CPA税法学习笔记——5.个人所得税(共3页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上一、免税、暂免征收1.偶然所得单张奖票不超过800暂免征收（超过800全额征税）2.股息红利所得个人取得银行存款利息暂免征收国债、地方政府债券利息免征个税外籍个人从外商投资企业取得利息、红利所得暂免征收持有上市公司股票超过1年后取得的分红暂免征收，持股期限在1个月以上且不超过1年的减按10%增税3.工资薪金所得不计入工资薪金项目：独生子女补贴；公务员未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅津贴、误餐补助（不含单位以误餐补助名义发放给职工的补助、津贴）不计入工资薪金项目：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费

2、、洗衣费；按合理标准取得的境内外出差补贴、探亲路费、语言训练费、子女教育费法定（提前）退休个人的退休金和生活补助破产企业职工取得的一次性安置费解除劳动关系一次性补偿，不超过当地上年职工年平均工资3倍数额部分免征符合条件的外籍专家取得的工资薪金收入免税4.财产转让所得转让境内上市公司股票所得暂免征收内地投资者通过沪港通投资联交所所得暂免征收香港投资者投资上交所所得暂免征收5.其他情况与企业销售直接挂钩的礼品赠与省级人民政府、国务院部委、军级以上单位、外国组织、国际组织颁发的科、教、文、卫、体、环保等方面的奖金按照国家规定统一颁发的津贴、补贴（如：政府特殊津贴）福利费、抚恤金、救济金保险赔款军人转

3、业费、复员费按规定发放的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助按比例提取缴付的公积金、医疗保险、养老保险、失业保险检举、协查各种违法犯罪行为的奖金、个人办理代扣代缴税款取得的手续费转让自用达5年以上且是唯一家庭居住用房取得的所得（满5唯一免个税）拆迁补偿款注意：赠与不动产不交个税1.无偿赠与亲属、直接抚（赡）养人2.继承、遗赠除此以外的受赠，按其他所得增税二、减征个人所得税残疾、孤老人员、烈属所得按规定享受减征因严重自然灾害造成重大损失的特别注意：1.劳务有加征，稿酬有减征2.稿酬VS劳务报酬：稿酬看是否发表、职业、单位三、可以税前扣减的情况1.捐赠：（按照规定渠道和对象）未超过应纳

4、税所得额30%部分(超过部分，不可抵扣)2.资助：非关联科研机构、高校研发费用，全额在（下月、下次、当年）应纳税所得额中扣除（不足部分，不得结转抵扣）3.房屋租赁：依次扣除税费、向出租方支付的租金、修缮费（每月800为限，合法凭证，可无限期结转扣除）4.无偿受赠房屋：合同受赠金额（房屋评估值）- 受赠过程税费5.转让受赠房屋：转让收入 - 赠与人购买房屋原值 - 受赠及转让过程中税费6.转让限售股，未能提供原值凭证的按照收入的85%计税7.个人保险代理人、证券经纪人的佣金收入扣除地方税费附加后，再扣除40%展业成本后计税8.工资薪金、连续性劳务报酬扣减商业保险（限额200元）：试点地区2016

5、.1.1开始，非试点地区从2017.7.1开始拍卖品不能提供原值凭证，按转让收入的3%征收率计算缴纳个税海外回流文物拍卖不能提供原值凭证，按转让收入的2%征收率计算缴纳个税个人所得税一次缴纳有困难，可分5个公历年度，自定计划缴纳三种情形1. 工资薪金所得：三非（非上市、非新三板、非全体）高新技术企业，给予相关技术人员股权奖励（可以递延至转让时）2. 股息红利所得：（非上市或未在新三板挂牌）中小高新企业转增股本个人股东3. 财产转让所得：个人以非货币性资产投资时的所得生计费先从当月工资扣除，不足部分从从奖金总额扣除，一次性计税一、平均数找税率，整体计税年终奖金、年薪和绩效工资（12月）低于构建成

6、本价对职工售房（12月）对雇员以非上市公司股票期权形式取得的薪金所得，一次收入较多的（按12个月）内部退养取得一次性补助（按距离实际退休的月份）当月工资+月均补助-3500税率应纳税额=（当月工资+一次性补助-3500）×税率 - 速算扣除数二、平均按月计税企业年金、职业年金按年领取或因死亡、出境定居一次性领取（按12个月）；特殊行业按月份分摊所得汇算全年税额（12个月）上市公司股权激励行权价格低于市场价的差额（授权到行权的月份，最长12月）单独计税，不扣3500分次行权，汇总清缴解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（按工作年限计算月份，最多不超12个月）月均补偿：（补偿收入-3倍当地

7、上年平均工资）/月数应纳税额=（月均补偿-3500）×税率 - 速算扣除数×月数提前退休的一次性补偿收入（按距离实际退休月份数）月均补助-3500=>税率应纳税额=（月均补助-3500）×税率 - 速算扣除数×月数注意：最后一个月任职工资单独计个税，各自扣减3500专心-专注-专业一、税率税率适用情况3%-45%七级额累工资薪金类所得，对经营成果不拥有所有权的企事业单位承包经营、承租经营所得5%-35%五级额累个体工商户、个人独资企业生产经营所得；合伙企业中的个人投资者取得生产经营所得；对经营成果拥有所有权的企事业单位承包、承租经营所得20%的比例

8、税率2015.9.8后，个人从沪深交易所或新三板购买股票取得时间MM1个月： 股息红利全额征收个税（收入总额×20%）1个月M1年： 股息红利减征50%个税（收入总额×20%×50%）1年M： 股息红利免征个税（收入总额×0 %）1. 劳务报酬：有加征；2. 稿酬：有减征×70%3. 特许权使用费月租金R 月收入A= R - 允许扣除项目（税费+转租租金）- 修缮费用A：4000 S=（A-800）×20%A：4000 S= A×（1-20%）×20%其中：个人出租房住房：税率10%A4000：S=（A-800）×20%A4000：S=A×（1-20%）×20%4. 财产租赁：应税所得额B = 收入总额-财产原值-合理税费 S=B×20%5. 财产转让：劳务加征 应税所得额B =