基于全面预算管理下企业战略发展

1、基于全面预算管理下企业战略发展摘要：在日益激烈的全球经济竞争浪潮中，企业如何根据自身的发展战略目标制定具有前瞻性的全面预算管 理制度是十分必要的。作为企业管理体系中的一部分，预算 管理是对企业进行全程约束和控制的有力工具，是帮助企业 实现战略目标的重要手段。本文通过对企业预算管理中存在 的问题和对策，以及与企业战略管理之间的关系进行分析， 更好地实现企业发展。关键词：预算管理；企业战略；企业发展1.全面预算管理在企业战略中的意义企业战略管理是主导企业运营的重要手段，对企业的发 展方向、目标、方法、企业资源配置的决策及管理等具有指 导作用，是企业运营管理过程中的最高领导阶层。在企业战 略管理中，

2、通过全面预算管理来对企业内的财务、人力等资 源进行有效分配，利用预算调控协调企业各部门的经营运 作，以达到企业战略目标，企业全面预算管理与企业战略之 间的结合对有效提高企业管理水平、加强企业竞争能力、降 低企业运营风险具有十分重要意义。2.企业全面预算管理与企业战略关系2. 1企业战略内涵企业战略管理是指企业根据其所面临的内外部环境限制，通过设定战略目标，制定运营策略，依靠内部人员保证企业的各项战略目标得以有效实现的一个动态管理过程。战略管理首先应具有长远性和全面性，企业发展的好坏，是战 略管理是否实施到位的直观体现。战略管理的实施过程包括 四个环节：企业战略的分析，明确企业当前的内外环境和发

3、 展方向，据此提出企业的重点发展目标；企业战略的选择， 结合企业的长短期目标和战略意图，为企业实现这一目标的 方法途径做出最优选择；企业战略的实施，增强企业的整体 局部协作能力，根据企业面临的问题和难点进行针对性攻克，保证战略的完美执行；企业战略的调整，提高企业灵活应变能力和创新能力,对不适应市场需求和企业现状的战略进行有效调整，保持战略的科学性与合理性。2.2全面预算管理内涵企业预算管理是企业战主要是通过对企业活动进行分阶段分步骤进行预算规划，提 髙企业内部各部门的资源利用率，控制企业运行经营成本， 对企业进行全程分析和调整，帮助企业实现管理目标的一个 动态过程。企业管理的最重要目的是控制企

4、业的良性发展， 提高企业的市场竞争力，预算管理对企业管理的意义则是在 于对企业内部各个部门组织之间的资源利用状况和协调配 合情况进行有效监控和实时考核，从而帮助企业实现战略目 标，清晰企业自身地位。2. 3企业战略与预算管理的关系企业战略管理是对企业自身的目标去如何实现的一个方案实施过程，随着当前企业正向着大型化、国际化的方向 发展，企业战略管理的应用越来越广泛。而企业战略管理中 关系到企业实际生存发展的是企业全面预算管理，因为企业 战略管理是涉及到企业未来发展的宏观指导方针，而企业预 算管理是对企业近期财务收支和企业资源分配的实际管理， 所以企业战略与预算管理之间的关系是密不可分的。企业要

5、想长远发展，必须要有一个贯穿始终的战略方针，对企业的 整体发展有宏观全面的指导意义，而企业要想立足当下，同 样离不开对企业内部财务、人力等实际资源的有效合理分 配，为企业战略的具体执行和方案实施提供有效措施。正因 如此，企业战略的实施必须以全面预算管理为基础，保证企 业长期预算与短期间的合理配置其与传统预算管理进行明 显区分。一般来说基于全面预算管理下的企业战略发展有以 下特点：(1) 全面预算管理的实现，全面预算管理过程不仅仅是对企业运营进行预算制定、执行，而是对企业现状和未来 发展进行判断分析，并根据企业发展战略，拟定长短期预算 的制定原则，通过对预算制定与企业战略间的匹配进行论 证，评价

6、差异分析，使预算制定符合企业战略发展，再对企 业资源进行短期预算安排。预算工作的实施具有两种不同方 式，一种是从上到下的方式，即企业预算方案的制订是通过 高层管理部门实现的，另一种是自下而上的方式，也就是高 层制定总原则，各部门对预算制订均有投票权。这两种方式 的结合使用能有效提高企业各部门人员的责任意识，将不利 于预算执行的因素及时汇报给高层管理人员，对于预算实施 的管理具有良好反馈效果。(2) 全面预算与企业战略的结合，企业战略目标实现是一个比较长远的过程，一般是企业在市场站稳之后的产 物，它是企业未来的主要发展方向和发展重点，通常由企业 领导阶层对其进行拟定，统筹全局，兼顾企业各个方面，

7、以 符合企业实际情况。企业战略目标的定位受到诸多方面影 响，如企业面临的生存环境、企业内部的文化特点、企业组 织的盈利方向等，这使得企业战略目标具有多样性与差异 性。企业战略目标的不同会直接影响企业的发展侧重点和企 业战略的实施方式。全面预算与企业战略的结合虽然在短期 内对企业目标实现没有帮助，但从长远角度来看，会影响企 业的发展走势，使企业不会偏离战略目标。正是由于全面预算是在具体执行方面对企业的经营运作进行管理，对企业战 略管理以财务预算的方式表现出来，弥补了企业战略的宏观 性，增强了企业全体人员的参与度与执行度。(3) 预算管理中的指标分配，全面预算管理的主要内容是财务预算分配，通过制定

8、财务预算表、预计损益表等一 系列财务报表，对财务预算进行有效管理。预算管理的主要 表现方式是财务指标的变化，比如企业财务收支、利润、成 本等都是财务指标，财务指标是企业资源分配的重要依据。 但企业不仅是由财务指标构成的，还有非财务指标，非财务 指标主要有企业产品的开发周期、产品的质量水平、人员的 能力大小等，一般非财务指标能比较准确地反映企业战略目 标的实施情况，并从一定角度上对企业综合能力进行提高。(4) 预算管理信息化，随着计算机技术的提高，企业 管理渐渐融合了计算机技术，并明显提高企业管理效率。目 前企业的全面预算管理所涉及的方面越来越复杂，单单依靠 传统方式难以兼顾所有因素，因而为使企

9、业预算管理更接近 市场需求，提高预算管理效率，必须对预算管理进行信息化 处理，依靠强大的计算机技术和庞大的互联网信息，通过erp 信息管理软件等平台，实现对预算管理的信息化。预算管理 软件主要由编制预算系统、差异分析系统等部分组成，能对 企业现有的业务数据和财务报表等进行分析整理，并实现对 企业财务系统的全程监控，强大的数据分析系统能对企业的 市场变化和业务事项做出敏锐观察，帮助管理人员及时调整 市场策略，有效保障预算管理的精确性。 3企业全 面预算管理起点模式(1) 以销售为起点的预算管理模式，企业预算起点模式的不同会对企业预算管理方式产生一定差异，以销售为起 点的预算管理主要是按照销售业绩

10、的估算为前提进行的，然 后依据存货周期变动状况控制产品生产，有效提高企业资源 配置和利用情况。这种管理模式主要优势在于能够根据销售 量的多少来决定生产量，不会造成产品堆积，能够有效减少 资金沉积度，能够运用更多资金进行其他方面发展，明显提 高资金利用率，适应市场供求状况；而其劣势在于会导致产 品开发度较高，增加企业坏账风险，影响企业发展。(2) 以利润为起点的预算管理模式，以利润为起点的 预算管理模式会让企业通过各种方式降低企业运营成本，提 高经营收入以增加企业利润，这种管理模式能有效促进企业 管理模式的发展，并激励员工参与度和积极度，更好的实现 工作目标，从而提升企业盈利水平；但这种模式同样

11、也会导 致企业片面追求利润，而不注重企业长远发展，并会促使部 分企业采用不法手段降低企业成本、提髙企业利润，从而增 加企业财务运行风险。(3) 以现金为起点的预算管理模式，以现金为起点的 预算管理模式一般是根据企业财务状况，兼顾各部门的实际 需求，对企业现金进行预算安排，这种预算管理模式的主要 优点包括：能够有效控制现金流量，增加现金的流入，减少 现金的流出，从而对企业收支情况保持稳定平衡；而主要缺 点在于现金投入量较少，有重大项目或业务时因缺乏现金而 产生损失，不利于企业的快速发展，从而影响企业业绩增长 速度。(4) 以成本为起点的预算管理模式，以成本为起点的 预算管理模式主要是通过控制企业

12、经营成本为要点，以成本 作为预算考核指标。根据企业当前现状，调查市场商品生产 销售情况，制定出功能完善的成本运算方案，将其摊派到各 部门后，将其进行汇总，设计出相应的成本考核制度，明确 各部门权利责任，有效降低企业运营成本。这种模式具有明 显降低企业成本，并能够实施低成本扩张方案，有力提高市 场占有率的优点，缺点主要是由于降低成本导致产品质量的 下降或新产品的延迟推广。(5) 以经济增长为起点的预算管理模式，以经济增长 为起点的预算管理模式是指以企业总利润减去企业总成本 后的剩余收入为指标的管理模式，经济增长能够有效衡量企 业经济价值，从经济意义上判断出企业是否产生收益，而不 是从会计意义上判

13、断其收益情况。这种预算管理模式的预算 方案编制要点就是经济增长值的估算，比其他管理模式更直 观反应企业收益情况，从而能够有效促使企业管理人员利用 投资资金，对企业债权人的资金利用情况加以负责。4.企业全面预算管理存在的问题(1) 企业尚未健全全面预算管理理念，全面预算管理 是企业管理系统中的重要组成部分，是企业财务管理发展历 程中对现代知识经济与信息经济相结合的必然要求。在全球经济发展竞争日益激烈的背景下，企业能否在变幻莫测的市场经济中寻找出行业的发展动态，抓住企业的发展机遇，避 免企业面临的危险因素，是现代企业管理的主要目标。企业 全面预算管理不仅是对企业内部的资源进行有效调配，还能 对企业

14、人员的绩效进行考核，从而实现企业管理水平的提 高，降低企业运营的成本。另外，企业全面预算管理能够对 企业经营全程进行有效的管理和控制，防止企业出现资金链 断裂风险，使企业运行能够朝着良好、健康的方向发展。但 是，我国目前很少有企业对全面预算管理进行了解，更难意 识到全面预算管理对企业发展的重要性，因而尽管全面预算 管理体系作用显著，却依然难以发挥出其对企业应有的作 用。(2) 未能有效贯彻企业战略目标，企业的全面预算管 理方案的编制往往是依照以往的市场规律和现有的业绩数 据进行数学推算而来的，但在当前竞争激烈的市场环境下， 影响市场因素不仅多且难以预料，甚至是一个微小的变化都 能引起市场剧烈变

15、化，从而使得企业预算方案不能按照既定 规划进行，如不加以调整势必造成企业财务出现不可估计的 状况。企业为了实现利益最大化，一般会针对当前经济形势 进行短期预算，受资金影响难以顾及到企业长远发展，而使 得长短期目标不能有效衔接，出现企业预算与战略发展之间 的矛盾问题。这种被市场牵着鼻子走的发展方式虽能暂时适 应市场，但长此以往必将无法保证企业未来的产品能满足市 场要求。(3) 缺乏科学管理措施，企业预算管理是建立在成本管理基础上的，如果为了降低企业生产运行成本而不考虑成 本组成和来由，必将影响预算准确性，从而导致预算管理没 有实际意义。但预算方案制定若只根据往年销售数据和增长 规律，而不重视市场

16、不确定因素的了解评估，同样会对预算 可执行性产生影响，使得企业对市场变化反应不够迅速，不 能科学制定业务提升措施，对企业发展设定人为障碍，不利 于企业提升竞争优势，甚至会错失良好机遇，限制企业继续 发展。另外全面预算管理若不注重非财务指标控制，不对企 业的营销措施和研发进度予以足够的资源分配，势必会导致 企业在资源利用方面造成严重的损失。5企业全面预算管理实施建议(1) 企业全面预算管理首先需要根据企业战略目标为前提，从能有效反映企业业务水平的内部考评指标出发，对 企业的长远战略目标和短期目标都应加以考虑，通过对企业 盈利能力、债务偿还能力、资产负债水平、经营收入能力这 四个方面进行评价，兼顾

17、企业运营发展要求，对企业预算的 编排、执行等进行周期考核，对考核结果进行及时分析反馈, 以此为依据进行下一周期的预算管理，形成全面预算管理的 循环系统。(2) 企业全面预算管理其次是要建立完善的管理机构 为保证，对企业的各项管理水平进行提高，增强企业内部竞 争性，企业管理人员必须对全面预算管理工作负责，并设立 预算管理相关方面的机构及人员，设立合适的竞争激励机 制，以长期激励与短期激励相结合的方式，对预算目标的完 成情况进行考评奖励，加大薪酬管理中个人可变薪酬的所占 比重，实行弹性薪酬制，满足员工利益需求，以加强员工对 预算管理的积极性，做到全程科学管理，提高企业管理效率, 从而对企业经济效益的增加做出相应贡献。(3) 企业全面预算管理然后要对各阶段目标进行合理 分解，对企业所处不同时期的战略重点进行差异化管理，根 据企业生命周期理论通过预算目标的设置来构建预算管理 模型，企业战略目标太过长远，必须将其分解为具体可执行 的中短期预算目标，以方便全面预算管理。除此之外，预算 目标的设立还应遵照市场准则，详细调研市场实际情况和动 态，依据公司状况进行合理的预算目标设立。然后企业对当 前竞争对手以及自身能力进行评估，判断企业处境，将预算 目标进行分解，通过合理的预算管理模式实现企业的预算目 标。(4) 全面预算管理最后要结合绩效考核为判断标准,通