财经税收略论不确定条件下的本量利动态决策

1、略论不确定条件下的木量利动态决策略论不确定条件下的本量利动态决策是小柯论文网通 过网络搜集，并山木诂工作人员整理后发和的，略论不确定条件下的本量利动态决策是篇质 虽较高的学术论文，供木站访问者学习和学术交流参考z用，不可用于其他商业冃的，略论 不确定条件下的木最利动态决策的论文版权归原作者所有，因网络整理，启些文章作者不详, 敬请谀解，如需转摘，请注明岀处小柯论文网，如果此论文无法满足您的论文要求，您可以 rfh青本站帮您代写论文，以下是正文。摘要本量利法是管理会计中应用最广、最具价值的方法之一，传统的本量利分析 是建立在一系列假设的理论基础上的，而这些假设条件与充满不确定性的企业经营管理坏境

2、 存在一定差距，使木量利法在一些重要决策中的建议与示来的现实发展出现偏差，进而限制 了本量利法推广。本文主要从多变的现实条件入手，借用概率论与数理统计方法,本着动态 决策的要求，对本量利法进行了分析，旨在找出一些实际的解决方案。关键词本量利法动态决策不确定条件一、木量利法及其在不确定条件下的动态决策问题木虽利法（cost volume profit analysis）是成木业务量利润关系分析的简称，乂称为 cvp法，是在对成木习性分析的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变 动成本、业务（销售）量、利润等变量之间的内在规律性联系，为企业财务预测、决策和规 划提供必要的决策支持信息的

3、一种定量分析方法。由于极强的操作性，本量利法一直是企业 管理屮m用最广、最具价值的方法之一。我们研究不确定条件下木量利法动态决策的目的 是为了建立一系列有相当实用价值的会计决策支持数学模型，将这些模型应用于计算机网络 环境，以提高管理决策系统的决策支持能力，使z成为基于internet的会计决策支持体 系结构创新研究的一个重要组成部分。一般而言，传统的本量利法是这样的：由于，r利润，为销售单价，a为单位变动成木，x为销售量，c为固定成本，axx+c为总 成本。因此，保本销售量：保利销售量:可见，本量利法揭示了固定成本、变动成本、业务（销售）量、单价、利润等变量z 间的内在规律性联系，借助于这种

4、方法,企业可以预测只冇销售多少数量的产品时才能保本, 或者预测在一定的销伟数量下能获得多少利润，或者要获得i定的利润必须销售多少产品才 行，以及为了扩人销售数量，必须把产品的单价降为多少等。本量利分析是加强金业内部管 理的一项有效措沌，它可以为企业的预测和决策提供i分侑用的资料，其原理-|分简单并便 于理解，故其可操作性很强，且涉及的属于金业决策中最关键的领域（如以固定成本为代表 的资产情况，变动成本为代表的生产情况，销售量为代表的业务情况，利润为代表的运作情 况），故在企业管理中得以广泛应用。在企业管理实务中，木量利法为企业财务预测、决策和规划提供必要的决策支持信息, 并在生产、销伟、成木控

5、制等领域发挥了极人的作用。但在面临竞争越来越激烈的今天，市 场条件变化万千，企业经营的不确定性越來越大；而传统的本量利法，常常假定企业处于一 种确定、静态的经营环境中，决策时只考虑本次行动的效果，而忽略其后续影响。因此，传 统的木量利法没有以变化、发展的眼光看批界，也就没从企业经营的整体高度考虑企业的经 营；这就难免使当前利益影响长远发展，局部利益制约整体进步等弊病出现。因此这些曾经 为本量利法推广发挥了重大作用的假设，随着社会的发展已转化为制约本量利法更好地为管 理服务的绊脚石，限制了其作为有效管理规划分析方法的有用性。为此，有必要对不确定条 件卜-的本量利动态决策进行探究，使具得到更广泛的

6、运用。二、不确定条件下木量利法期望收益的确定与一般决策销售量是本虽利法的基木参数z,而未来的销售虽一般是不确定的，为了更好地对 未来决策提供资料，我们有必要利用概率与统计的方法来进行决策。若预计销伟最为随机变 量时，则可根据历史数据估计未來销售量的概率分布；若历史数据太少，应该依靠经验丰富 的专家，估计出销售量的主观概率分布，然后应用本量利法。如我们根据历史数据已经预计 的未来销罐x是一个服从期望值为卩，方差为&的正态分布xn®, o2）,下面，笔者将 分析怎么利用本量利法进行决策。因为，收益=r=p价-a）xx-cr为收益或利润，p价为单位售价，a为单位变动成本，c为固定成

7、本，根据未来销 量x有一个期望值为卩，代入上式，得本量利法下的期望收益：期望收益=e（r）=（p 价-a）xg-c=（p 价-a）x-c式中，为期望销虽（n：结果数，xi:第i种结果出现的销量，pi:第i种结果出现的概 率）。当然，我们确定了期望销量，可以计算期望收益，也可以利用传统的本量利法进行保 本点、保利点的决策。三、不确定条件下的线性木量利静态风险决策分析决策中，在相同期望收益（在一个项目的期望收益下，）的情况下，人们一般选择风 险小（标准差。小）的项目，但是，也不排除一些爱好风险的人选择标准差。人的项目， 因。越大，就有取得超过希望收益很多的可能性（当然，低于希望收益的可能性也很多）

8、。 因此，人们需要了解项冃的期望收益与收益的标准差，以决定其行为。对于一个项冃其耒来 销量x是一个服从期望值为卩、方差为的正态分布xn®q2）而言，通过以下推导，可 得到其期望收益与收益的标准差：由上可知，期望销量：xi销量与期望值的离散程度，标准差：o （）为标准正态分布随机变量的正态分布两数，以人写字母x表示随机变量，以小 写字母x表示随机变量出现的特定实现值。依定义，有：p（xx） = o （x）,即随机变量x小 于特定实现值x的概率（可能性）。如果销量x是一个服从期望值为m，方差为q2的正态分布xn（“2）,则就可把销量 x的正态分布转换为标准正态分布，有即xx的概率：如果产

9、品销售量x为正态分布随机变量(具有期望值e(x)=n和标准差d(x)=o),其产 品价格p价、变动成木a与固定成本c为已知变量，则正态分布随机变量线性组合符合正 态分布规律，亦即若利润r(x)为关于销量x的函数，依据本量利法，表示为r (x) = (p 价一a) x-c,那么r(x)也是个符合正态分布规律的随机变量，其期望值(收益)可以山下 式得出：玖r)=e(p 价一a)x-c = (p 价一a)e(x)c=(p 价一a) g-c同样利润的标准差d(r)为：得岀利润的期望值与标准差后，通过对e(r)和d(r)分析，计算得出不同项目、不同 盈利水平的概率，得出决策者需要的相关信息，使决策者根据

10、自己的风险态度进行决策。如 果决策者是风险规避型，他就将选择盈利概率较大的方案；如果风险屮立型，他将选择期望 收益较大的方案；如果是冒险型，他将选择虽然风险大，但收益额最大的方案。四、不确定条件下的线性本量利动态决策分析一般而言，人们决策屮，总是选取收益或期望收益最人的项目。但是，既是期望收益, 那么就面临风险，有实现不了的可能(如一个项目达不到占身期望收益的概率就有50%), 因此，人们在决策中并非总是选择期望收益高的项目。至于人们如何选择，下面举一个简单 例子来说明,a项目收益有50%可能为0,另50%为100,其e(ra)=50； b项目收益100% 为40,其e (rb) =40； e

11、 (ra) >e (rb),若是处于静态决策，人们一般会选a项口。 但现时社会中，静态决策的机会十分有限，动态决策才是主要的决策方式。那么，在动态决 策中，遇见上述情况，人们是否都会选a项冃呢，那就要看后续项目是否或怎样受上一轮 决策的影响；如在第一轮取得40就可进入第二轮，且第二轮的收益为足够大，比如n200, 那么，从两轮行动的总体效果來看，儿乎所有的人都会选择b项目，即选择更容易实现入 门基础收益的项目。因此，我们需要解决一个应川本量利法的项目取得的入门基础收益的概 率问题，用概率来指导我们决策。其他参考文献baker, sheridan. the practical stylis

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