浅谈施工企业内部控制制度建设

1、浅谈施工企业内部控制制度建设内部控制是山企业葷爭会、管理层和其他员工实施的，为达到企业营运的效率性、安全性、 财务报告的真实性和可靠性、法律的遵循性等目标，而采用的一系列具有控制作用的方法、措施 和程序，并以规范化、系统化、制度化形成的一-套比较完整、严密、科学的控制机制。山于受传统计划经济的影响，施工企业内部控制制度至今仍然存在着以罚代控、筒度集权、 僵化运作、过分依赖人的素质、忽视制度建设和机制建设等弊端。随着社会主义市场体系的不断 完善，企业将逐步建立产权明晰、权责明确、自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人 体系。因此，建立科学冇效的内部控制制度，是施工企业实现经营管理等目标的冇

2、力保证。在我 国加入wto的新形势下，施工金业如何建立内部控制制度，是一个值得探讨的问题。一、优化企业内部控制环境人的活动是在环境中进行-的，人的品行，包括操守、价值观和能力等既是构成环境的巫要因 素，乂环境相互作用，环境要素是推动金业发展的引擎，也是其他一切要索的核心。因此，优 化内部控制环境应考虑如下几个方血一。（一）建立专业化、社会化的董事会制度随着现代金业制度的建立和法人治理结构的完善,董事会在企业内部控制体系中起着核心的作用。因此，建立专业化和社会化的董事会制度将会更好发挥核心作用。专业化是指在董事会设 置预算委员会、施丁项目管理委员会、财务委员会、审计委员会、投资委员会等专门委员会

3、，负 责各方面的工作。社会化是指设立外部独立越事，以期对内部人员形成一定的监督约束力，保证 企业目标的实现，维护企业的权益不受侵害。(-)实施有效的激励和约束机制，降低内部控制成木'激励是调动员工积极性的重耍于段。美国哈佛人学教授威廉詹姆斯通过调杳发现在没有激励 机制的环境中，员工的工作能力发挥20%30%,在良好的激励机制下，员工的工作潜能可发 挥到80%90%o m此，企业应建立科学有效的激励机制，调动员工的积极性，同时，制左严 格的规章制度规范员工的行为，如实行工资与效益、贡献挂钩方法及末位淘汰办法等制度，让员 丁自觉地解决企业流程中的跑、冒、滴、漏现象，促使经营者和员工保质保呈

4、地完成口己的任务, 自觉地去实现金业经营h标，从而降低内部控制成木。(三)加强企业员工诚信和职业道徳教育，提高员工的索质和修养，树立良好的团队精神企业的内部控制是由人來操守和执行的，有了严密的企业内部控制制度而无相应素质和品行 的人去执行，内部控制制度就是一纸空文。所以，企业员工的职业道徳文化素质是企业内部控制 制度实施的重要因素。因此，应经常性进行员工诚信和职业道徳教育，加强企业文化建设，企业 才能树立良好的团队精神，员工才能有共同的意愿、共同的行为规范、共同的奋斗日标，企业的 内部控制制度才能更好的贯彻执行。二、完善企业内部控制体系完善的内部控制制度，能够规范会计行为，保证会计信息真实、合

5、法，能够堵塞漏洞、消除 隐患，防止贪污和浪费。内部控制有许多方式，作为施工企业应根据行业和企业自身的特点，将 许多方式有机的结合起来，使z成为自己的一套严密的内部控制体系。施工企业内部控制的方法 主要包括：（一）不相容职务相互分离控制所谓不相容职务分离是指那些由一个人扌任即可能发生错谋和弊端，又可掩盖其错谋和弊端 的职务。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录 职务、审核监楼职务。对不相容的职务必须进行分工负责，不能由一个人或一个职能部门同时担 任，完成一项完整的经济业务活动的，必须经过彼此独立的两个部门或人员有相互制约关系的两 个以上的控制环节才能完成。

6、但相互监督制约并不等于分家，各职能部门或人员必须和互配合, 各岗位和环节应协调一致，业务程序和办理手续必须衔接，不能推诿、扯皮和脱节，保证经营管 理活动连续有效的进行。（二）授权批准控制授权批准控制是指员工必须经过授权批准才能対有关经济业务进行处理，任何人都不能拥有 超越内部控制的权力。企业的授权控制应做到：（1）企业所有人员不经合法授权不能行使授权;（2）企业的所有业务不经授权不能执行；（3）经营业务一经授权必须予以执行。如果情况有变 不能执行应及时请示汇报。授权批准有一般授权和特殊授权两种形式：-般授权是指企业对办理 一般经济业务权力、条件和有关责任者的规定，即在权限范围内，对止常的经济行

7、为进行的授权;特殊授权指对tf-经常经济行为进行专门研究作出的授权，这种情况在金业屮较少出现，口无章可 依，需高层次的管理人员直至最高领导人专门研究作出的决定。（三）全面预算控制全而预算是保证内部控制结构、运行质量的监督手段，是将企业目标及其资源的配置方式以 预算的形式加以量化，并使之得以实现企业内部控制活动或过程的总称。全面预算包括：财务预 算、业务预算、资木预算、筹资预算。全面预算控制是企业财务管理的重耍组成部分，也是内部 控制的一个重要方面，实行全面预算控制应作好建立预算体系、编制预算、下达指标、审汉批准、 下达执行、监怦执行过程、分析调整差异和考核评议等方面的工作。（四）实物资产控制实

8、物资产控制是企业为保护各项财产的安全和完整，防止舞弊行为所进行的控制。对金业实 物资产应采取如下控制描施：一是实物资产限制接近，要求单位限制未经授权的人对实物资产的 肓接接触。一般限制接近的财产，有现金、存货、会计帐、表以及重要的会计资料；二是实物保 护，对企业的实物妥善保管，免遭盗窃、损伤、火灾及其他意外，确保实物的完整；三是建立实 物资产泄期盘点制度，耍妥善处理盘盈盘亏，保证实存数与帐存数相符；四是资产投保，通过资 产投保増加实物资产受补偿的机会，从而保护实物资产的安全；五是建立资产实物个体档案，实 施财产记录监控，对资产增减变化及时、全面的记录。（五）施匸项目控制施工企业效益主要来源于工

9、程项施工项日管理的好坏宜接关系到企业的生存和发展。因此 施丁项目控制是施丁企业内部控制的重点。应对施t项目进行全过程、全方位的控制，建立 健全施工项目管理体系，实施项目进度控制、项目质量控制、项目安全控制、项目成本控制，并 通过这些关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，以合理的控制手段，达到最佳 的控制效果。（六）风险控制企业在市场经济环境屮不可避免会遇到各种各样的风险，风险按照形成的原因一般分为两 类：一是经营风险；二是财务风险。经营风险是因生产经营的原因给企业盈利带來的不确定性; 财务风险是举债经营而给企业财务成果带來的不确泄性。风险控制耍求单位树立风险意识，针対 各种风险控制

10、点，建立风险管理系统。通过风险预菁、风险识另、风险评估、风险分析、风险报 告等措施，对财务风险和经营风险进行全而防范和控制。（七）内部审计控制内部审计既是内部控制整体中的一部分，又是内部控制的一种特殊形式。它是对会计控制和 再监督，有利于保持内部控制系统的有效性。内部审计是对外部审计的补充，是在一个组织内部 对各种经济活动与控制系统的独立评价，以确立既泄的政策和程序是否贯彻；建立的标准是否合 理有效；是否遵循成本效益原则以及目标是否达到。（a）电子信息技术控制随着信息技术的迅猛发展，信息技术已在企业中广泛应用，增加了企业内部控制的潜在风险, 同时，又增强了企业内部控制的效率。为了减少和消除人为

11、操纵因索，确保内部控制的有效实施,应加强对电子信息技术系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方而 的控制。三、创新企业内部控制制度江泽民主席在十六大报告中指出：“创新是-个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不 竭动力”。対企业來说，创新是前进的动力，没有创新，就很难在市场经济的人潮屮立于不败之 地。若名管理学家徳鲁克认为，现代企业管理的一项基木职能就是创新，创新是知识经济的木质 特征，也是企业生存和发展的灵魂。企业管理创新耍适应外部环境，符合自身的行业特点，只有 这样才能使企业持续成长，永葆生机和活力。因此，企业在建立现代内部控制制度时，耍随着外 部环境的变化、单位业务

12、职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善，最人限度的发挥内部 控制制度的效能。劳动合同一、双方在签订木合同前，应认真阅读本合同书。本合同一经签订，即具有法律效力，双方必须严格履 行。二、本合同必须由用人单位（屮方）的法定代表人（或者委托代理人）和职工（乙方）亲自签章，并加盖用 人单位公章（或者劳动合同专用章）方为冇效。三、本合同中的空栏，由双方协商确定后填写，并不得违反法律、法规利相关规定；不需填写的空栏, 划上“ / ”。四、工时制度分为标准工时、不定时、综合计算工时三种。实行不定时、综合计算工时工作制的，应经劳动保障部门批准。五、本合同的未尽事宜，可另行签订补充协议，作为本合同的附件，与

13、本合同一并履行。六、本合同必须认真填写，字迹淸楚、文字简练、准确，并不得擅自涂改。七、本合同（含附件）签订后，甲乙双方各保管-份备查。甲方（用人单位）：名称：法定代表人：地址：经济类型：联系电话：乙方（职工）：姓名：身份证号码：现住址：联系电话：根据（中华人民共和国劳动法和国家及省的冇关规定，甲乙双方按照平等自愿、协商一致的原则订立 本合同。一、合同期限（一）合同期限双方同意按以下第种方式确定本合同期限：1、冇固定期限：从年月日起至年月日止。2、无固定期限：从年月日起至本合同约定的终止条件出现时止（不得将法定解除条件约定为终止条件）。3、以完成一定的工作为期限：从年月日起至工作任务完成时止。（

14、二）试用期限双方同意按以下第种方式确定试用期期限（试用期包括在合同期内）：1、无试用期。2、试用期从年月日起至年月日止。（试用期绘长不超过六个月。其中合同期限在六个月以卜-的，试用期不得超过十五日；合同期限在六个 月以上一年以下的。试用期不得超过三十日；合同期限在一年以上两年以下的，试用期不得超过六十口。）二、工作内容（一）乙方的工作岗位（工作地点、部门、工种或职务）为（二）乙方的工作任务或职责是更本合同办理，双方签章确认的协议或通知书作 为本合同的附件。（四）如甲方派乙方到外单位工作，应签订补充协议。三、工作时间（一）屮乙双方同意按以下第种方式确定乙方的工作时间：1、标准工时制，即每日工作小

15、时，每周工作天，每周至少休息一天。2、不定时工作制，即经劳动保障部门审批，乙方所在岗位实行不定时工作制。3、综合计算工时工作制，即经劳动保障部门审批，乙方所在岗位实行以为周期，总工时小时的综合计算工时工作制。（二）屮方因生产（工作）需要，经与工会和乙方协商后可以延长工作时间。除（劳动法）第四十二条规定 的情形外，一般每日不得超过一小时，因特殊原因最长每日不得超过三小时，每月不得超过三十六小时。四，工资待遇（一）乙方正常工作时间的工资按下列第（）种形式执行，不得低于当地最低工资标准。1、乙方试用期工资元/月；试用期满工资元/月（元/日）。2、其他形式：。（二）工资必须以法定货币支付，不得以实物及

16、有价证券替代货币支付。（三）甲方根据企业的经营状况和依法制定的工资分配办法调整乙方工资，乙方在六十日内未提出异议 的视为同意。（四）甲方每月日发放工资。如遇节假日或休息日，贝i提前到最近的工作日支付。（五）甲方依法安排乙方延长工作时间的，应按（劳动法）第四十四条的规定支付延长工作时间的工资报 酬。五、劳动保护和劳动条件（）甲方按国家和省有关劳动保护规定提供符合国家劳动卫生标准的劳动作业场所，切实保护乙方在 生产工作屮的安全和健康。如乙方工作过程中可能产生职业病危害，甲方应按职业病防治法的规定保 护乙方的健康及其相关权益。（二）甲方根据乙方从事的工作岗位，按国家有关规定，发给乙方必要的劳动保护用

17、品，并按劳动保护 规定每 （年/季/月）免费安排乙方进行体检。（三）乙方有权拒绝甲方的违章指挥、强令冒险作业，对卬方及其管理人员漠视乙方安全和健康的行为， 冇权要求改正并向冇关部门检举、控告。六、社会保险和福利待遇（一）合同期内，甲方应依法为乙方办理参加养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险的手续，社会 保险费按规定的比例，由甲乙双方负责。（）乙方患病或非因工负伤，甲方应按国家和地方的规定给予医疗期和医疗待遇，按医疗保险及其他 相关规定报销医疗费用，并在规定的医疗期内支付病假工资或疾病救济费。（三）乙方患职业病、因工负伤或者因工死亡的，甲方应按（工伤保险条例）的规定办理。（四）甲方按规定给予乙

18、方享受节日假、年休假、婚假、丧假、探亲假、产假、看护假等带薪假期，并 按木合同约定的工资标准支付工资。七、劳动纪律（一）甲方根据国家和省的有关法律、法规通过民主程序制定的各项规章制度，应向乙方公示；乙方应 自觉遵守国家和省规定的冇关劳动纪律、法规和企业依法制定的各项规章制度，严格遵守安全操作规程， 服从管理，按时完成工作任务。（二）甲方有权对乙方履行制度的情况进行检查、督促、考核和奖惩。（三）如乙方掌握甲方的商业秘密，乙方有义务为甲方保守商业秘密，并作如下约定：八、本合同的变更（一）任何一方要求变更木合同的有关内容，都应以书而形式通知对方。（二）甲乙双方经协商一致，可以变更本合同，并办理变更木合同的手续。九、本合同的解除（一）经甲乙双方协商一致，木合同可以解除。由甲方解除木合同的，应按规定支付经济补偿金。（二）属下列情形z的，甲方可以单方解除木合同：1、试用期内证明乙方不符合录用条件的；2、乙方严重违反劳动纪律或卬方规章制度的；3、严重失职、营私舞弊，对卬方利益造成重大损害的；4、乙方被依法追究刑事责任的；5、卬方歇业、停业、濒临破产处于法定整顿期间或者生产经营状况发生严重闲难的；6、乙方患病或非因工负伤，医疗期满后不能从事木合同约定的工作,也不能从事由甲方另行安排的工 作的；7、乙方不能胜任工作，经过培训或者调