基于人本原理分析企业内部控制存在的问题及对策

1、基于人本原理分析企业内部控制存在的问题及对策【摘要】目前，很多企业在内部控制方面存在缺陷，其中 一个重要原因就是没有良好的管理思想形成的企业文化的 支持。本文将主要从管理学的人本原理的思想出发分析企业 内部控制存在的问题及如何利用人本思想使内部控制富有 成效的对策。【关键词】人本原理；内部控制；问题；对策2008年6月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保 监会颁布了企业内部控制基本规范；2010年4月，又正 式下发了企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指 引、企业内部控制审计指引，至此，我国内控体系基本 形成。但是，在实际工作中仍然有很多企业在内部控制方面 存在诸多问题，使得内部控制缺乏有

2、效性。一、人本原理（一）人本原理的理念人本原理是指在企业管理过程中以人为出发点，围绕着 激发和调动人的主动性、积极性、创造性展开的，以实现人 与企业共同发展的一种管理思想。所谓“人本”，就是尊重知识，尊重人才，尊重劳动， 尊重创造，把人的智慧才能全部发掘出来，并且应用于管理 实践。对人的尊重只有发自内心，深入企业的骨髓，成为企 业的灵魂，才能渗透融合于企业的各种关系之中，提高员工 的工作效率，促进企业的整体发展。（二）人本原理与内部控制的关系以人为本的思想是民主型企业文化的核心思想，有利于 内部控制制度在执行中发挥实质上的效率优势，提高内部控 制的有效性。它能够将企业的价值观传递给每一个员工，

3、用 企业文化来感召员工，使员工的工作态度、执行力得到很大 的提升，有利于内部控制的实施和企业的管理。而有效的内 部控制能促进企业文化更加人性化的提升，两者相辅相成， 相互促进。人本文化通常是隐含于企业制度中，被员工有意 识或无意识地认可，是一种软约束。而内部控制是企业以明 确的制度要求或规范的操作程序，要求企业员工严格遵守， 是一种硬约束。但两者最终目标是一致的，都是为了实现企 业价值最大化。二、从人本原理的角度分析企业内部控制存在的问题（一）内部控制意识淡薄使得内部控制流于形式虽然很多企业建立了内部控制制度，但是高层领导在实 际工作中并没有高度重视内部控制，意识淡薄，更没有对其 普通员工进行

4、培训，普及关于内部控制的理论及与其工作岗 位相关的内部控制措施，因此使得内部控制流于形式。（二）内部控制制度不完善导致管理越权内部控制作为企业管理的一个组成部分，主要是按照管 理人员的意图运行，在决策时很少会听取基层员工的建议， 使得决策不能基于企业的实际情况，由此制定的内部控制制 度必定是不完善的。这种不完善又会使行使控制职能的管理 人员滥用职权，干预员工自身的内部控制工作，使员工的权 限受到限制，产生不被信任和不被尊重的感觉，久而久之， 员工就会忽视这种内部控制，导致内部控制不会发挥其应有 的效能。（三）内部控制的执行缺乏有效性相对专制、集权的企业特点，虽然能够制定出比较健全 的控制制度，

5、但不具备民主参与执行方式下对员工的尊重和 对其积极性的提高的特点，员工认为在这种环境下其自我价 值不能得到实现，因此不会积极参与内部控制活动，结果导 致内部控制制度在执行上缺乏实质上的有效性。（四）内部控制缺乏有效的监督很多企业仅依靠会计和审计人员的监督来确保日常控 制的有效性，但是企业的管理者又会经常干预他们的工作， 妨碍监督权利的正常行使，导致低效率的监督结果。而且， 企业往往会忽视处在重要环节上的普通员工进行监督所产 生的效果，不会放心地将部分监督权授予他们，这同样导致 了内部控制缺乏有效监督。（五）缺乏良好的信息与沟通作为普通员工很难从管理层获取承担控制责任的信息； 很难了解内部控制的

6、各项规定、它们如何生效，以及他们在 控制系统中扮演的角色和承担的责任；很难通过自上而下的 体系将自己的想法传达给重要的管理者。缺乏良好的信息与 沟通就导致企业内控控制过程中存在的很多问题得不到及 时、有效地解决。三、基于人本原理加强内部控制有效性的对策（一）根据员工的意见制定合理的内部控制制度一切好的制度必须反映民意，员工反映意见说明企业发 展过程中确实存在着问题。从广大员工的角度出发，与他们 进行充分有效地沟通，据此制定的内部控制制度才能贴合实 际，有效地解决企业在内部控制上的不足。（二）定期对员工进行内部控制理论与实践的培训要真正做到依靠员工、发展员工，就要不断向员工灌输 内部控制的理念，

7、并对不同岗位的员工进行关于本岗位内部 控制方面的培训，这样会不断强化他们的内部控制意识，使 他们自觉、主动地采取内部控制措施防范风险的发生。（三）将内部控制措施落实到每一个员工的日常工作中实行人本思想的企业会创造良好的工作氛围，给予员工 更多的权力进行自主支配、自我控制，让员工们觉得被重视 和尊重，自我实现的需求能够得到极大的满足。因此，他们 就会为了企业的目标主动地控制自己的行为，减少错误的发 生，为企业内部控制的有效性乃至企业发展多做贡献。(四) 授予更多的员工适当的监督权企业除授予会计和审计人员监督权力外，还应给予其他 员工一定的监督权，进行持续的监督活动，但要区分重点与 非重点，以便使资源得到合理，高效得利用。(五) 建立完善的信息反馈机制企业可以开通绿色通道，允许员工将自己发现的重大问 题直接反映给高层领导，而不用经过直接管理者，以防止重 要信息被拦截。总之，企业应该注重培养人本文化，将人本思想渗透到 内部控制的各个环节中，内部控制的积淀又促进这种文化的 发展。只有将两者有机结合，才能有效促进企业可持续发展, 历经百年而不衰。参考文献：1 刘华，李小敏.审计学m.上海：立信会计出版社，2005.185-1982 吕珊珊，李怡恺从企业文化谈内部控制的有效执行 j.财政监督，2010 (24)： 643 杨艳