2018年建筑行业税务处理

1、专业整理建筑行业税务处理一、建筑行业日常成本费用发票可抵扣项目及适用税率( 见附表1：（建筑行业发票）工程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表，附表2：（建筑行业发票）日常费用可抵扣项目及适用税率明细表 )二、建筑行业税务成本费用发票占工程总价的比例工程成本费用发票占工程总价的比备注例材料发票50%-65%增值税专用发票， 购买材料发票一定要过账人工工资每月每人工资不超过3500，需要附身份证30%-35%复印年费用发票油费、餐费、住宿费、过路费、机械费、运5%-10%费利润6%-10%三、建筑行业税率及税负1、建筑行业税率国税地税纳税性质征收方式增值税企业所附加税印花个税资源税得税税小规模纳税

2、利润税率附加税综合税率万分每立方 3查账征收税率 3%1%12%之 5元人25%一般纳税人查账征收利润税率附加税综合税率万分每立方 3税率 11%1%12%之 5元25%WORD 完美格式专业整理2、建筑行业税负（1）案例： 甲建筑公司为增值税一般纳税人， 2016 年 5 月 1 日承接 A工程项目工程价款 100万元，该项目发生工程成本为 833707.98 元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为 645887.47 元。对 A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该工程项目需缴纳多少税款？工程总价税点不含税金额税额1,000,000.0011%900

3、,900.9099,099.10应交增值税应交增值税税负材料票税额 60%453,443.4717%376,358.0877,085.39144,026.006%135,384.448,641.5611,919.611.1920%48,418.003%46,965.461,452.54工程不含总价人工工资费用票企业所得企业所得材料票税额 60%5%利润税税负26.5%税900,900.90558,707.98265,000.00 5,000.00 72,192.92 18,048.231.8048%应交增值税税负企业所得税税负地税附加税税负综合税负1.1920%1.8048%1.3500%4.

4、3468%WORD 完美格式专业整理（2）以上案例在合理避税的情况下，该工程项目实际需多少缴税款？（备注：应取得增值税专用发票上注明的进项税额达到销项税额的 60%）含税价1,000,000.00元不含税价900,900.90 元税额 100 万元 -900900.90=99099.10 元材料票抵扣税额87179.49 元国税 : 增值税99099.10-87179.49=11919.61元企业所得税利润元地税：城建税11919.61*7%=834.37 元教育费附加 11919.61*2%=357.59 元地方教育费附加 11919.61*2%=238.39 元个人所得税 900900.9

5、0*1%=9009.01 元（含税价）印花费100 万元 *0.05%=500 元资源税2034.02 元实缴税款合计42941.22 元（3）以上案例在合理避税的情况下，建筑行业的综合税负是4.3468%，该工程项目需缴税额大概是100 万元 *4.3468%=43468元，实缴税款合计42941.22 元。 实缴税款与综合税负相差43468.00-42941.22=526.78元，说明实缴税款与综合税负相差甚小，可以做为计税依据。WORD 完美格式专业整理三、建筑行业合理避税的优势1、合理避税综合税负与 实际缴纳的综合税负对比合理避税综合税负实际缴纳综合税负少缴综合税点4.3468%5.7

6、995%1.4527%（1）真实案例： 某包工头挂靠甲建筑公司做A工程项目， A 工程项目工程总价2257760 元。甲建筑公司为增值税一般纳税人，2017年 7 月 24 日 A 工程项目完工，开出工程价款2257760 元（增值税专用发票 11%），其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的税额为 175035.49 元。对 A 工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该工程项目需缴纳多少税款？答： a、在合理避税情况下，建筑行业的综合税负是4.5968%，该工程项目需缴纳2257760*0.043468=98140.31 元。b、该工程项目实际缴纳是：130938.

7、81 元，实际缴纳的综合税负是 130938.81/2257760=5.7995%含税价： 2257760 元不含税价： 2034018.02 元国税：增值税 2237741.98- 专票抵扣 175035.49=48706.49 元地税：城建税元教育费附加 48706.49*2%=1461.19 元地方教育费附加48706.49*2%=974.13 元企业所税税元WORD 完美格式专业整理个人所得税2034018.02*1%=20340.18元（含税价）印花费 2257760*0.05%=1128.88 元资源税 4068.04 元c、在合理避税情况下， 可以少缴纳 130938.81-98

8、140.31=32798.5 元税款。2、在没有材料发票情况下， 可以采用增值税简易计税方式合理避税（1）案例：甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016 年 4 月 1 日承接 A 工程项目（建筑工程施工许可证上注明的合同开工日期为4 月 10 日），并将 A 项目中的部分施工项目分包给了乙公司。5 月30 日发包方按进度支付工程价款 222 万元。5 月甲公司支付给乙公司工程分包款 50 万元。对 A 工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额， 5 月需缴纳多少增值税？答：建筑工程施工许可证上注明的合同开工日期在4月30日前的建筑工程项目为建筑工程老项目， 可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。该公司 5 月应纳增值税额为（ 222-50)/(1+3%) ×3%=5.01万元（2）案例：甲建筑公司为增值税小规模纳税人，2016年 5 月 1日承接 A工程项目，5 月 30 日发包方按进度支付工程价款 222 万元，该项目当月发生工程成本为 100 万元，其中取得增值税发票上注明的