第七 章 会计账簿PPT课件

1、 2。小明出差归来，报销差旅费800元，交回多余现金。（原预借1000元） 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款-小明 1000 分解： 借：管理费用 800 贷：其他应收款-小明 800 借：库存现金 200 贷：其他应收款-小明 200 转账现收第1页/共50页1.内容是否真实：是否附有原始凭证，原始凭证与记账凭证的内容是否相符。2.项目是否齐全：3.科目是否正确：账户的对应关系是否正确4.金额是否正确：5.书写是否正确：所用笔是否正确四、记账凭证内容的审核第2页/共50页第五节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递1.什么是会计凭证的传递？ 会计凭证的传递是指会计凭

2、证的取得或填制时起归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。 取得审核记账装订存档2.传递的意义：三点（P127）3.传递的要求：满足内部控制的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。第3页/共50页4.传递程序和方法其间包括：传递程序、传递时间和传递中的衔接手续。（一）传递程序各单位应根据各自业务特点，机构设置，人员分工情况设计凭证的联数和流转路线，合理组织传递程序。（二）传递时间明确规定凭证在各个环节上的停留时间，一般要求凭证的传递和处理在报告期内完成，不能跨期。（三）传递手续凭证传递中的收发、交接等手续必须完备严密，环环衔接。第4页/共50页方法

3、制定凭证流程图，制定凭证传递程序，规定凭 证传递的路线、环节，各环节上的时间，处理内容及交接手续，使凭证传递工作迅速有效地进行。第5页/共50页二、会计凭证的保管 1.定义： 会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 2.分类:定期和永久 3.要求： 1）记账凭证定期装订成册，防止散失。 对于原始凭证的遗失，应取得出具单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，经会计机构负责人、会计主管、单位负责人批准后，才能代作原始凭证；如果无法取得证明的，则由当事人写明情况，经会计机构负责人、会计主管、单位负责人批准后，代作原始凭证。 2）会计凭证的封面：内容填写完整第6页/共50页 3.

4、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。 4.原始凭证较多时，可单独装订。但必须要记账凭证附件栏内注明“附件另订” 5.装订成册后的会计凭证，可由会计机构保管一年，期满后移交单位档案机构统一保管，（专人保管，出纳不能兼管）一般至少保管15年，重要的会计凭证须长期保管。 6.保管期满后需销毁时，应编造清册，报经批准后方能销毁。任何单位不能擅自销毁会计凭证。第7页/共50页1.内容是否真实：是否附有原始凭证，原始凭证与记账凭证的内容是否相符。2.项目是否齐全：3.科目是否正确：账户的对应关系是否正确4.金额是否正确：5.书写是否正确：所用笔是否正确四、记账凭证内容的审核第8页/共50页第五节 会计凭证的

5、传递和保管 一、会计凭证的传递1.什么是会计凭证的传递？ 会计凭证的传递是指会计凭证的取得或填制时起归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。 取得审核记账装订存档2.传递的意义：三点（P127）3.传递的要求：满足内部控制的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。第9页/共50页4.传递程序和方法其间包括：传递程序、传递时间和传递中的衔接手续。（一）传递程序各单位应根据各自业务特点，机构设置，人员分工情况设计凭证的联数和流转路线，合理组织传递程序。（二）传递时间明确规定凭证在各个环节上的停留时间，一般要求凭证的传递和处理在报告期内完成，不能跨期。（三）

6、传递手续凭证传递中的收发、交接等手续必须完备严密，环环衔接。第10页/共50页方法 制定凭证流程图，制定凭证传递程序，规定凭 证传递的路线、环节，各环节上的时间，处理内容及交接手续，使凭证传递工作迅速有效地进行。第11页/共50页二、会计凭证的保管 1.定义： 会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 2.要求： 1）记账凭证定期装订成册，防止散失。 对于原始凭证的遗失，应取得出具单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，经会计机构负责人、会计主管、单位负责人批准后，才能代作原始凭证；如果无法取得证明的，则由当事人写明情况，经会计机构负责人、会计主管、单位负责人批准后，代作原

7、始凭证。 2）会计凭证的封面：内容填写完整第12页/共50页 3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。 4.原始凭证较多时，可单独装订。但必须要记账凭证附件栏内注明“附件另订” 5.装订成册后的会计凭证，可由会计机构保管一年，期满后移交单位档案机构统一保管，（专人保管，出纳不能兼管）一般至少保管15年，重要的会计凭证须长期保管。 6.保管期满后需销毁时，应编造清册，报经批准后方能销毁。任何单位不能擅自销毁会计凭证。第13页/共50页第七 章 会计账簿第14页/共50页第一节 会计账簿的概念和格式 一、定义： 由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿

8、籍。 二、意义：P33 共4点 三、账簿与账户的关系 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿中，账簿中每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。 账簿与账户的关系形式与内容的关系 第15页/共50页四、账簿的分类（一）按账簿的用途分类 1、序时账簿（日记账）： 特点：序时登记和逐笔登记 普通日记账：登记全部经济业务 特种日记账：登记某一类经济业务。 现金日记账 银行存款日记账。 转账日记账 作用：提供连续系统的信息，反映企业资金运动的全貌。 2、分类账簿 总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。 作用：按照经营与决策的需要而开设的账户，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种

9、状态、形式及其构成。 一般只开设这两个根据转账凭证登记第16页/共50页 表 7 -1第17页/共50页第18页/共50页第19页/共50页3、备查簿（备查账） 不属于以上两种的，如“租入资产登记同簿”、“受托加工材料登记簿” 备查账与序时账和分类账的不同点：一、登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上原始凭证。二、账簿的格式和登记方法不同，备划账的主要栏目不记录金额，更注重文字表述第20页/共50页（二）按账簿的外表形式分类（二）按账簿的外表形式分类1、订本账优：避免账面散失和防止抽换账页缺：不能准备为各账户预留账页。适用：总账、现金日记账、银行存款日记账2、活页账 优：记账可以根据

10、实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不用账页，便于分工。缺：容易造成账页的散失或故意抽换账页。适用：明细账3、卡片账 也是活页账的一种，只不过不是装在活页账内，而是装在卡片箱中。适用：固定资产明细账第21页/共50页（三）按账页格式分类 1.两栏式：只有借、贷两栏 适用：普通日记账和转账日记账 2.三栏式：借、贷、余 适用：现金、银行存款日记账、 总账、 资本（实收资本）、 债权（应收、预付账款） 债务（应付、预收账款、短期借款、长期借款） 3.多栏式：成本费用类 生产成本、制造费用、管理费用明细账 4.数量金额式：既登记金额还登记数量、单价 适用：原材料、库存商品明细账 5.横线登记式：

11、在账页的同一行内，记录某一项经济业务 “在途物资”明细账、“其他应收款-备用金”明细账 P149明细账设对方科目不设对方科目第22页/共50页第23页/共50页第24页/共50页第二节 会计账簿的内容、启用、记账规则 一、基本内容 1.封面：标明账簿的名称 2.扉页 3.账页第25页/共50页 表7-9账簿启用和经管人员一览表账簿名称 单位名称账簿编号 账簿册数 账簿页数 启用日期 会计主管（签章） 记账人员（签章）二、启用订本式账簿：从第一页到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号。活页式账簿：按账户顺序编号，并须定期装订成册。第26页/共50页三、记账规则（重点） 1.根据审核无误的会计凭

12、证登记账簿。 （登记明细账有时会用到原始凭证） 2.账簿登记完毕后，要在会计凭证记账栏内打上“”，表示已经过账。 3.不要写满格，一般占格距的二分之一。 （万一发生错账，容易更正） 4.必须使用蓝、黑墨水笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）和铅笔。第27页/共50页 5.下列情况，可以用红色墨水记账： 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页

13、，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。第28页/共50页 7.凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在“元 “位余额栏内用“0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 8.每页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。第29页/共50页第三节 账簿的格式与登记方法 一、日

14、记账的格式和登记方法 1.普通日记账：借、贷 P140 2.特种日记账：三栏式（借、贷、余） 多栏式：借方（收入）和贷方（支出）的对方科目设专栏 P142 1）现金日记账的登记方法：（三栏式） 登记的依据：现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证（银行提取现金）第30页/共50页 日期：与记账凭证上的日期一致 凭证编号：与记账凭证上的编号一致 摘要：一般情况下，可以与记账凭证上的一致。但更正错账的除外。 对方科目：库存现金中对应科目（反映资金的来龙去脉） 收入（借方）、支出（贷方）、余额 上日余额+本日收入-本日支出=本日余额 要做到“日清”：每日都与实存现金核对，逐笔算出余额。 “月结”

15、：计算本月收入、支出的合计数和余额第31页/共50页 多栏式日记账： 现金收入日记账：现金收付凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金） 现金支出日记账：现金付款凭证第32页/共50页 2）银行存款日记账的登记方法 记账依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证 格式：三栏式：收入、支出、余额 多栏式：银行存款收入日记账：银收、现付 银行存款支出日记账：银付 日期、凭证编号、对方科目、收入、支出栏的登记方法与现金日记账一样。 支票号数：如果收到支票，应把支票号码填在“支票号码”栏内。第33页/共50页第34页/共50页二、总账的登记方法 1.根据总账科目开设。 2.格式：借、贷、余

16、余额的计算公式与各类账户的期末余额计算公式一致。 3.登记方法： 根据记账凭证逐笔登记 根据科目汇总表登记 根据汇总记账凭证登记 4.平时只登记发生额，月末结账时算出余额第35页/共50页日记账与总账的练习 1.南方公司2010年3月份部分账户的期初余额如下： （开设现金、银行存款日记账；原材料、短期借款的总账）第36页/共50页3月份该公司发生了下列经济业务 1）2日，从银行提取现金1000元备用。 2）5日，开出转账支票支付前欠货款5000元。 3）6日，企业向银行借入6个月的短期借款100000元。 4）7日，向甲企业购买甲材料一批，货物已验收入库，价款80000元已付（不考虑增值税）；

17、 5）8日，采购员小明预借差旅费800元。 6）9日，企业购买办公用品120元，以现金支付。 7）10日，收到东方公司的前欠货款3000元，已存入银行。 8）11日，生产车间生产A产品领用甲材料1000元，车间一般耗用领用乙材料200元。 9）5日，企业销售A产品一批，价款元，企业已收到（不考虑增值税）. ）日，采购员小明出差归来，报销差旅费元，以现金补付差额。银付001银付002银收001银付003现付001现付002银收002转001银收003现付003，转002第37页/共50页三、明细账的登记方法 1.登记方法：根据二级明细科目开设 根据原始凭证直接登记。 根据汇总原始凭证登记 根据记

18、账凭证登记 2.作用：按照总分类账的核算内容，按照更加详细的分类，反映某一具体类别经济活动的财务收支情况，对总账起补充说明作用，也是编制报表的重要依据。 3.格式：三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式第38页/共50页2.三栏式明细账 1）适用：债权、债务、资本的明细账 2）登记要点：逐日逐笔登记第39页/共50页第40页/共50页3。多栏式明细账 1）适用：成本类、费用类 2）登记：按借方发生额设置专栏，贷方发生额直接用红字冲销。 3）可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。第41页/共50页第42页/共50页4.数量金额式 1）适用：存货类（原材料、库存商品等） 2）登记：登记数量、单价、金额

19、 收入（借）、发出（贷）结存（余） 3）可以逐笔登记，也可以定期汇总登记第43页/共50页第44页/共50页5.横线登记式 1）适用：材料采购业务、应收票据、其他应收款 2）采用横线登记，把每一相关的业务登记在同一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断访项业务的进展情况。第45页/共50页练习明细账的登记方法 2010年3月份东方公司部分账户的期初余额： 原材料明细资料 材料名称 数量 单位 单价（元） 金额（元） 甲材料 1 000 千克 15 15 000 乙材料 1 000 件 4 4 000 合计 19 000 应付账款明细资料 供应商名称 金额（元） 红云工厂 8 000 朝阳