信息的质量和资产的安 全。【关键词】企业会计内控管理1.建立、健全会计内部控制是时代发展的必然要求1.1加强内部会计控制制度是解决会计信息失真、保证 国民经济正常运转的客观要求。当前我国会计信息失真现象 较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而 且有碍于宏观经济的发展。失真现象的背后，体现出在日常 工作中单位的各项制度有章不循或无章可循、各项批准授权 不清、

2、相互牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，缺 少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。当前会计改革 应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计 控制是保证国民经济正常运转之必需。1.2能够保护财产物资的安全完整，提高会计资料的正 确性和可靠性。内部控制会计制度对财产物资的采购、验收、 保管、领用、核算、记录和核销等各环节采取各种控制手段, 可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、 挪用和不合理使用等问题的发生。同时，真实、完整的财务 报告等中小企业会计资料能够为企业管理层提供准确而完 整的会计信息，有利于管理层决策和对营运活动及业绩的监 控。是企业经营管理者了解过去，控

3、制当前、预测未来、做 出决策的必要条件，有利于提升企业的诚信度和公信力，维 护企业良好的声誉和形象。1.3能够促进国家法律法规有效执行，促使企业提高经 营管理效率。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部 各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业 各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活 动有序、高效地进行。其要求企业结合自身所处的特定的经 营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高 营运活动的盈利能力和管理效率。1.4内部会计控制制度是以确保会计资料真实性、可靠 性与保护财产物资为目的，用与会计业务和与之相关的其他 业务管理方面的方法、措施和程序，并予以规范

4、化、系统化, 使之组成一个有效的控制机制。企业只有设立了严密的内部 会计控制制度并付诸实施，才能保证企业会计数据真实可 靠、财产不致流失。2.提高企业会计内控管理新机制，维护企业资产安全完整2. 1加大内部会计控制制度的考核力度。企业一般比较 注重销售、毛利、利润等经营成果的考核，而把内控制度执 行情况列入考核范围的企业还不多，企业很难对执行制度的 好坏进行区别并做出相应的奖惩处理。企业内部会计控制制 度执行结果的好坏，除了制度要具有科学性、合规性外，另 一个因素就是制度是否被认真贯彻执行，这与企业的考核办 法和考核内容有关，所以，企业应当将内部会计控制制度执 行情况的检查列入考评范围，落实考

5、评内容，考评标准力求 科学化、合理化、可操作性强，定性分析和定量分析相结合。 在进行考核时，重点要对企业内部工作流程执行情况进行跟 踪，如果一个企业内部工作流程很科学、合理，只要其中某 一环节出现问题，就能很快被后一环节发现，要加大监督考 核力度，在实施考核时可运用企业内部监事、审计、财会的 监督力量，同时将考核结果与部门、人员的奖惩挂钩。2.2建立恰当的授权。内部会计控制的方法，主要有不 相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制等八 种，授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关的工作 授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各 级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，

6、经办人员 也必须在授权范围内办理业务，因此，对于企业法定代表人, 既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行 为的效益性和廉洁性，权力的度量界定及合理授权是关键的 一环，当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上 是授权不当引起的，是授权多、权力过大，且控制不力的恶 果，由于授权无''度”和授权不当，直接制约内部控制制度 效能的发挥：在巨大的权力面前，国家的政令法规都相形见 细，更何况一个企业的内部控制制度。这就需要企业在建立 多元产权主体制衡机制和完善法人治理结构的同时，对内部 控制执行人员的授权也要讲究一定的“度”，对不同的控制 环节要有不同权力授予，无论哪个

7、环节，在具体授权时，都 应先认真研究，准确掌握，这样既能保证经营决策有效运作, 管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得以落实。2.3发挥内部审计的监督作用，建立考核和评价机制。 在强化内部监控、加强内部审计制度建设、充分发挥内部审 计监督作用时，要求企业结合自己的实际情况，制定出包 括监督责任与监督奖罚等内容的内部监督办法，达到凡事有 章可循、凡事有据可查，使企业内部监督规范化、系统化、 制度化；拓宽内部审计监督范围，加强内部审计职能，充 分发挥内部审计在企业内部会计控制制度执行中的监控作 用，督促各项内控制度的落实，防止减少差错舞弊等现象, 提高经济效益。检查、考核和评价是内部会计控制链条中

8、一个重要组成部分，对内部控制中存在的缺陷和问题提出改 进建议，对执行会计内部控制成效显著的单位、机构和人 员给予表彰，对违反会计内部控制的提出批评和处理意见， 检查、考核与评价只是手段，其意义在于，督促企业各级管 理主体不折不扣地认真执行会计内部控制规范，以不断提 升企业管理水平，堵塞漏洞，促进企业经营目标的实现。2. 4强化预算管理，合理设置会计机构和岗位分工。预算管理是企业内部会计控制的重要环节。预算编制要体现导 向性，强调预算的权威性和严肃性，层层落实，责任到人, 加强对预算执行全过程的跟踪分析、考评和评价。必须 建 立严格、规范的预算调整审批制度和程序。其次，根据“会 计法”的规定和企业财务管理体制的需要，合理科学地设置 会计机构，实行定岗定员，会计业务处理有章可循。建立、 健全会计稽核制度。加强会计职能，保证一切会计凭证、 会计账簿、会计报表和会计资料的真实、可靠、准确、完整。贯彻各项财经法规、制度，保证做到账账相符、账