工程项目税务事项

1、工程项目税务相关事宜一、 项目登记： 在建筑工程合同签订之日起30 日内应向项目所在地主管地税机关办理项目登记，填报税务机关要求填报的关于项目信息的表格（表格各地不一样，但内容都差不多，是关于企业和工程项目的基本信息），并提供如下证件资料：1、外出经营活动税收管理证明（外经证） ；2、营业执照副本复印件、税务登记证副本复印件、经办人身份证复印件； 3、施工合同复印件； 6、主管税务机关要求提供的其他资料。7、如果下面有分包，分包方应在总包登记下面做分包登记，要求的资料和总包登记相同。二、 项目开票：向项目所在地主管税务机关申请代开建筑业发票时一般应提供如下资料：1、开票申请表； 2、外经证；

2、3、付款证明（有些地方不要，如无锡）； 4、税务登记证副本复印件、经办人身份证复印件、施工合同复印件；5、分包方开具的分包发票原件及复印件（有分包开票时需提供，这样可以总、分包差额纳税）。三、开票税率： 目前工程项目征收的税种主要有营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税、印花税、企业所得税、地方基金等。1、“营业税”根据“中华人民共和国营业税暂行条例第十七条规定，建筑业的营业税税率是 3% （开票金额的 3% ）。2、“城市维护建设税”、“教育费附加”、“地方教育费附加”这三个税、费都是营业税的附加，是以缴纳的营业税为税基按规定的税率来计算缴纳，“城市维护建设税”的税率

3、按工程项目所在地不同（市区、城镇、非市区和城镇）分为7% 、5% 、1% 三档；“教育费附加”、“地方教育费附加”的税率分别为3% 和 2% 。3、“个人所得税”根据国家税务总局关于印发的通知 (国税发 1996127 号)第四条第二款的规定：在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税（有的地方实行核定征收，有的地方实行查账征收）。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。目前我们在苏州大市范围内、北京、天津、云南、河北等地的工程项目是回单位所在地地税扣缴个人所得税 （也就是在工

4、程项目所在地免征） ； 如果被项目所在地税务机关核定征收，则在工程开票时按开票金额和规定的税率征收；具体税率根据各地的规定各有不同，目前江苏省是 0.8%，上海市是 1% ，浙江省是 0.3%-1.5%不等, 山东省是 0.5%-1% 不等, 湖南长沙是 1.5%,四川、重庆是 1%.；开票时要征收个税的地方，在开票之前应联合相关财务人员一起努力与当地税务局沟通、协商，尽最大可能在开票时不征收个人所得税。4、“印花税”根据相关税法的规定，工程施工合同应当按合同标的的万分之三缴纳印花税，印花税是一个轻税重罚的税种且容易漏缴，因此我们要注意不能漏缴。5、“企业所得税”，根据国税总局“关于跨地区经营

5、建筑企业所得税征收管理问题的通知”（国税函 2010156号）和苏国税发 2010108 号，公司在江苏省外的工程项目在开票时应按开票金额0.2%来征收企业所得税（江苏省内的项目在开票时暂不征收企业所得税），并且征收后可以回公司所在地税务局抵扣公司企业所得税。6、 “地方基金” 征收目前主要集中在江苏和浙江两省，征收率都是由当地政府规定，一般按开票金额的千分之一到千分之三不等。四、纳税时间： 根据最新的“营业税暂行条例”第十二条和“营业税暂行条例实施细则”第二十五条，我们建筑业营业税的纳税义务发生时间为：采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；或者取得索取营业收入款项凭据的当天

6、（一般理解为合同约定的收款时间）。结合相关税法的规定，财务中心的要求是在收到工程款30日内应纳税、开票。五、总、分包差额纳税（代扣代缴）：中华人民共和国营业税暂行条例（中华人民共和国国务院令第540 号）第五条第（三）项规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；分包方应自行于劳务发生地缴纳税款。这个规定对总包方而言，如果下面有分包是可以差额纳税的。财务中心对这一块的要求是如果项目下面有分包，要根据合同签订的具体情况尽量做总、分包差额纳税，这样可以合法节约税金；在实际工作中各地税务局对总、分包差额纳税的操作流程都有具体要求且

7、经常有变化，因此我们在进行总、分包差额纳税操作之前（特别是在新地方）一定要与当地的税务局进行事前充分沟通，严格按照当地税务局的要求进行操作。六、项目清算： 工程项目在开票全部结束时应进行项目清算、注销；各地对工程项目清算、注销的要求不一样，具体请咨询项目所在地主管税务机关。七、外经证管理： 在进行项目登记和开票时需提供外经证，外经证一式两份，最长有效期为 180 天，自开出之日起 30 日内要到项目所在地主管税务机关去报验，否则在有效期内也不能再使用；园区地税对外经证的管理要求如下：到期之前要让项目所在地税务局在外经证上盖章并拿回一份去园区地税缴销；外经证到期前未使用过则不需要项目所在地税务局在外经证上盖章，但要两份一起给园区地税缴销。外经证如果到期还没有拿回来去园区地税缴销，公