基于鄱阳湖生态经济区建设税收政策探究

1、基于鄱阳湖生态经济区建设税收政策探究【摘要】区域经济的发展离不开区域性的稅收 政策，它作为各级政府宏观调控的重要手段，能够引导资源 配置，增强企业科技创新的能力和促进地方公共品的充分供 给。建设鄱阳湖生态经济区已正式上升为国家区域发展战 略，根据鄱阳湖生态经济区的主体功能定位，国家和地方政 府应将区域性的税收政策与功能性经济政策有机地结合起 来，制定、落实更有针对性的区域稅收优惠政策，助推鄱阳 湖生态经济区的快速发展。【关键词】区域经济；鄱阳湖生态经济区；税收优 惠政策2009年12月12日国务院正式批复了鄱阳湖生态经济区规划，这标志着建设鄱阳湖生态经济区正式上升为国家 战略，这也是江西省第一

2、个列为国家战略的区域性发展规 划。30多年改革开放的历史经验表明，诸如实施开放沿海经 济特区、西部大开发、振兴东北老工业基地等国家区域经济 发展战略，税收政策在其经济建设过程中都发挥了不可替代 的作用，鄱阳湖生态经济区的发展也离不开稅收政策的支持 与优惠政策的利用。、税收优惠政策对鄱阳湖生态经济区建设的重要性基于历史数据分析发展区域经济首先需要投资拉动，而投资者的投资意愿 主要取决于投资的预期收益。如果投资者可以从税收优惠政 策中获取税收利益，实现税后利润最大化，则必然会调动其 加大投资和扩大生产的积极性，使其有更多的资金投入生产 技术的创新和工艺流程的升级改造，进而提高对资源的综合 利用效率

3、，减少对环境的污染破坏。正是基于这种因税收优 惠而形成的“洼地效应”，才使得实行税收优惠的国家和地 区能够吸引大量外来资金、技术和人才，推动经济快速发展。我国沿海经济特区、西部大开发等区域经济发展经验表 明，正是国家为其创造了非常优惠的稅收政策环境，才使这 些地区在较短的时间内获得极大的发展空间，国内外的各种 要素都被吸引过去，经济获得了超常规发展。从国家实施西 部大开发以来，据国家稅务总局的统计，2001-2008年，西 部地区有43 542户（次）企业享受西部大开发税收优惠政 策，减免企业所得稅1 892.69亿元。19992008年，西 部大开发的税收优惠政策有力地推动了企业产品结构调整

4、 和技术改造，促进了地区产业结构的优化。西部地区第一产 业增加值比重由23. 8%下降到15. 6%,下降了 8. 2%,高于同 期全国和东部地区的下降幅度；而第二产业增加值比重则由 41%提升到4&1%,上升了 7. 1%,也高于东部地区的提升幅 度。19992008年，西部地区工业增加值比重由32. 9%迅速 提高到41. 1%,增加了 8. 2%,而同期东部、东北和中部地区 分别增加了 4.5%、4. 5%和6.4%。在税收优惠政策及相关政 策的支持下,19972007年，西部地区实际利用外资由17. 73 亿美元增加到50.5亿美元，年均增长16. 13%,远高于东部 地区10

5、. 16%的平均增速。国际经济发展经验也证明，在 影响国际资本流动的其他因素保持不变的情况下，一国的税 收负担越轻，对外资的吸引力越大，反之则相反。事实上， 在全球经济一体化的今天，为强化本国在国际竞争中的优 势，出台各种税收优惠措施已成为各国吸引外资所普遍采用 的宏观经济政策。鄱阳湖生态经济区处于我国中部地区，现有的基础设施 条件和投资环境与沿海开放城市相比，在区域引资环境竞争 中缺乏优势。因此，建设鄱阳湖生态经济区，在加大改善基 础设施投入、优化投资环境的同时，积极落实、利用税收优 惠政策是增强区域引资竞争力的重要途径。二、税收政策促进鄱阳湖生态经济区发展的作用机制区域性税收政策，是世界上

6、大多数市场经济国家经常实 施的一种国家区域经济政策，其核心内容是在某些特定区 域，主要是在政府希望经济需要较快发展的区域，通过政府 对全部企业或部分企业实行一定范围的税收减免，进而实现 对区域经济发展的宏观调控。鄱阳湖生态经济区建设不能单 靠自身积累，必须通过税收政策的作用机制来吸引大量外来 资本，包括外省乃至其他国家和地区流动资本的投入来推动 区域经济的发展。（一）税收政策的资源配置作用鄱阳湖生态经济区是长江三角洲、珠江三角洲、海峡西 岸经济区等重要经济板块的直接腹地，是中部地区正在加速 形成的增长极之一，具有发展生态经济、促进生态与经济协 调发展的良好条件。对鄱阳湖生态经济区域实施特别的税

7、收 优惠政策，实质上是在全省、全国范围内进行资源再配置。 税收优惠政策在鄱阳湖生态经济区的实施，可以降低该地区 相关企业的生产成本，税负的降低有助于提高企业的利润水 平，提高资本回报率，提高企业的积累能力和发展动力，从 而导致资本、人才和信息技术等相关经济资源的流入。资本 投入规模的不断扩大，可以使鄱阳湖生态经济区企业数量和 生产规模不断扩大，进一步可提供的劳动岗位也随之增加， 在“税收乘数效应”的作用下区域经济将会得到持续较快 发展°（二）税收政策对技术创新的作用经济全球化时代，决定经济发展前景的是技术创新能 力，科技是决定现代企业生命力的最关键因素。鄱阳湖生态 经济区的特色是&q

8、uot;生态”。税收优惠政策作为政府调整产业 结构最直接的税收手段之一，对鼓励循环经济的发展，转变 经济增长方式具有较强的导向作用，可以在鄱阳湖生态经济 区的绿色技术创新中发挥积极作用。一方面，通过对鄱阳湖 生态经济区实施特别的税收优惠政策，使区域内企业资本相 对充足，技术进步快，对先进技术的吸收能力强，区域经济 增长就快；另一方面，对生态经济区内高新技术企业和相关 产业的税收优惠政策，可直接降低此类企业的税负，提高税 后收益，此类企业和产业因税负的减少而产生较高的投资回 报率，这会吸引更多经济资源流向区域内的优惠类企业和产 业，而科技型企业和产业的发展会对区域经济产生较强的外 部性，必然会带

9、动整个区域经济的发展。此外，对国外资本 的引进，也可直接带来管理技术和生产技术的进步。鄱阳湖 生态经济区因享受较多税收政策，投资吸引力强，技术水平 得以迅速提高，区域经济增长必然会加快。（三）税收政策对公共品供给数量和规模的作用 与经济发达地区相比，鄱阳湖生态经济区社会事业发展滞 后，人力资源开发培养不足，生态经济区经济社会发展的基 础较为薄弱，重开发、轻保护的传统发展模式惯性依然较大, 因此，鄱阳湖生态经济区的发展既需要民营项目投资的拉 动，更需要像基础设施之类的地方公共产品的充分提供，形 成与建设生态经济区相适应的基础设施支撑体系。对公共品 领域实施不同的税收政策会影响公共品的供给和地方财

10、力 的充裕度。一方面，对公共品尤其是基础设施实施较优惠的 稅收政策，有助于吸引社会资本进入公共品的投资领域，消 除制约经济发展的瓶颈；另一方面，税收优惠政策的实施在 一定程度上不但不会减少税收收入，相反会因为税收优惠、 税基的扩大而带来税收收入的增长。地区财力充足了，地方 政府就能够提供充足的公共产品，降低交易成本，产生正外 部性，促进生态经济区的发展。三、促进鄱阳湖生态经济区经济协调发展的税收政策选 择鄱阳湖生态经济区在国家区域战略中的地位，概而言 之，就是着力构建"三区一平台”，即全国大湖流域综合开 发示范区、长江中下游水生态安全保障区和加快中部崛起重 要带动区。国家和地方政府应

11、根据湖区总体定位，借鉴以往 区域税收优惠政策的经验，针对鄱阳湖生态经济区制定配套 的税收优惠政策，充分落实已有的税收优惠政策，引导并服 务相关产业发展。（一）吸引新型工业产业和重大项目落户的税收政策选 择从鄱阳湖生态经济的总体定位和近年在湖区聚集的产 业项目看，资源节约型和环境友好型的产业是主导。因此， 国家和地方政府应在以下方面对鄱阳湖经济区配套、落实税 收优惠政策。1对企业在鄱阳湖生态经济区从事港口码头、机场、铁 路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公 共基础设施项目所得，积极落实企业所得税“三免三减半” 优惠政策，即自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 第一年至第三年免

12、征企业所得税，第四年至第六年减半征收 企业所得税。2. 对新落户到鄱阳湖生态经济区的鼓励类企业，在建期 间建设用地，纳税确有困难的，按程序报批后应给予减征或 免征城镇土地使用税；建成后在经营期间自用的房产和土 地，纳税确有困难的，按程序报批后给予减征或免征房产税 和城镇土地使用税。3. 排污费改征环境保护税的先行先试工作国家应优先 考虑鄱阳湖生态经济区。环保稅的试行，将大大降低节能环 保类高新技术企业外部成本，提高企业竞争力，吸引资源节 约型、环境友好型的企业在鄱阳湖生态经济区聚集。（二）建设旅游示范区的稅收政策选择鄱阳湖区域是江西省旅游资源富集区，旅游资源种类 多、规模大、品位高。旅游业具有

13、强大的带动功能，辐射能 力强，倍增效能高。建设鄱阳湖生态旅游示范区，推动生态 城镇、绿色乡村、旅游型新农村建设，能够完善湖区的基础 设施配套，提高区内物质文明和生态文明建设水平，可以提 高生态经济区居民的幸福指数。为了鼓励旅游企业在扩大就 业、改善民生等方面发挥积极作用，旅游企业税收优惠政策 应该成为政府扶持旅游业发展的重要举措。地方政府和税务 机关可在税法权限内制定、落实有关税收优惠政策，对旅游 专业村和农户以“农家乐”为主题开发的旅游项目，免征企 业所得税地方分享部分；对区内外旅行社开展的旅游包车业 务，返还已缴纳营业税的50%；对新建的旅游景区景点，新 办的生态经济区内旅游企业，两年内免

14、征企业所得税地方分 享部分，三到五年内减半征收企业所得稅地方分享部分；对 从事旅游个体经营的军队转业干部（或随军家属），自领取 税务登记证之日起，三年内免征营业税和个人所得税等。（三）发展现代绿色物流业的稅收政策选择现代物流业是新兴的生产性服务业，而绿色物流表现在 包装和运输等过程中采用绿色运输、绿色包装等方式来发展 循环经济。鄱阳湖地区位于沿长江经济带和沿京九经济带的 交汇点，是连接南北方、沟通东西部的重要枢纽。在选择实 施国家级税收优惠政策试点的物流企业时，对鄱阳湖生态经 济区相关企业条件可适当放宽，对从事物流服务的港口码头 用地，实施免征土地使用稅的政策支持；对生态经济区内新 设立的大型专业物流服务类企业、从事货物运输的大型专业 运输企业，自开业年度起，可由同级财政部门三年内减半返 还营业税，自获利年度起，可由同级财政部门三年内减半返 还企业所得税地方分享部分；对新设立的大型专业运输企业 专门用于营运业务的运输设备，可采用加速折旧的方法提取 折旧，并准予在所得税前扣除；对物流企业所得税实行按照 一定比例先征后返的政策，返还税金作为企业发展的专项基金；对购置物流设施设备的进项增值稅予以返还，对国内急 需的进口大型物流设备给予关税减免等。税收优