企业应收账款管理存在的问题及对策

1、    企业应收账款管理存在的问题及对策    曹嘉慧摘    要 应收账款作为一个企业进行财务分析的重要数据，它对于企业资金流动和周转具有很大的影响。以h公司为例，对应收账款管理问题开展研究，并且提出对策，改善其应收账款管理模式。通过制定相关措施来加强企业对应收账款的监管，科学有效地利用信用销售手段与信用管理方法，给企业带来更大的经济效益，降低企业的经营风险，避免企业陷入财务危机。关键词 应收账款;财务风险;资金流动doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 01. 010 f2

2、32      a        1673 - 0194（2020）01- 0022- 021      h公司应收账款现状h公司应收账款呈现增加趋势，在2016年达到最大值，占企业总资产的比例高。结合h公司的销售收入近几年有所下降，并且下降幅度明显。但应收账款日益增加，与销售收入下降情况成明显对比，应收账款增长幅度高于销售收入。说明h公司在管理方面存在不合理之处。从2013年开始，应收账款额度不断增加，受行业竞争方面的影响，其销售收入下降明显。应收账款的比例比较大，现实的流动资金较为紧张，资金

3、的流动性不强，导致h公司短期偿债能力变弱，一定程度上影响企业发展。2      h公司应收账款分析2.1   应收账款增长速度分析2014年到2018年h公司应收账款增长速度分别为12.3%，21.6%，64.2%，15.9%，20%;主营业务增长速度分别为31%，27%，26%，24%，28%;公司连续五年的应收账款的增长速度较高。2016年，公司为了扩大市场，采取宽松的赊销政策，业务量增加，带来的潜在风险增加。公司各年应收账款的增长速度大，甚至超过主营业务收入的增速，在经营决策方面存在问题。应收账款的增长速度超过收入、利润时，收入会产生风险

4、，虚增公司的利润，造成经营良好的假象，不利于企业的经营发展。2.2   应收账款周转率分析对2014年到2018年的财务指标分析，企业2014年到2018年的应收账款周转率分别为11.02、10.41、6.01、4.37，应收账款周转天数分别为32.5天、34.1天、50.13天、58天，说明h公司的应收账款周转率低，周转天数较长，占用大量流动资金。收款时间加长，相应的催收费用随之增加，提高应收账款坏账风险。同时，流动资金的短缺会影响到下一期存货的购入以及影响到正常的生产运作，给企业带来较大的损失。从整个行业来看，通过与科技行业内几个典型的企业分析，h公司的应收账款额度处于

5、较低水平，平均账龄较行业平均水平高，周转率相对较高，整体收账风险处于较高水平。应制定严格有效的应收账款控制措施，控制周转率。2.3   账龄分析h公司部分大客户赊账金额大，账龄较长甚至高达1年，易造成巨额坏账损失，应及时在有限时间对该公司的还款情况进行动态监管，加紧催账，降低坏账金额。而通过分析h公司的应收账款账龄，可看出h公司的应收账款一年以内的比例较大，而超过两年、三年的占比较小。说明公司应收账款在总体上仍处在安全的范围内，回收风险较小。但对于企业的运营来说，超过两年的应收账款总额合计高达5 325 149元。由于拖欠时间较长，导致其催收难度加大易造成坏账，对提高企业的

6、资金利用水平以及公司内部资金流转效率不利。企业的资金不能及时收回容易造成企业的资金链断裂，使企业的日常运作受到影响。企业的会计人员进行账务金额的核对时，把企业的信用销售收入全部确认为企业的收入，但这些收入并不属于资金流入。而企业依据销售收入缴纳税金，并以现金支付，形成企业现金的流入与流出失衡，导致企业出现财务危机。2.4   坏账分析从h公司应收账款的账龄以及相关数据中看出，应收账款账龄超过两年的比重较小，占到1.17%。比例看似很小，但数额较大，这部分资金如果不能及时收回，坏账风险可能增加，导致企业现金流断裂，短期内无法正常购入原材料、存货。当企业的会计人员核算账务金额时

7、，会把企业的信用销售收入全部确认为企业的收入，但这些收入并不属于现期的资金流入。而企业应当依据销售收入计算并缴纳多项税金，会造成企业现金的流入与流出失衡，产生经营危机。3      h公司应收账款管理存在的问题3.1   内部部门协调不佳从h公司的组织结构来看，销售部和财务部是两大部门，公司超过两年的应收账款金额较高，占到90%以上。若账款难以收回甚至出现坏账，两个部门都会首先考虑自己部门的利益，难以有效处理问题。对财务部，应收账款的催收不在职务范围之内，考虑到自身利益，他们可能减少催收力度，导致应收账款账期过长。主要原因有两方面，首先考核销售

8、部门的主要指标是销售收入，销售部门把工作的中心放在销售上，为达到销售指标，疏忽对赊销客户的评价，且应收账款管理也需要具备一定的财务知识，销售人员对这些财务知识有欠缺，影响应收账款的收回和控制。财务部门优先考虑的是成本和风险的管控，他们对销售部门盲目追求业绩不顾应收账款增加的行为不满，没有相对完善的应收账款催收体系，因此销售部和财务部这两个部门之间存在很大的冲突。3.2   对客户信用评价分类不到位h公司的客户主要有内部客户和外部客户两种。对于内部客户来说，其市场化程度不高，但他们的企业内部本质利益相似，与h公司合作的稳定性较强。但对h公司的外部客户来说，他们的市场化程度都较

9、高，需要彼此更强大的市场竞争才能获得更大的客户量，導致目前很多大客户都是外部客户。企业的应收账款从2013年的6.4%上升到2017年的8.4%，成为企业重要的资产。而企业应通过建立健全外部客户的信用评价等级，对客户进行较为详细具体的分类管理，将赊账金额大的企业列入重点管理名额，建立起信用档案，将客户按信用评价等级划分成以下几个标准：企业内部客户、外部一级客户、外部二级客户、外部三级客户等，建立完善的信用评价等级档案，使企业在进行赊销业务时，参考客户信用评价等级，严格控制赊销业务，有效降低坏账风险和坏账率。4      h公司改善应收账款的对策建议4.1 

10、;  协调好公司内部合作企业的高效经营具体表现在企业各部门之间的高效合作，企业赊销业务多意味着企业经营风险变大。企业之间必须形成良好的合作关系，相互之间建立良好信用的预期。对于h公司来说，需要根据各部门的差异性，建立健全各部门的信用管理机制，并给公司各部门划定具体明确的任务，对其进行专业的指导。当销售部门准备进行赊销业务时，先与财务部进行沟通，了解该企业以往的还款情况，以及相关的应收账款周转天数，催账进行的是否顺利等有关信息。如果该企业信誉良好，再为之后的赊销业务做打算。各部门之间合作时，需要充分沟通，达成认可，保护双方的利益均衡，各赊销企业的信用等级以及相关的催收政策也应该进行合理

11、的讨论安排。4.2   建立好客户信用管理对于h公司来说，要把工作重心放到完善赊销企业的信用政策，对各赊销企业的信用等级合理分类并划分层级，对不同信用等级的客户，采取不同的措施。 （1）建立好客户信用档案，及时规避信用不好的企业，避免与其长期合作而给带来损失。信用档案的主要内容包括：往期信用记录、财务指标、赊购以及还款记录等基础信息。（2）可通过5c信用评价模型，针对客户各个方面收集来的信息整理并计算得出分值，制定出安全边界分数，分数在界限以上的单位可以适当放宽赊销政策，便于企业留住良好客户群体，分数远离安全边界的企业要严格按照指定的政策实时监控、及时催账，避免客户故意赊购

12、商品而导致企业出现损失。（3）可制定不同的信用条件来收取货款，不同的企业可参照不同的信用条件适当延期交付款项。（4）完善信用等级，如表1所示。对赊销金额大、信用等级较低的企业，属于c级，要加紧催收，明晰收款进度，制定详细的催收时间表，在不同时间段采用适当的催收策略。对于收账金额小的客户，信用等级属于b级，可适当缩小催账的人力物力，但在赊账企业中，一般小客户数量占比最大，不可忽视。应根据实际情况确定不同的信用等级，收账策略，而这些都必須建立在完善公司信用管理体制上。 与应收账款相关的销售制度、管理策略也应当进行相应的调整，比如，当客户提出赊购的要求时，销售业务要经过财务人员、法律人员的多重审批，

13、将赊销业务规范化、制度化，最大程度地降低企业的坏账风险。职工要建立好对相关预期风险的预警，收紧赊销业务，加强货款的及时收回。4.3   完善应收账款监督管理h公司应结合自身情况建立适合本公司的监督制度。对应收账款信用监督做到科学、合理、有效。对赊销份额占比重大的企业，加强收账的动态监管。对一些赊账金额少的小客户，尽量缩短周转时间，在每个时间段内做好监管。企业的销售情况较好时，应收账款的回收期可较短，坏账率就会减低，企业流动资金能如期收回，企业可根据具体情况适当放款赊销政策;而当企业销售状况不好时，应相应地收紧赊销政策，严格应用企业制定的应收账款信用制度进行监督，尽快收回应收账款。主要参考文献1张路.中央企业应收账款证券化问题浅析j.商业会计，