高级财务会计复习资料

1、第一章 非货币性资产交换1.下列交易中属于非货币性资产交换的有（ ）A.以100万应收债权换取生产设备B.以持有的一项土地使用权换取一项长期股权投资C.以持有至到期投资的公司债券换取长期股权投资D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价E.以公允价值为200万元的房产换取一台设备并收取24万元补价2. 20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。

2、乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其因素，回答下列第2-1题至第2-2题。2-1.甲公司换入办公设备的入账价值是（）。A.20.00万元 B.24.25万元 C.25.00万元 D.29.25万元2-2.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。A.换出办公设备作为销售处理并计

3、缴增值税 B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产 C.换入丙公司股票换出办公设备的账面价值计量 D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本3. 甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2440万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为2340万元（含增值税），增值税率17。乙公司向甲公司支付银行存款100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。要求：根据上面资料回答下面问题：（以万元为单位）

4、3-1.甲公司换入资产的入账价值为（）万元。 A.2440 B.2340 C.2000 D.2300 3-2.甲公司处置长期股权投资确认的投资收益是（）万元。 A.140 B.440 C.150 D.540 3-3.乙公司换入资产的入账价值为（）万元。 A.2340 B.2240 C.2440 D.2400 第二章 债务重组1. 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应（）。 A.冲减营业外支出 B.冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入 C.冲减财务费用 D.不作账务处理 2. 下列各项中，属于债务重组范围的有（）。 A.银行

5、免除某困难企业积欠贷款的利息，银行只收回本金 B.企业A同意企业B推迟偿还货款的期限，并减少B企业偿还货款的金额 C.债务人以非现金资产清偿债务，同时又与债权人签订了资产回购的协议 D.银行同意减低某困难企业的贷款利率 E.银行同意债务人借新债偿旧债 3. 甲公司属于增值税一般纳税人，增值税税率为17，于2007年7月1日销售给N公司一批笔记本电脑，含增值税的价款为90 000万元，N公司于2007年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。N公司到2007年12月31日尚未支付货款。由于N公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，甲公司同意N公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，N

6、公司将该股票作为可供出售金融资产核算，该股票的账面价值为36 000万元，其明细科目成本为40 000万元，公允价值变动为贷方4 000万元，债务重组日该股票的公允价值为36 000万元，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为40 000万元，公允价值和计税价格均为45 000万元，增值税税率为17，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了8 000万元坏账准备。已于2008年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目： 3-1.甲公司债务重组的处理中，正确的是( )。 A.冲回资产减值损失6 6

7、50万元 B.确认营业外支出1 350万元 C.冲回资产减值损失8 000万元 D.交易性金融资产的入账金额37 350万元 3-2.N公司(债务人)因该债务重组业务产生的债务重组利得是()万元。 A.6 350 B.1 350 C.2 350 D.1 000 第三章 外币折算1. 某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。该企业本月月初持有45 000美元，月初市场汇率为1美元=8.5元人民币。本月15日将其中的30 000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失

8、为（ ）元人民币。 A.9 000 B.15 000 C.600 D.3 000 2. 某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（）元。 A.5150 B.850 C.1400 D.4600 3. 企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有（ ）。 A.外汇牌价的买

9、入价 B.外汇牌价的卖出价 C.交易日的即期汇率 D.即期汇率的近似汇率 E.资产负债表日的即期汇率 4. 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。 A.境外经营所在地货币管制状况 B.与母公司交易占其交易总量的比重 C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性 5. M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。(1)M公司2010年第四季度发生以下交易或事项： 10月8

10、日，收到国外N公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元7.24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2009年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元7.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元7.18元人民币。 11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元7.24元人民币。11月16日，偿还应付国外H公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元7.23元人民币。11月26日，收到应收国外F公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为

11、1美元7.26元人民币。12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元7.24元人民币。(2)其他有关资料如下：2010年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下表所示： 项目美元金额汇率（美元：人民币）折合人民币金额银行存款（美元户）400（借方）1：8.223 288（借方）应收账款（美元户）150（借方）1：8.221 233（借方）应付账款（美元户）110（贷方）1：8.22 904.20（贷方）2009年12月31日，当日市场汇率为1美元7.25元人民币。 假定不考虑上述交易过程中的相关税费。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：5-

12、1.M公司第四季度银行存款(美元户)折合人民币的贷方发生额是()万元。 A.380.2 B.7 675.6 C.958.6 D.10 005 5-2.M公司第四季度应收账款(美元户)折合人民币的借方发生额是()万元。 A.1 012.5 B.868.8 C.143.7 D.579.3 5-3.M公司第四季度应付账款(美元户)的汇兑差额是()万元。 A.-107.3 B.107.3 C.658.7 D.724 5-4.M公司第四季度计入财务费用的汇兑差额是()万元。 A.107.3 B.143.7 C.380.2 D.416.6 6、某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。假定月初的市场汇率为

13、即期汇率的近似汇率。该企业本月月初持有45 000美元，月初市场汇率为1美元=8.5元人民币。本月15日将其中的30 000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ ）元人民币。 A.9 000 B.15 000 C.600 D.3 0007、某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，165

14、00元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（）元。 A.5150 B.850 C.1400 D.4600第四章 租赁1. 如果租赁合同中规定有优惠购买选择权，则最低租赁付款额包括（ ）。 A.每期支付的租金 B.承租方担保的资产余值 C.与承租人有关的第三方担保的资产余值 D.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项 E.履约成本2. 2007年12月1日华阳公司与大江公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：租赁标的物：电动自行车生产线。（1）租赁期开始日：2007年12月31日（2）租赁期：2007年12月31日20

15、10年12月31日，共3年。（3）租金支付方式：每年年初支付租金270 000元。首期租金于2007年12月31日支付。（4）租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117 000元。其中由华阳公司担保的余值为100 000元；未担保余值为17 000元。（5）该生产线的保险、维护等费用由华阳公司自行承担，每年10 000元。（6）该生产线在2007年12月31日的公允价值为850 000元。（7）租赁合同规定的利率为6（年利率）。（8）该生产线估计使用年限为6年，采用直线法计提折旧。（9）2010年12月31日，华阳公司将该生产线交回大江公司。（10）华阳公司按实际利率法摊销未确认融资费用（

16、假定按年摊销）。假设该生产线不需安装。注：PVA6,21.833，PV6,30.84。根据上述资料，回答下列问题。  2-1.租赁期开始日最低租赁付款额现值为（）元。 A.910 000 B.850 000 C.848 910 D.810 000  2-2.承租人每年发生的履约成本为（）元。 A.10 000 B.20 000 C.30 000 D.0  2-3.2008年的折旧额为（ ）元。 A.120 000 B.249 636.67 C.125 000 D.125 810.67  2-4.2008年应分摊的未确认融资费用为（ ）元。 A.30 25

17、0.5 B.32 000 C.34 000 D.34 734.6 第五章 所得税1. 【单选题】某公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（）万元。A.640B.720C.800D.5602、【单选题】甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。2008

18、年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2008年度应贷记（）。A.递延所得税负债30万元B.递延所得税负债5万元C.递延所得税资产30万元D.递延所得税资产5万元3、【单选题】某股份公司2008年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税率为25%（非预期税率变动），而以前为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性

19、差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为（）万元。A.689.8B.560.2C.679.2D.6254、【单选题】甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（）万元。A.670B.686.5C.71

20、9.5D.753.55、【单选题】某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。甲公司适用所得税税率为25%。2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.100C.100D.256、【单选题】甲公司2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年起，适用的所得税率为25%，甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000元，计税基

21、础为8000元，2008年12月31日，账面价值为3600元，计税基础为6000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2008年应确认的递延所得税资产为（）元。A.0B.100（借方）C.600（借方）D.100（贷方）7-1、【单选题】甲公司2007年年末递延所得税资产科目借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税率为33%，2008年起适用的所得税税率改为25%（非预期税率变动），甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产账面价值为6000万元，计税基础6600万元；2

22、008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为零，则甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为（）万元。A.103B.150C.175D.2317-2【单选题】承例题7-2，甲公司2008年应确认的所得税收益为（）万元。A.78B.54C.175D.1039、【单选题】甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为33%，已知至2008年1月1日起，适用的所得税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；

23、（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为（）万元。A.660B.1060C.1035D.62710、【单选题】企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（）。A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异第六章 资产

24、减值1、下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是（）。A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.使用寿命不确定的无形资产2. 下列资产项目中，应按企业会计准则第8号资产减值的有关规定进行减值测试和会计处理的有（）。A.长期股权投资 B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C.可供出售金融资产 D.持有至到期投资E.固定资产3、【多选题】企业在确定资产预计未来现金流量时应当考虑的因素包括（）。A.以资产的当前状况为基础B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D.内部转移价格4、【多选题】

25、下列项目中，属于确定资产公允价值减去处置费用后的净额的处置费用的有（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用5、【多选题】企业在预计资产未来现金流量的现值时，应当综合考虑的因素有（）。A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出C.资产的使用寿命D.折现率E.资产的公允价值6、【单选题】甲公司20×2年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6 300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元。采用直线法计提折旧。20×6年年末，

26、甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3 300万元，预计使用年限不变。20×7年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.630B.600 C.550D.5007. 【单选题】甲公司的行政管理部门于20×6年12月底增加设备一项，该项设备原值21 000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至20×8年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7 200元，则持有该项固定资产对甲公司20×8年度损益的影响数为（）元。A.1 830B.7 150C.6 100D.7808、【多选题】企业对于资产组的减

27、值损失，应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，但抵减后的各资产的账面价值不得低于以下（）中的最高者。A.该资产的公允价值B.该资产的公允价值减去处置费用后的净额C.该资产预计未来现金流量的现值D.零E.该资产预计未来现金流量9、【单选题】下列关于资产组的说法中，正确的是（）。A.资产组确定后，在以后的会计期间也可以根据具体情况变更B.只要是某企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组C.资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当

28、以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额10、【多选题】下列各项中，应计入资产组账面价值的有（）。A.可直接归属于资产组的资产账面价值B.可以合理和一致的分摊至资产组的资产账面价值C.已确认的负债的账面价值D.对资产组可收回金额的确定起决定性作用的负债的账面价值E.可以合理和一致的分摊至资产组的资产的公允价值第九章 企业合并1、【单选题】在同一控制下企业合并的情况下，合并方对于合并中取得净资产的入账价值与支付的对价之间的差额，正确的处理方法是（）。A.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项目；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入当期

29、损益B.均作为资产的处置损益，计入合并当期利润表C.均调整所有者权益相关项目D.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额调整所有者权益相关项目2.【单选题】同一控制下的企业合并形成母子公司关系的，合并方应在合并日编制合并财务报表，如合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，对被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，正确的处理方法是（）。A.不作调整B.自“盈余公积”和“未分配利润” 转入 “资本公积”C.自“盈余公积” 转入

30、“未分配利润”D.自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”3、【单选题】同一控制下的吸收合并，合并方确定合并中取得的资产、负债入账价值应遵循的原则是（）。A.均按在被合并方的原账面价值入账B.均按公允价值入账C.资产按在被合并方的原账面价值入账，负债按公允价值入账D.资产按公允价值入账，负债按在被合并方的原账面价值入账4、【单选题】同一控制下的企业合并，合并方对于合并过程中发生的各项直接相关费用，应借记的会计科目是（）。A.长期股权投资B.管理费用C.财务费用D.资本公积5、【单选题】甲公司和乙公司同为A集团下的子公司，2008年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的

31、80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元（其中“资本公积”为90万元，假设全部为资本溢价），可辨认净资产公允价值为1100万元。2008年1月1日，甲公司因此项合并应确认的资本公积为（）万元。A.10（借方）B.10（贷方）C.70（借方）D.70（贷方）6、【单选题】甲公司于2007年1月1日以800万元取得乙公司10%的股份，取得投资时乙公司净资产的公允价值为7000万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2008年1月1日，甲公司另支付4050万元取得乙公司50%的股份，从而能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。乙公司2007年实现的净利润为

32、600万元（假定不存在需要对净利润进行调整的因素，未进行利润分配）。2008年1月1日合并财务报表中应确认的商誉为（）万元。A.150B.50C.100D.07、【单选题】2007年1月1日，甲公司以一台固定资产和银行存款400万元向乙公司投资（甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司），占乙公司注册资本的60%，该固定资产的账面原价为8000万元，已计提累计折旧500万元，已计提固定资产减值准备200万元，公允价值为7600万元，同日，乙公司可辨认净资产公允价值为13000万元。不考虑其他相关税费。甲公司于2007年1月1日应确认的合并成本为（）万元。A.8000B.7600C.7800D.

33、130008、【多选题】非同一控制下企业合并的购买日是购买方获得对被购买方控制权的日期，即企业合并交易进行过程中，发生控制权转移的日期。同时满足了以下条件时，一般可以认为实现了控制权的转移，形成购买日。有关的条件包括（）。A.企业合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过，如对于股份有限公司，其内部权力机构一般指股东大会B.按照规定，合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得相关部门的批准C.参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续D.购买方已支付了购买价款的大部分（一般应超过50%），并且有能力支付剩余款项E.购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险9、【

34、多选题】下列关于非同一控制下企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额处理的说法中，正确的有（）。A.控股合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉B.吸收合并的情况下，购买方在合并财务报表中列示商誉C.控股合并的情况下，购买方在其账簿及合并财务报表中应确认商誉D.吸收合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉E.控股合并的情况下，购买方在合并财务报表中应列示商誉10、【多选题】非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，正确的会计处理有（）。A.在吸收合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表B.在控股

35、合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表中C.在吸收合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表中D.在控股合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表E.在吸收合并的情况下，不计入购买方的合并当期的个别利润表11、【多选题】下列对于同一控制下企业合并的说法，正确的有（）。A.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，一般应于发生时费用化计入当期损益B.合并中不产生新的资产和负债C.合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变D.合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价的账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益E.合并方

36、在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润12、【计算及会计处理题】甲公司于2007年1月1日以1000万元取得乙公司10%的股份，甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司，取得投资时乙公司净资产的公允价值为9500万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2008年1月1日，甲公司另支付5600万元取得乙公司50%的股份，从而能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。乙公司2007年实现的净利润为1000万元（假定不存在需要对净利润进行调整的因素），未进行利润分配。甲公司和乙公司均按净利润的10%计提盈余公积。要求：（1）

37、编制甲公司2008年1月1日对乙公司长期股权投资的会计分录。（2）计算合并日合并财务报表中应确认的商誉。（3）计算原持股比例部分在合并财务报表中应调整的所有者权益各项目的金额。第十章 合并报表1. A、B公司分别为P公司控制下的两家子公司。A公司于20×6年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了1 500万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：单位：万元项目AB股本90001500资本公积2500500盈余公积200010

38、00未分配利润50002000合计185005000要求：（1）作A公司合并日会计处理（2）编制合并日合并资产负债表的抵销分录。2. 在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整“未分配利润年初”项目的金额为（） 。A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额3.【单选题】子公司上期用20 000元将母公司成本为16 000元的货物购入，全部形成期末存货，本期销售其中的70%，售价18 000元；子公司本期又用40 000元将母公司成本为34 000元的货物

39、购入，没有销售，全部形成存货。则期末存货中包含的未实现内部销售损益是（）元。A.1 200B.6 000C.7 200D.4 0004.【单选题】甲公司拥有乙和丙两家子公司。2008年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税影响，甲公司在编制2009年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额（）万元。A.15B.6C.9D.241.BE2-1【答案】C 甲公司的核算如下 借：固定资产 25&

40、#160;应交税费-应交增值税（进项税额）4.25 贷：交易性金融资产 28 银行存款 1.252-2【答案】A 持有股票的目的是获取差价，应该作为交易性金融资产核算，选项B不正确；具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的价值应该以换出资产的公允价值为基础确定，选项C不正确；换出设备需要按照公允价值确认收入，按账面价值结转成本，选项D的说法不正确。 3-1C【答案解析】：甲公司换入资产的入账价值2440收到的补价（24402000）2000（万元）  3-2 【正确答案】：B【答案解析】：会计分录：借：库存商品2000应交税费应交增值税（进项

41、税额）340银行存款100长期股权投资减值准备300贷：长期股权投资2300投资收益440  3-3 【正确答案】：C【答案解析】：本交易支付的补价2440不含税的公允价值2340/（117）440（万元）440/（2000440）×10018.0325，属于非货币性资产交换。甲公司换入资产的入账价值换出资产的公允价值2000支付的补价4402440（万元）会计分录：借：长期股权投资2440贷：主营业务收入2000应交税费应交增值税（销项税额）340银行存款100借：主营业务成本1500存货跌价准备50贷：库存商品1550 第二章1. B【答案解析】：或有应付金额是指需要根

42、据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。 2. ABD【答案解析】：选项A和选项D属于以低于债务账面价值的现金清偿债务；选项B属于修改其他债务条件。 3-1A【答案解析】：甲公司债务重组的账务处理为：借：交易性金融资产36 000原材料45 000应交税费应交增值税(进项税额)7 650坏账准备8 000贷：应收票据90 000 资产减值损失6 650  3-2 【正确答案】：B【答案解析】：N公司(债务人)的债务重组利得90 00045 0007 65036 000

43、1 350(万元)  第三章1 B【答案解析】：注意该题中的汇率选择：企业卖出美元，就是银行买入美元，而卖出价和买入价是针对银行而言的，所以应该选择买入价1美元=8元人民币；这样汇兑损失就是：30 000×（8.58）=15 000（元）。本题涉及到的分录：借：银行存款人民币户 （30 000×8） 240 000 财务费用 15 000贷：银行存款美元户（30 000×8.5） 255 0002. D【答案解析】：期末应调整的汇兑损益（10000×8.581000）（30000×8.5258000）（6000×8.5492

44、00）（2000×8.516500）（15000×8.5124200）4600（元）。3. ABCDE【答案解析】：选项E是期末外币报表进行折算时采用的汇率，但如果业务是在12月31日发生的，那么交易发生日的即期汇率就是资产负债表日的即期汇率。 【该题针对“外币交易的会计处理”知识点进行考核】 4. ABCDE5-1(1). 【正确答案】：C【答案解析】：银行存款(美元户)的汇兑差额(4001 0006080)×7.25(3 2881 000×7.2460×7.2680×7.23)380.2(万元)(贷方)银行存款(美元户)借方发生额

45、(折合人民币)1 000×7.2460×7.267 675.6(万元)银行存款(美元户)贷方发生额(折合人民币)80×7.23380.2958.6(万元)  5-2. 【正确答案】：B【答案解析】：应收账款(美元户)的汇兑差额(15012060)×7.25(1 233120×7.2460×7.26)143.7(万元)(贷方)应收账款(美元户)借方发生额(折合人民币)120×7.24868.8(万元)应收账款(美元户)贷方发生额(折合人民币)60×7.26143.7579.3(万元)  5-3.

46、【正确答案】：A【答案解析】：应付账款(美元户)的汇兑差额(110-80+100)×7.25(904.280×7.23100×7.24)107.3(万元)(借方)应付账款(美元户)贷方发生额(折合人民币)100×7.24724(万元)应付账款(美元户)借方发生额(折合人民币)80×7.23107.3685.7(万元)  5-4. 【正确答案】：D【答案解析】：第四季度计入财务费用的汇兑差额=380.2+143.7-107.3=416.6(万元) 6. 【正确答案】：B【答案解析】：注意该题中的汇率选择：企业卖出美元，就是银行买入美元，

47、而卖出价和买入价是针对银行而言的，所以应该选择买入价1美元=8元人民币；这样汇兑损失就是：30 000×（8.58）=15 000（元）。本题涉及到的分录：借：银行存款人民币户 （30 000×8） 240 000 财务费用 15 000贷：银行存款美元户（30 000×8.5） 255 0007. 【正确答案】：D【答案解析】：期末应调整的汇兑损益（10000×8.581000）（30000×8.5258000）（6000×8.549200）（2000×8.516500）（15000×8.5124200）4600

48、（元）第四章1. AD【答案解析】：如果租赁合同中规定有优惠购买选择权， 则最低租赁付款额为承租人应支付或可能被要求支付的各项款项加上承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项。2-1C【答案解析】：华阳公司2007年12月31日计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值。应选择租赁合同规定的利率6作为折现率。最低租赁付款额270 000×3100 000810 000100 000910 000（元）最低租赁付款额的现值270 000270 000×1.833100 000×0.84764 91084 000848 910（元）  2-2

49、. 【正确答案】：A【答案解析】：该生产线的保险、维护等费用属于履约成本，即每年10 000元。借：制造费用 10 000 贷：银行存款 10 000  2-3. 【正确答案】：B【答案解析】：最低租赁付款额的现值848 910元公允价值850 000元租入固定资产入账价值应为其最低租赁付款额的现值848 910元。未确认融资费用910 000848 91061 090（元），2007年12月31日租入固定资产时：借：固定资产融资租入固定资产 848 910未确认融资费用 61 090贷：长期应付款应付融资租赁款 640 000银行存款 270 000 2008年折旧额（848 91

50、0100 000）/3249 636.67（元）借：制造费用折旧费249 636.67贷：累计折旧249 636.67  2-4. 【正确答案】：D【答案解析】：2008年度分摊未确认融资费用：借：财务费用34 734.6（910 000270 000）61 090×6贷：未确认融资费用34 734.6 第五章 所得税1.【单选题】某公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该

51、项设备的计税基础是（）万元。A.640B.720C.800D.560【答案】A【解析】2008年末该项设备的计税基础1000200160640（万元）。2.【单选题】甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2008年度应贷记（）。A.递延所得税负债30万元B.递延所得税负债5万元C.递延所得税资产30万元D.递延所得税资产5万元【答案】B【解析】2007年末该项设

52、备的账面价值1000100900（万元），计税基础1000200800（万元），应纳税暂时性差异900800100（万元），应确认递延所得税负债100×25%25（万元）；2008年末该项设备的账面价值100010010040760（万元），计税基础1000200160640（万元），应纳税暂时性差异760640120（万元），递延所得税负债应有金额120×25%30（万元），2008年末应确认递延所得税负债30255（万元）。3.【单选题】某股份公司2008年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项

53、资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税率为25%（非预期税率变动），而以前为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为（）万元。A.689.8B.560.2C.679.2D.625【答案】A【解析】应交所得税（250027530）×25%686.25（万元）至2008年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产810×（33%25%）64.

54、8（万元）（贷方）2008年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数（27530）×25%61.25（万元）（借方）因此，2008年度发生的所得税费用686.2564.861.25689.8（万元）。注意：非预期税率变动时的处理。4.【单选题】甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为2