浅谈公路工程审计项目管理

1、浅谈公路工程审计项目管理江苏经天纬地建设项目管理有限公司 江苏南京210024摘要：审计工作就是要充分发挥其“免疫”系统功能。木文从多角度 出发，对审计项目管理及对策做了一些思考，木人在公路工程审计项目基层一线 工作，结合基层公路工程审计工作实践，梳理了公路工程审计项目管理的思路, 对加强公路工程审计项目管理的对策进行了积极的总结和探讨。关键词：公路工程；审计项目；管理一、概述在公路工程审计工作中对工程造价的审核是政府投资审计的重要内容。 以造价审核为切入点，查找公路工程建设过程中存在的弊病，分析问题产牛的原 因，促进用好资金，提升财政建设资金使用效益，发挥审计在公路工程中的“免 疫系统”功能

2、。二、公路工程审计项目特点及目标近年来，随着公路工程建设在各地全面开展，公路工程建设项目具有建 设规模大、施工周期长、专业技术性强，涉及建设资金大等特点，能产生巨大的 经济效益和社会效益。公路建设项目施工过程跟踪审计也逐步完善，审计项目目 标是通过对公路工程建设项目的审计监督，确保严格执行基木建设程序，规范建 设项目的管理，提高投资效益和管理水平，及时发现工程中的各种问题，减少不 必要的资产损失及资源浪费，通过督促建设单位加强项目内部控制制度的建设与 执行，全面推进制度化管理，有效控制工程造价，为公路工程竣工决算奠定坚实 的基础。三、公路工程跟踪及结算审计方案阶段（一）编制严密的审计实施方案的

3、意义一个目标明确、重点内容突出、人员安排合理的审计实施方案，对全面 指导审计工作、规范审计实施程序，提高审计质量起到关键性作用。好的审计实 施方案可以有效防范审计风险，提高工作效率，也是今后撰写审计报告的基础。 在审计项目前期，根据公路工程审计项目要求及其项目特点，充分论证，确认公 路工程审计项目重点及步骤方法，包括项目概况、审计目标、审计范围、审计内 容重点及审计措施、项目审计进度安排、审计组职责分工六大块实施内容，审计 程序科学、合理，编制审计实施方案，通过后在审计实践中严格执行，对照落实。(-)公路审计实施方案的重点内容在公路工程实施方案中,明确六个审计重点:一是对原地面高程、开挖后 高

4、程和断面尺寸、填筑断面尺寸等关键部位数据及时到现场与相关参建单位共同 测量确认，保证数据真实。二是检查施工工艺、使用材料、有关部位几何尺寸是 否同设计图纸相一致，是否符合计量计价要求。三是对该工程使用的材料，严格 按设计图纸的要求采购，施工过程中加强抽查，严禁伪劣产品替用。如工程中使 用的沥青絵、水泥稳定碎石、钢筋栓管等材料。四是对变更签证工程，建设单位 应及时告知审计组，提供相关资料，通知审计组参与相关的论证及商讨会议。有 关变更签证需现场测量的，需通知跟踪审计组参加现场见证测量,参建单位现场 确认具体工程量，形成书面资料后7天内报审计组审核。五是参建单位相关人员 的履职情况:审计组在该工程

5、实施过程中，将对施工单位的技术管理人员，监理 单位的总监、专业监理工程师的到位到场情况进行审查。六是跟踪审计组在跟踪 审计过程中将深入施工现场，检查现场施工是否与图纸一致，对关键部位施工情 况留有影像资料，便于以后结算审计查看，针对一些不规则的部位，如软基处理 等部位，需相关参建单位代表现场确认方可计量。四、公路工程跟踪审计实施阶段管理对策(一)分析并准确把握审计介入点在综合考虑公路工程审计项目自身有特点和审计要求的前提下，重点审 查合同与招投标文件、补充合同和答疑事项等，防止因合同内容有偏差而造成建 设资金的损失浪费，审查建设项目资金的来源和到位情况，重点审计建设资金是 否落实到位，结合审计

6、人员情况、审计资源等确定提前介入或是在施工单位实际 施工开始时间介入。（二）准确定位审计监督，保持独立性审计法中规定审计机关具有审计监督职能及审计独立性原则。跟踪审计人员依法独立地开展审计监督，现场审计人员积极行使好审计意见建议 权，不能越位建设单位管理的职责范畴，由建设单位决定是否最终采纳，这样, 可避免审计过程中发生不必要的矛盾与纠纷。（三）审计人员坚持现场跟踪审计跟踪审计小组在项目建设现场设立办公驻点，与建设单位建立定期沟通 机制，如审计计量会议以及积极参加建设单位牵头组织的重要工程例会，审计人 员及时深入施工现场，掌握工程施工进度情况及变更签证等情况，了解工程建设 中涉及的有关施工工艺

7、及管理问题，及吋提出审计意见并做好相关书面记录。在 跟踪审计现场注重资料的积累及分析，及吋收集立项批复、可行性研究、设计, 招投标，施工合同、监理合同等一些相关资料，以便于服务于后面的结算审计。在跟踪审计过程中审计组全程参与各种测量工作掌握第一手原始资料, 严格工程计量，及口寸对工程拍摄图片资料，尤其隐蔽部位，发生变化的部位，有 问题的部位。这对在结算审计吋对工程内容发生争议吋可以在不破坏工程的前提 下给出了有力的证据。在跟踪审计过程中严格复核道路土方开挖前原地面标高、 河塘和软基路段挖填标高测量、弃方和借方实际运距测量，及时掌握施工现场第 一手资料，并对现场施工关键部位拍摄影像资料，为结算审

8、计提供原始数据。另 外加强现场隐蔽工程签证审查，现场审计人员认真进行了隐蔽工程的签证复核测 量，有效地保证了隐蔽工程签证的准确性和及吋性。（四）跟踪审计过程中注重造价控制一是熟悉招投标文件和施工施工组织情况，促进建设单位加强工程施工 管理，提高项目施工质量。二是工程造价审计，重点审计工程项目施工方案的变 更，重点审计工程价款结算、工程量计算、合同外新增项目综合单价的重新组价 的调整，对新增施工材料的单价确定采用询价制度，防止采用价格高质量差的材 料进入工程结算。三是注重现场签证的审计，重点审计隐蔽工程签证如施工过程 中碰到的软基处理等，对挖非量和填方量应到现场实地测量收方，防止事后补签 的发生

9、。四是督促工程监理造价控制，重点检查监理单位履行监理职责情况，促 使监理单位加强项目造价、质量和进度等方面的管理。五是根据建设项目进度， 要求建设单位按照审计组规定的时间和方法报送相关月度计量资料，定期对工程 月度财务月报，计量凭证进行核实，出具分阶段审核意见。(五) 审计过程中积极沟通协调跟踪审计是对建设项目全过程的审计，必须取得建设单位的配合和支持, 有利于跟踪审计工作的开展，审计人员具有良好的沟通协调能力，及吋提出审计 建议，及吋与建设单位联系沟通，供建设单位纠正和改进，建设单位不配合往往 造成审计工作无法开展，导致与参建各方的矛盾，加强与被审计单位的沟通、协 调，对审计建议落实情况加强

10、跟踪督查限期整改。五、公路工程结算审计实施阶段管理对策(-)工程结算审计注重工程量审核一是严格按照交通工程工程量计算规则进行审核，审核计量凭证工程量 是最主要最繁琐的审计内容，不同的定额体系计量规则不尽相同，并直接影响实 际计量的工程量。二是注重审核重复计量部分，部分交通工程计量可能在不同桩 号区间存在重复计量的现象。三是通过现场踏勘及结合竣工图纸进行比对，对报 审工程计量进行认真复核。对于工程量大、施工吋间长的分项工程，如路基土石方工程等，按桩号 计量台账建立分项工程计量台账，便于掌握工程进度，以及竣工决算审计吋进行 “戴帽子”核算工程量。每月计量审核结束后要及吋将计量数据输入讣量台账， 以

11、备随时查阅。做到台账平衡清晰，重要工程量数据或临时变更数据要加备注情 况，防止出错或遗忘，及时发现问题，以便计量审核时预以核减。(-)审核计价的合理性注重分析新增单价套用定额的合理性。对已标价工程量清单中有适用于 变更工作的子目的，采用该子目的单价。若已标价工程量清单中无适用于变更工 作的子目，但有类似子目的，则可在合理范围内参照类似子目的单价。若已标价 工程量清单中无适用或类似子目的单价，可在综合考虑投标时所提供的单价分析 表的基础上，由施工单位、建设单位按合同相关条款商定变更工程单价。（三）关注审核财务资料工程财务资料的审计以建设资金流向线索为重点，审查项目工程款的拨 付是否严格按文件规定，防止超付工程款的现象，关注是否存在套取、截留、转 移、挪用、挤占建设资金等违纪违规问题，并将资金审查中发现的种种疑点与工 程审计结算数据进行核对。（四）公路工程审计报告的撰写审计报告是审计机关分析数据、归纳现象、表述结论、提出建议的文书，主要做好审计取证记录，并将审计发现问题归类统一，积极思考，考虑工程实际 情况有针对性地提出建议。审计报告是审计工作的总结性文字，对写作及逻辑能 力都有较高的要求。过程中审计取证记录是审计人员在审计活动中所作的原始证 据，是编写审计报告的重要依据。一是审计记录的数据要准确、规范和完备，二 是审