水泥行业风险防控管理办法

1、水泥行业风险防控管理办法一、通过风险分析识别，关注行业税收风险点风险分析识别的主要任务，是通过对纳税人生产经营和纳税申报 异常信息的筛选、整合，识别其中对税款流失可能性产生影响的风险 因子。通过对水泥生产企业的分析，在其产供销环节主要存在以下涉 税风险：（一）原材料采购、领用环节可能存在的涉稅风险。一是在原材 料采购上，由于水泥生产企业原材料以石灰石为主，耗用量较大，一 般从矿山购入，企业购入时由于石灰石的品位不同产生的价格波动较 大，同时水泥企业一般都直接或间接拥有或控制石灰石矿山，形成石 灰石原料的关联购销关系，享受“三废优惠”的水泥企业有可能采取 低价购入矿山的石灰石原料，少抵扣进项税金

2、，增加应缴税金的情况。 二是在生产领用上，从原材料到熟料的生产环节，熟料到水泥的生产 环节，理论上这两个环节材料的投入与产品的产出比率较稳定。主要 是涉及享受增值税即征即退税收优惠政策的水泥生产企业，可能存在 综合资源利用废渣领用掺入量不够，骗取税收优惠的问题。（二）产品生产环节可能存在的涉税风险。从调研情况看，水泥 企业普遍存在生产设备修理消耗五金配件数量较多，容易发生修理产 生的废料不作销售申报逃避缴纳税款的问题；另外可能存在企业账面 核算提高生产成本，提高料耗、能耗，隐瞒生产量的问题。（三）产品销售环节可能存在的涉税风险。一方面水泥企业其产 品的销售对象一般为建筑商、房地产开发商或混凝土

3、生产加工企业， 层次不一，存在不需开具发票的群体，企业可能存在隐瞒销售收入的 情况。另一方面存在以货抵债的销售现象，现金交易和不开发票行为 占有相当比例，企业极易出现账外销售和体外循环。三是经营过程中， 企业预收账款发生额较大，可能存在货物已发出，不严格按纳税义务 发生时间申报纳税的问题。二、通过风险排序评定，明确税收管理重点风险评定环节的主要任务是通过对纳税人各类风险因子评定，考 虑其他关联因素的影响，完成对纳税人风险度的量化定级。我们按风 险度从低到高将水泥企业的税收风险级别分为一至五级。为了保证风险等级评定的标准化、规范化，我们通过查阅大量资 料，并进行实地调研，从投入产出率、主要材料投

4、料比率、电耗、煤 耗等主要指标，设置指标参数（水泥行业警戒指标值），衡量水泥行 业纳税人的风险度。（一）生料到熟料生产环节的警戒指标值：生料到熟料生产的主 要原材料是石灰石、粘土、硫酸渣、煤歼等，其中石灰石约占总比重 的75%,其他原材料约占总比重的25%。生料到熟料的投入产出率为 65%左右。（二）熟料到水泥生产环节的警戒指标值：熟料到水泥生产的主 要原材料是熟料、石膏、粉煤灰、炉底渣、水渣、矿粉、煤歼等。（1） 42.5标号的水泥：熟料约占总比重的78%,石膏约占总比重的5%, 其余原材料约占总比重的17%。熟料加辅助材料到水泥的投入产出率 为100%。 （2） 32.5标号的水泥：熟料约

5、占总比重的60%,石膏约占 总比重的5%,其余原材料约占总比重的35%。熟料加辅助材料到水泥 的投入产出率为100%。（三）能耗警戒指标值：生料到熟料生产环节的能耗主要以煤和 电力为测算指标，吨产品的煤耗016吨，吨产品的电耗70度。熟料 到水泥生产环节的能耗以电为测算指标，非自行生产矿粉的企业吨产 品综合电耗约44-55度，自行生产矿粉的企业吨产品综合电耗约110 度。以上述警戒指标值为标准，采取相应的办法测算出警戒指标值的 差异率，以警戒指标值的差异率为标准，以5%为一个档次分为五级 风险。通过风险评定，实现了对水泥生产企业风险度的总体描述、准确 画像，在管理中能够做到心中有数，突出重点，

6、确定后续管理措施。三、通过风险应对处理，实施差别化管理风险应对的主要任务是根据纳税人不同的风险级别和风险形成 的情形，采取相应的应对策略和应对预案，以实现对税收风险的有效 防范、控制和化解。（一）建立差别化的应对机制对水泥生产企业风险评定后，级别从一到五级，在应对策略、应 对措施上体现差别，对纳税人的影响程度、介入深度、管理力度逐步 增加。既体现管理和服务的平衡，引导纳税遵从，又体现对高风险纳 税人的管理控制。对一二级风险的水泥生产企业，主要体现在服务上，授予信誉等 级，提供绿色通道服务，在办理有关优惠政策审批、发票增量扩版等 方面，应给予更为便捷的鼓励和扶持，稽查局对这类企业在一定时期 内非

7、特定原因免于检查。对三四级风险的纳税人,加大日常监控力度, 在供票资格、优惠审批等方面从严控制，强化进项抵扣、稅前扣除等 事前审核，在日常征管中，通过及时发布预警提醒，下达管理建议书、 限期改正通知书等管理措施规范稅收征管，提高税法遵从度，规避征 纳双方税收风险。对五级风险的纳税人，要重点监控，排除风险点，对税源管理部门无法排除、化解的五级风险，实施重点税务检查，并 按照规定进行案件移送。另外，对四级以上风险的纳税人，市局有选 择地直接介入进行分析和应对。(-)采取有效措施化解风险1、通过“投入产出法”测算企业的生产数量是否真实。测算方 法：从企业账面提取熟料测算期的耗用数量，除以投入比率，测

8、算企 业水泥产量，根据测算的产量与企业账面生产的数量进行对比。分析 企业水泥的产量是否异常，结合企业水泥期初、期末结存数量，看企 业发出数量是否正常，有无瞒报销售收入。2、用耗煤、耗电的“能耗测算法”测算企业的生产数量是否真实。测算方法：从企业提取测算期生产耗煤耗电总量，除以耗用定额, 测算出企业产量。根据测算的产量与企业账面生产的数量进行对比。分析企业水泥的产量是否异常，结合企业水泥期初、期末结存数量， 看企业发出数量是否正常，有无瞒报销售收入。3、生产设备修理消耗五金配件，测算修理产生的废料与销售申 报废料的差异，有无瞒报销售收入。4、对企业购进原材料的价格与同行业进行比较看是否偏低，对

9、综合资源利用的比例进行测算看是否达标，有无骗取退税。5、对企业资金进出情况加以关注，有无收取货款瞒报销售收入。四. 通过监督评价，不断提升水泥行业税源管理水平为了提高水泥行业税收风险管理水平，我们加强税收风险识别、 评定和应对情况的监督和评价。1、确立监督评价目标。为能对水泥行业税收风险管理的效果进 行客观、科学地评价，通过收集利用影响风险因素的数据确定的风险 点，来设定预警指标。对当期所发生的所有风险识别、评定和应对行 为进行全程预警、监控、考核，将内部管理与监督紧密结合起来，实 行市局、分局分级监督评价。2、建立异常信息跟踪制。考虑到风险点贯穿于税收管理各环节， 且具有变化性和动态性等特征。因此对风险点作为一个动态的过程而 不仅是静态来管理，需要适时、全程控制，将风险纳入税收管理工作 中。明确水泥生产企业异常信息跟踪的对象、内容，加强对风险管理 运行全过程的监督，确保每一条异常信息能够得到及时、快速的传递 和处理。市局不定期选取高风险信息，就处理的规范性、有效性、及 时性进行跟踪，发现问题进行责任追究。3、建立绩效评价制度。对每一条异常信息经过风险应对所减少 的稅款流失进行计量，并在水泥生产企业间进行比较，以衡量异常信 息的价值。通过对异常信息的绩