第三章 (2)试算平衡表与总账明细账平行登记

1、借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡教学目标：能熟悉编制试算平衡表教学目标：能熟悉编制试算平衡表教学重点：发生额试算平衡及余额试算教学重点：发生额试算平衡及余额试算 平衡方法平衡方法教学难点：编制试算平衡表教学难点：编制试算平衡表旧课回顾v1.长城公司用银行存款长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某元偿还前欠某企业账款企业账款v2.2.长城公司用银行存款长城公司用银行存款200 000200 000元购入一台新元购入一台新设备。设备。 （1）上述业务题中涉及到的会计科目？会计）上述业务题中涉及到的会计科目？会计 要素？要素？（2）编写会计分录。）编写会计分录。v1.长城公司用银行存款

2、长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某元偿还前欠某企业账款企业账款v2.2.长城公司用银行存款长城公司用银行存款200 000200 000元购入一台新元购入一台新设备。设备。银行存款银行存款应付账款应付账款资产资产负债负债银行存款银行存款资产资产固定资产固定资产资产资产2.2.借：固定资产借：固定资产 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 0001.1.借：应付账款借：应付账款 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡任务一：了解试算平衡的含义试算平衡的含义任务二

3、：掌握试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法任务三、如何试算平衡（举例说明）试算平衡（举例说明） （六六）试算平衡试算平衡 1.1.试算平衡的含义试算平衡的含义 根据会计等式根据会计等式“资产资产= =负债负债+ +所有者所有者权益权益”的平衡原理的平衡原理，按照记账规则的要求，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法确性、完整性的技术方法。2.2.试算平衡的基本试算平衡的基本 方法方法 （1 1）发生额平衡法）发生额平衡法（2 2）余额平衡法）余额平衡法全部账户的全部账户的借方借方发生额合计发生额合计全部账户的全部账户的

4、贷方贷方发生额合计发生额合计全部账户的全部账户的借方借方余额合计余额合计全部账户的全部账户的贷方贷方余额合计余额合计 2.2.试算平衡的基本试算平衡的基本 方法方法 （1 1）发生额平衡法）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登发生额即在一定会计期间内账户所登记的记的增加额合计增加额合计和和减少额合计减少额合计。 平衡公式平衡公式借 库存现金库存现金 贷 借 银行存款银行存款 贷 借 原原 材材 料料 贷 借 固定资产固定资产 贷 借 短期借款短期借款 贷 借 应付账款应付账款 贷 借 资本公积资本公积 贷 借 实收资本实收资本 贷 全部账户全部账户的借方发的借方发生额合计生额合计全部

5、账户全部账户的贷方发的贷方发生额合计生额合计账户发生额账户发生额某一会计期间某一会计期间资产类账户资产类账户负债、所有者负债、所有者权益类账户权益类账户实务中还应包括收入、费用实务中还应包括收入、费用和利润类账户的发生额和利润类账户的发生额资产类账户资产类账户增加额合计增加额合计权益类账户权益类账户减少额合计减少额合计资产类账户资产类账户减少额合计减少额合计权益类账户权益类账户增加额合计增加额合计负债、所有者权益账户负债、所有者权益账户 平衡原理：平衡原理：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”特别特别提醒提醒每笔业每笔业务的处理务的处理都体现了都体现了借贷记账借贷记账法的记账法的记

6、账规则规则有借必有有借必有贷，借贷贷，借贷必相等必相等假设期初余额如下：v银行存款 600 000v固定资产 100 000v短期借款 200 000v应付账款 160 000v实收资本 1 000 000v盈余公积 240 000 平衡依据：一定时期内全部账户的平衡依据：一定时期内全部账户的发生额合计发生额合计期初余额期初余额600000 （1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000（6） 20 000（7） 60 000本期增加发生额本期增加发生额800 000本期减少发生额本期减少发生额380 000期末余额期末余额1 020 000借方贷方银行存款银行存款期初余额

7、期初余额160 000 （2） 100 000（6） 10 000本期减少发生额本期减少发生额160 000本期增加发生额本期增加发生额 10 000期末余额期末余额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000借方贷方应付账款应付账款发生额合计发生额合计特别提醒：特别提醒：并非指每并非指每笔业务的笔业务的发生额，发生额，而是账户而是账户双方各自双方各自的的合计数合计数请把其他账户的发生额用请把其他账户的发生额用T型账表示出来型账表示出来 平衡方法：编制发生额试算表平衡方法：编制发生额试算表 表表44 44 总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表账户名称账户名称本期发

8、生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款应付账款应付账款（其他账户略）（其他账户略） 合合 计计1 390 0001 390 000（略）本期增加发生额本期增加发生额800 000本期减少发生额本期减少发生额380 000期末余额期末余额1 020 000借方贷方银行存款银行存款（略）800 000380 000 （略）本期减少发生额本期减少发生额160 000本期增加发生额本期增加发生额 10 000期末余额期末余额 10 000借方贷方应付账款应付账款 （略）160 000 10 000（略） （略） （2 2）余额平衡法）余额平衡法 平衡公式：平衡公式：借 库存现金库存现金 贷贷借

9、 银行存款银行存款 贷借 原原 材材 料料 贷借 固定资产固定资产 贷 借 短期借款短期借款 贷 借 应付账款应付账款 贷 借 资本公积资本公积 贷 借 实收资本实收资本 贷 全部账户全部账户的借方余的借方余额额 合合 计计全部账户全部账户的贷方余的贷方余额额 合合 计计账户余额账户余额资产类账户资产类账户负债、所有者负债、所有者权益类账户权益类账户实务中一般不包括收入、实务中一般不包括收入、费用账户费用账户(期末无余额期末无余额)一定会计期末一定会计期末资产类账户余额合计资产类账户余额合计权益类账户余额合计权益类账户余额合计负债、所有者权益账户负债、所有者权益账户 平衡原理：会计等式的平衡原

10、理平衡原理：会计等式的平衡原理资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益会计要素会计要素资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益会计等式会计等式根据反映会计根据反映会计要素需要而设置要素需要而设置库存现金库存现金 银行存款银行存款 原原 材材 料料 固定资产固定资产 短期借款短期借款 应付账款应付账款 资本公积资本公积 实收资本实收资本 会计账户会计账户全全部账户借方部账户借方余额合计余额合计全全部账户贷方部账户贷方 余额合计余额合计 一般为借方余额一般为借方余额一般为贷方余额一般为贷方余额所有账户期末余额借方合计与其贷所有账户期末余额借方合计与其贷方合计相等充分体现了会计等式的平方合计相等充

11、分体现了会计等式的平衡原理衡原理 平衡依据：一定会计时期末全部账户平衡依据：一定会计时期末全部账户余额合计。余额合计。期初余额期初余额600 000 （1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000（6） 20 000（7） 60 000本期增加发生额本期增加发生额800 000本期减少发生额本期减少发生额380 000借方贷方银行存款银行存款期初余额期初余额160 000 （2） 100 000（6） 10 000本期减少发生额本期减少发生额160 000本期增加发生额本期增加发生额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000借方贷方应付账款应付账款余额余额期

12、末余额期末余额10 000期末余额期末余额1 020 000 平衡方法：编制余额试算表平衡方法：编制余额试算表表表4545总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表账户名称账户名称期末余额期末余额借方借方贷方贷方银行存款银行存款应付账款应付账款（其他账户略）（其他账户略） 合合 计计2 250 0002 250 000（略）本期增加发生额本期增加发生额800 000本期减少发生额本期减少发生额380 000期末余额期末余额1 020 000借方贷方银行存款银行存款（略）1 020 000 10 000 （略）本期减少发生额本期减少发生额160 000本期增加发生额本期增加发生额 10 0

13、00期末余额期末余额 10 000借方贷方应付账款应付账款 （略）（略） （略） 3.实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款原原 材材 料料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据实收资本实收资本盈余公积盈余公积 60 600 0000 0001 1 000 000 000000200 000200 000160 000160 000

14、1 1 000 000 000 000240 000240 000 800 000 800 000 30 000 30 000 200 000 200 000 40 000 40 000 160 000 160 000 160 000 160 000 380 000 380 000 10 000 10 000 40 000 40 000 960 000 960 000 1 020 0001 020 000 30 000 30 0001 200 000 1 200 000 160 000160 000 10 000 10 000 40 000 40 0001 9601 960 000 000 8

15、0 000 80 000合合 计计1 600 0001 600 0001 600 0001 600 0001 390 0001 390 0001 390 0001 390 0002 250 0002 250 0002 250 0002 250 000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等 理解理解“账户平衡账户平衡”应注意的问题应注意的问题 必须是必须是一定会计期间一定会计期间内的账户发生额内的账户发生额或余额之和才会存在上述平衡关系。不同会或余额之和才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不存在上述平衡关系。计期间账户之间不存在上述平衡关系。发生额平发生额平衡衡全部账户借方发生全

16、部账户借方发生额（或余额）合计额（或余额）合计A A会计期间发生额会计期间发生额A A会计期间发生额会计期间发生额A A会计期间发生额会计期间发生额B B会计期间发生额会计期间发生额全部账户贷方发生全部账户贷方发生额（或余额）合计额（或余额）合计 必须是一定会计期间内必须是一定会计期间内所有账户所有账户的发的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。发生额平发生额平衡衡A A全部账户发生额全部账户发生额A A全部账户发生额全部账户发生额A A全部账户发生额全部账户发生额A A部分账户发生额部分账

17、户发生额全部账户借方发生全部账户借方发生额（或余额）合计额（或余额）合计全部账户贷方发生全部账户贷方发生额（或余额）合计额（或余额）合计 “平衡平衡”绝非指单个账户绝非指单个账户借方、贷方借方、贷方发生额的相等。在某一特定账户中，其借方发生额的相等。在某一特定账户中，其借方发生额与其贷方发生额之间一般不会存在平发生额与其贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。衡关系。原材料原材料月初余额月初余额 25 000（1） 购入购入 10 000（3） 购入购入 30 000（2） 发出发出 10 000（4） 发出发出 8 000（5） 发出发出 12 000本月增加发生额本月增加发生额 40 000本

18、月减少发生额本月减少发生额 30 000特定某个账户中发生额一般不平衡特定某个账户中发生额一般不平衡借方借方月末余额月末余额 35 000v练习练习：某企业：某企业2011年年4月月1日有关总分类账户的余额如下：日有关总分类账户的余额如下：v （1）库存现金）库存现金 300元元 （2）银行存款）银行存款 200 000元元v （3）原材料）原材料 41 700元元 （4）固定资产）固定资产 160 000元元v （5）短期借款）短期借款 10 000元元 （6）应付账款）应付账款 50 000元元v （7）实收资本）实收资本 320 000元元 （8）盈余公积）盈余公积 22 000元元v该

19、企业该企业4月发生如下经济业务：月发生如下经济业务：v（1）收到投资者投人的货币资金投资）收到投资者投人的货币资金投资200 000元，已存入银行。元，已存入银行。v（2）用银行存款）用银行存款40 000元购入的设备元购入的设备1台。台。v（3）购入材料一批）购入材料一批15 000元，已验收入库，（不考虑增值税）元，已验收入库，（不考虑增值税） v 货款尚未支付。货款尚未支付。v（4）从银行提取现金）从银行提取现金2 000元。元。 v（5）借入短期借款）借入短期借款20 000元，已存入银行。元，已存入银行。v（6）用银行存款）用银行存款35 000元偿还应付账款。元偿还应付账款。v（7

20、）用盈余公积）用盈余公积12 000元转增资本。元转增资本。v（8）用银行存款）用银行存款30 000元偿还短期借款。元偿还短期借款。v要求（要求（1）根据所给经济业务编制会计分录；）根据所给经济业务编制会计分录；v （2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类v 账户（开设账户（开设T形账户）；形账户）；v （3）根据账户的登记结果编制试算平衡表。）根据账户的登记结果编制试算平衡表。账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行存款原材料原材料固定

21、资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本盈余公积盈余公积合合 计计试算平衡表试算平衡表（1）收到投资者投人的货币资金投资）收到投资者投人的货币资金投资200 000元，已元，已存入银行。存入银行。 借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000（2）用银行存款）用银行存款40 000元购入的设备元购入的设备1台。台。 借：固定资产借：固定资产 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000（3）购入材料一批）购入材料一批15 000元，已验收入库，（不考元，已验收入库，（不考虑增值税）货款尚未支付。虑增值税）货款尚未支付。 借：原材

22、料借：原材料 15 000 贷：应付账款贷：应付账款 15 000（4）从银行提取现金）从银行提取现金2 000元。元。 借：库存现金借：库存现金 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 （5）借入短期借款）借入短期借款20 000元，已存入银行。元，已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：短期借款贷：短期借款 20 000（6）用银行存款）用银行存款35 000元偿还应付账款。元偿还应付账款。 借：应付账款借：应付账款 35 000 贷：银行存款贷：银行存款 35 000（7）用盈余公积）用盈余公积12 000元转增资本。元转增资本。 借：盈余公积借：盈余公积 1

23、2 000 贷：实收资本贷：实收资本 12 000（8）用银行存款）用银行存款30 000元偿还短期借款。元偿还短期借款。 借：短期借款借：短期借款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000银行存款银行存款借方借方贷方贷方期初余额期初余额 200000（1） 200000（5） 2000040000 （2）2000 （4）35000 （6）30000 （8）本期借方发生额本期借方发生额220000本期贷方发生额本期贷方发生额107000期末余额期末余额313000固定资产固定资产借方借方贷方贷方期初余额期初余额 160000（2） 40000本期借方发生额本期借方发生额40000本

24、期贷方发生额本期贷方发生额0期末余额期末余额200000原材料原材料借方借方贷方贷方期初余额期初余额 41700（1） 15000本期借方发生额本期借方发生额15000本期贷方发生额本期贷方发生额0期末余额期末余额56700库存现金库存现金借方借方贷方贷方期初余额期初余额 300（4） 2000本期借方发生额本期借方发生额2000本期贷方发生额本期贷方发生额0期末余额期末余额2300实收资本实收资本借方借方贷方贷方（7） 12000期初余额期初余额320000200000 （1）本期借方发生额本期借方发生额12000本期贷方发生额本期贷方发生额200000期末余额期末余额328000应付账款应

25、付账款借方借方贷方贷方（6） 35000本期借方发生额本期借方发生额35000本期贷方发生额本期贷方发生额15000期末余额期末余额30000短期借款短期借款借方借方贷方贷方（8） 30000本期借方发生额本期借方发生额30000本期贷方发生额本期贷方发生额20000期末余额期末余额0盈余公积盈余公积借方借方贷方贷方（7） 12000本期借方发生额本期借方发生额12000本期贷方发生额本期贷方发生额0期末余额期末余额10000期初余额期初余额5000015000 （3）期初余额期初余额1000020000 （5）期初余额期初余额22000账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末

26、余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金300 20002300银行存款银行存款200000220000107000313000原材料原材料417001500056700固定资产固定资产16000040000200000短期借款短期借款10000 30000 200000应付账款应付账款50000 35000 1500030000实收资本实收资本320000212000532000盈余公积盈余公积22000 1200010000合合 计计402000402000354000354000572000572000试算平衡表试算平衡表2011年年4月月 第四节第四

27、节 总分类账户与明细分类总分类账户与明细分类 账户及其平行登记账户及其平行登记 关于会计科目、账户知识的回顾关于会计科目、账户知识的回顾资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要会计要素素库存现金库存现金原原 材材 料料应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售费用销售费用管理费用管理费用本年利润本年利润利润分配利润分配会计科会计科目目分分 类类以上为总分类科目，还可进一步详细分类，即形成明细科目以上为总分类科目，还可进一步详细分类，即形成明细科目会计账会计账户户总账账总账账户户明细账

28、明细账户户 【例例】“原材料原材料”总账科目及明细科目与账户总账科目及明细科目与账户总总 账账会计科目：会计科目：原材料原材料2020年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日3 31 1月初余额月初余额借借30 00030 0001 1转转1 1甲材料入库甲材料入库10 00010 00040 00040 000账户名称账户名称“原材料原材料”明细账明细账 会计科目：会计科目：A材料材料2020年年摘摘 要要计量计量单位单位单价单价借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日数量数量金金 额额数量数量金金 额额数量数量金金 额额3 31 1月初余额月初余额吨吨2

29、00200505010 00010 0001 1购入购入吨吨200200505010 00010 00010010020 00020 000账户名称变化账户名称变化账户格式变化账户格式变化 借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方购入购入 12 00012 000（4040吨）吨）借方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方购入购入 40 00040 000（100100件）件）借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 10 00010 000（2020箱）箱）明细分明细分类账户类账户借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 00062 000总分类账总分类账户户 按照总分类科目设按照总分类科目设置，仅

30、以货币计量单位登置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料记，提供总括核算资料 按照明细分类按照明细分类科目设置，可采用多科目设置，可采用多种计量单位登记，提种计量单位登记，提供详细核算资料供详细核算资料 一、总分类账户与明细分类账户的设置一、总分类账户与明细分类账户的设置 设置依据、计量单位及主要作用设置依据、计量单位及主要作用 二、总账与明细账的平行登记二、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系（一）总账与明细账的关系 借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 00062 000总分类账总分类账户户借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方购入购入 12 00012 000（4040吨）

31、吨）借方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方购入购入 40 00040 000（100100件）件）借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 10 00010 000（2020箱）箱）明细分明细分类账户类账户控制与被控制与被控制的关系控制的关系 总账对明细账总账对明细账起统驭作用；明细起统驭作用；明细账对其所隶属的总账对其所隶属的总账起辅助作用。账起辅助作用。相互配合相互配合的关系的关系 核算内容核算内容相同，它们提相同，它们提供的核算资料供的核算资料相互补充。相互补充。 （二）平行登记的含义（二）平行登记的含义 经济业务（交易或事项）发生以后，经济业务（交易或事项）发生以后，既在有关的总分类

32、账户中登记，又在既在有关的总分类账户中登记，又在其其所属所属的明细分类账户中登记的做法。的明细分类账户中登记的做法。 【补例补例】企业用银行存款企业用银行存款62 00062 000元购元购入甲材料入甲材料12 00012 000元，乙材料元，乙材料40 00040 000元，丙元，丙材料材料10 00010 000元。会计分录：元。会计分录： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 00012 000 乙材料乙材料 40 00040 000 丙材料丙材料 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 62 00062 000 注意会注意会计分录中科计分录中科目的变化！目的变化！ 【补例

33、补例】在有关账户的平行登记。在有关账户的平行登记。借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 00062 000借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方购入购入 12 00012 000借方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方购入购入 40 00040 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 10 00010 000借方 银行存款银行存款 贷方 62 00062 000 复式记账复式记账平平行行登登记记 注意平行登记与复式记账的区别。注意平行登记与复式记账的区别。在有关总账账户中的登记在有关总账账户中的登记既在总账账户又在相关明细账户中的登记既在总账账户又在相关明细账户中的登记 （三）平行登记

34、的要点（三）平行登记的要点 登记的内容相同登记的内容相同 登记的方向一致登记的方向一致 登记的金额相等登记的金额相等 登记的登记的会计会计期间相同期间相同 借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 00062 000借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方购入购入 12 00012 000借方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方购入购入 40 00040 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 10 00010 000登记内容相同登记内容相同：同一笔材料购入业务：同一笔材料购入业务登记方向一致登记方向一致：均登记在借方：均登记在借方登记金额相等登记金额相等：总账总账 62 000 62 00

35、0明细账明细账62 00062 000（12 00012 000 40 000 40 00010 00010 000） （四）平行登记举例（四）平行登记举例 1.“1.“原材料原材料”账户的平行登记账户的平行登记 【例例4-4-8 8】华夏公司从新华工厂华夏公司从新华工厂、光明工厂、长风工厂、光明工厂、长风工厂购入购入甲甲、乙、丙三种材料，各为乙、丙三种材料，各为新华工厂购入新华工厂购入12 00012 000元（元（4040吨）、吨）、光光明明工厂购入工厂购入40 00040 000元（元（100100件）、件）、长风工厂购入长风工厂购入10 00010 000元（元（2020箱）。货款箱）

36、。货款62 00062 000元尚未支付。元尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000 12 000 乙材料乙材料 40 000 40 000 丙材料丙材料 10 000 10 000 贷：应付账款贷：应付账款新华工厂新华工厂 12 00012 000 光明工厂光明工厂 40 00040 000 长风工厂长风工厂 10 00010 000注意分录变注意分录变化：如涉及明化：如涉及明细科目也要写细科目也要写出，以便于登出，以便于登记明细账。记明细账。也应写出相也应写出相应的明细科目应的明细科目 【例例4-94-9】生产领用甲、乙生产领用甲、乙、丙材料，分丙材料，分别为别为18 0

37、0018 000元、元、60 00060 000元、元、4 0004 000元。假定元。假定生产生产M M、N N两种产品各消耗两种产品各消耗41 00041 000元。元。 借：生产成本借：生产成本M M产品产品 41 00041 000 N N产品产品 41 00041 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 18 00018 000 乙材料乙材料 60 00060 000 丙材料丙材料 4 0004 000“生产成本生产成本”账户：资产（成本）类账户，核账户：资产（成本）类账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；

38、余额在借方。加数；贷方登记减少数；余额在借方。 以上业务在以上业务在“原材料原材料”账户的登记账户的登记 2020年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日3 31 1月初余额月初余额借借 95 000 95 0001 1转转1 1购入材料购入材料 62 000 62 000 157 000 157 0005 5转转2 2发出材料发出材料 82 00082 000 75 00075 0003 33131本月合计本月合计62 00062 00082 00082 000借借 75 000 75 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料借、贷、余借、贷、余

39、三栏式账页三栏式账页“原材料原材料”明细账明细账 材料名称：甲材料材料名称：甲材料2020年年摘摘 要要计量计量单位单位单价单价借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日数量数量金金 额额数量数量金金 额额数量数量金金 额额3 31 1期初余额期初余额吨吨3003005050 15 000 15 0001 1购入购入吨吨300300404012 00012 0009090 27 000 27 0005 5发出发出吨吨300300606018 00018 0003030 9 000 9 0003131本月合计本月合计吨吨300300404012 00012 000606018 00018 00030

40、30 9 000 9 000“原材料原材料”明细账明细账 材料名称：乙材料材料名称：乙材料2020年年摘摘 要要计量计量单位单位单价单价借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日数量数量金金 额额数量数量金金 额额数量数量金金 额额3 31 1期初余额期初余额件件400400200200 80 000 80 0001 1购入购入件件40040010010040 00040 000300300120 000120 0005 5发出发出件件40040015015060 00060 000150150 60 000 60 0003131本月合计本月合计件件40040010010040 00040 000

41、15015060 00060 000150150 60 000 60 000数量、金额式账页数量、金额式账页“原材料原材料”明细账明细账 材料名称：丙材料材料名称：丙材料2020年年摘摘 要要计量计量单位单位单价单价借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日数量数量金金 额额数量数量金金 额额数量数量金金 额额3 31 1购入购入箱箱5005002020 10 000 10 0002020 10 000 10 0005 5发出发出箱箱5005008 8 4 000 4 0001212 6 000 6 0003131本月合计本月合计箱箱500500202010 00010 0008 8 4 000

42、4 0001212 6 000 6 000无月初余额无月初余额2020年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日3 31 1月初余额月初余额贷贷 40 000 40 000购材料欠款购材料欠款 62 00062 000总总 账账会计科目：应付账款会计科目：应付账款本账户为例本账户为例48、9登记登记,未包括例未包括例10、11、12 以上业务在以上业务在“应付账款应付账款”账户的登记账户的登记2020年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日3 31 1月初余额月初余额贷贷 30 30 000000购材料欠款购材料欠款 1

43、2 00012 000“应付账款应付账款”明细账明细账会计科目：新华工厂会计科目：新华工厂2020年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日3 31 1月初余额月初余额贷贷 6 000 6 000购材料欠款购材料欠款 40 00040 000“应付账款应付账款”明细账明细账会计科目：光明工厂会计科目：光明工厂本账户为例本账户为例48、9登登记记,未包括例未包括例10、11、12本账户为例本账户为例48、9登登记记,未包括例未包括例10、11、122020年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日3 31 1月初余额月初余额

44、贷贷 4 000 4 0001 1转转1 1购材料欠款购材料欠款 10 00010 000“应付账款应付账款”明细账明细账会计科目：长风工厂会计科目：长风工厂 本例中涉及的本例中涉及的“生产成本生产成本”账户也账户也应平行登记。（略）应平行登记。（略）本账户为例本账户为例48、9登登记记,未包括例未包括例10、11、12 【例例4-4-1010】华夏公司以银行短期借款直华夏公司以银行短期借款直接偿还前欠新华工厂货款接偿还前欠新华工厂货款26 00026 000元、光明工元、光明工厂货款厂货款4 0004 000元。元。 借：应付账款借：应付账款新华工厂新华工厂 26 00026 000 光明工

45、厂光明工厂 4 0004 000 贷：短期借款贷：短期借款 30 00030 000 【例例4-4-1111】从新华工厂等购入材料，货从新华工厂等购入材料，货款尚未支付。款尚未支付。 该业务内容与该业务内容与【例例4-4-8 8】相同，参见相同，参见【例例4-4-8 8】分录。分录。 2.2.“应付账款应付账款”账户平行登记举例账户平行登记举例 【例例4-4-1212】华夏公司以银行存款偿还华夏公司以银行存款偿还前欠新华工厂货款前欠新华工厂货款15 00015 000元、光明工厂货元、光明工厂货款款40 00040 000元、长风工厂货款元、长风工厂货款11 00011 000元。元。 借：应

46、付账款借：应付账款新华工厂新华工厂 15 00015 000 光明工厂光明工厂 40 00040 000 长风工厂长风工厂 11 00011 000 贷：银行存款贷：银行存款 66 00066 000 “应付账款应付账款”账户平行登记举例的例账户平行登记举例的例4-104-10、1111和和1212的账户平行登记参见表的账户平行登记参见表4 41111、4 41212、4 41313、4 414.14.2020年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日3 31 1月初余额月初余额贷贷 40 000 40 000偿还货款偿还货款30 00030 000 10 000 10 000购材料欠款购材料欠款 62 00062 000 72 000 72 000偿还货款偿还货款66 00066 000 6 000 6 0003 33131本月合计本月合计96 00096 00062 00062 000贷贷 6 000 6 000表表411 总总 账账会计科目：应付账款会计科目：应付账款2020年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日3 31 1月初余额月初余额贷贷 30 30 000000偿还货款偿还货款26 00026 000 4 4 000000购材料欠款购材料欠