试论上市公司防范财务舞弊现象及约束对策

1、    试论上市公司防范财务舞弊现象及约束对策    贾秀妍【摘要】上市公司的财务舞弊现象十分普遍，对于经济的发展起着十分消极的作用，由于舞弊现象，使公司不能够正常健康的运转，文章主要对舞弊现象进行了解释，并分析了其产生的的原因和特点，提出了一些相应的约束对策，从而能够对这种现象进行治理，是企业得到健康的发展。【关键词】上市公司；财务舞弊；约束对策中图分类号：f27 文献标识码a： 文章编号：1006-0278（2014）05-046-01一、财务舞弊现象的概念和特征财务舞弊是指一些上市公司的管理层为了达到一些目的，对一些要向外报告的一些财务报告进行一些

2、处理，隐瞒或者更改一些数据，使信息接受者得到错误的数据，从而使自己的目的得到实现。财务舞弊并不是由于统计者粗心或者大意而造成的数据错误的现象，而是由于主观上要进行对数据的更改而进行的一种行为，它需要很多人进行操作；而且这种行为是违反国家法律法规的一种行为；这种现象是管理层进行操作而出现的，其十分隐蔽，很难被发现。二、财务舞弊现象的动机（一）融资需要公司如果能够上市，便可以得到更好地治理，资源能够得到更加良好的配置，这样一些管理层为了能够这种利益，取得上市资格，便会进行一些对于财务的造假现象；一些已经上市的公司，他们如果能够符合一些相应的条件便能够进行再进一步的融资，为了增发新的股票，他们便会进

3、行一些舞弊行为；一旦公司的经营状况不好，他们就有可能面临退市的危险，所以为了避免这种情况的发生，这些公司便会进行舞弊。（二）公司的业绩现在的公司的形象会与股票的价格挂钩，所以一些公司为了利益，便会想尽办法来树立一个良好的形象，這样他们就会隐瞒一些数据，而且对一个公司高管进行评价主要是看他的业绩，所以，一些高管为了给别人看一个好的业绩便会伪造一些数据，进行一些舞弊行为。三、财务舞弊的手段（一）虚增收入和利润上市公司可以在真实的客户的基础上，人为扩大其在此客户身上的销售量，使公司的收入数据比实际大得多；或者公司可以利用自己在某些地方的一些便利，来进行对于订单的伪造，发票的伪造；在报账前几天，增加一

4、些收入进行报假账，后来再以其他的名誉进行退货，从而使当时的利润和数据增加。（二）利用相应的会计政策由于我国的市场监管有一定的漏洞，同时，我国的市场化的程度不高，而且一些中介的公信力比较差，所以新的会计政策下的计量模式也很有可能成为舞弊的手段，还有公司能够自己隐瞒一些交易的事实，还可以将一些超出企业的经营范围的一些业务作为“其他款项”，并将其作为企业的默写专用资金来源，还可以随便确认收入和成本，或者将收入和支出的时间弄混。（三）盈余的管理公司可以将资产的减值准备的比例上进行操作，或者使这些比例进行相应的变更，通过这些操作，可以使当年的管理费用降低相当多或者使当年的利润提高很多，当然，只是在数据上

5、，并不是公司的实际情况，当然还可以尝试着去冲回上年的计提，这样就能够使数据得到改变。（四）通过利用一些关联的交易来进行利润的转移公司可以通过对一些交易进行安排，设计一些在法律上有相应的依据，但是在实际上并没有实质性的经济交易；或者企业可以利用价格的差异来与其相关联的公司进行交易，从而实现虚拟利润；公司还可以通过减少对收入的记录，从而减少所得税的上交，得到相应的利润。四、财务舞弊现象的约束对策（一）通过内外的结合来进行对舞弊的防范要想解决问题，必须从多个角度进行，通过内外的结合，来对其进行防范。首先，要对企业人员进行相应的道德培训，是他们有较高的职业素养，对他们的违规行为进行严厉的惩罚；同时，要

6、保证信息的畅通，还要建立更加完善的股票发行的规则，从而对上市公司的舞弊行为进行相应的遏制。（二）加大对上市公司舞弊状况的惩治，增加处罚力度增加公司的赔偿力度，使投资者在上市公司的舞弊行为中承受的损失得到更加大的补偿，这样就能够保证投资者的利益，同时也会使上市公司心里感到害怕，不会轻易地做出舞弊行为；还要增加对于舞弊行为的操作者的刑事惩罚力度，这样会更有威慑力，使这些人不敢轻易的做出这种违法犯罪行为。（三）加强对信息的公开，完善对信息的控制和披漏通过对内部财务的信息进行披露，可以保证一些制度的实施。管理层要对财务报告的真实性和可靠性做出一定的评价，同时让公司的法人进行签字，公司的监事会可以对公司

7、的财务制度提出相应的审查意见。使公司的财务信息真正的做到公正和公开。要本着对投资者负责的原则，来进行操作，同时对于一些虚假行为进行相应的惩罚。（四）对会计准则和制度进行相应的完善由于我国现在实行的会计制度和准则是企业有较多的机会进行选择，从而使企业有较多的机会进行财务报告的舞弊。我国相应的部门应该意识到这个问题，知道会计制度和准则的重要性，结合相应的实际情况，对准则和制度进行完善，使之更加健全和完善，避免公司钻这个漏洞。五、总结财务舞弊现象使公司只是获得了一时的私利，不利于公司的长远的发展，作为公司，应该努力去杜绝这种行为，作为公司的管理人员，应该注意避免自己有这种行为，作为投资者应该擦亮眼睛，作为政府部门应该加强检查和治理力度，从而促进公司的健康发展。文章通过对上市公司财务舞弊现象的概念、特征、产生的原因以及治理措施进行了相应的分析，希望读者在其中能够有所收获。参考文献：1刘媛.防范上市公司财务舞弊的治理监督与约束对策j.会计之友，2012（08）：92-93.2李芸达.企业财务舞弊识别及审计对策j.财会月刊.2011（14）： 68-69