2018年注册会计师考试试题《审计》冲刺练习

1、2018 年注册会计师考试试题审计冲刺 练习( 3 )导读： 本文 2018 年注册会计师考试试题审计冲刺练习 ( 3) ，仅 供 参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。多选题对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易， 如有相关合 同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检 查 时应当评估的有 ( ) 。A、交易的商业理由B、交易条款是否与管理层的解释一致C、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会 计处理D、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考查的知识点是超出正常经营过程的关联方交 易及管理层作出的

2、认定。 对于识别出的超出正常经营过程的重大关联 方 交易，如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价： (1) 交易 的商业理由 (或缺乏商业理由 ) 是否表明被审计单位从事交易的目的 可 能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为 ;(2) 交易 条款是否与管理层的解释一致 ;(3) 关联方交易是否已按照适用的 财务 报告编制基础得到恰当会计处理和披露。多选题为识别 M 公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有 ( ) 。A、了解M公司与关联方相关的内部控制B、复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序C审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证，以识别 是 否存在担保关系

3、D查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易【正确答案】 ACD【答案解析】 本题考查的知识点是识别出可能遗漏关联方及识别 出遗漏关联方的应对措施。选项 B并不能发现关联方交易。单选题下列有关管理层偏向的说法中，错误的是 ( ) 。A 、注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏 向 的迹象，但不需要在项目组内进行讨论B、 注册会计师在审计会计估计过程中发现或注意到管理层的有意 偏向时，可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C、 注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时，通常认为该领 域存在特别风险D、 对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向，注册会计师 应当了解与会计估计相

4、关的控制正确答案】 A【答案解析】 本题考查的知识点是会计估计其他相关审计程序(识别管理层偏向迹象)。选项A,注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，并在项目组内进行讨论。单选题 下列关于第三时段期后事项的说法中,正确的是 ( ) 。A、财务报表报出日后发生的事项属于第三时段期后事项B、注册会计师无需对第三时段期后事项米取措施C、 如果第三时段期后事项导致审计报告需要被修改,注册会计师 应当询问管理层将如何在财务报表中处理该事项D 、注册会计师知悉第三时段期后事项后无需与管理层讨论【正确答案】 C【答案解析】 本题考查的知识点是第三时段期后事项。财务报表 报出日后“知悉的

5、事实”属于第三时段期后事项, 而不是“发生”的 事 项,选项 A 错误。注册会计师没有义务识别第三时段期后事项, 但有必 要恰当应对第三时段知悉的且若在审计报告日知悉可能导致 修改审计报 告的事项,选项 B 错误。在财务报表报出后,如果知悉了 某事实, 且若 在审计报告日知悉可能导致修改审计报告, 注册会计师 应当： (1) 与管 理层和治理层 ( 如适用 ) 讨论该事项 ;(2) 确定财务报表是 否需要修 改 ;(3) 如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理 该事项。所 以选项 C 正确, D 错误。点评】本题依据：教材第 389 页。应当指出的是,需要注册 会 计师在知悉后采取行动

6、的第三时段期后事项是有严格限制的：(1) 这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实。 (2) 该 事实如果 被注册会计师在审计报告日前获知， 可能影响审计报 告。 只有同时满 足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。单选题 下列有关披露错报的说法中，正确的是 ( ) 。A、由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报B、与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见C、如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露D、与披露相关的错报属于判断错报【正确答案】 B 【答案解析】本题考查的知识点是评价审计过程中 发现的

7、错报。财务报表中存在的重大错报或漏报，包括相关披露和其他审计调整， 选项 A 不正确 ; 这个披露是需要有前提条件的，第一个条件注册 会 计师已经针对未披露信息获取了充分、 适当的审计证据， 第二个条 件 法律法规不禁止这种披露。 同时满足这两个条件的时候才能披 露， 而不是所有的情况下一定进行披露，选项 C 不正确 ; 与披露相关 的错报 属于事实错报，选项 D 不正确。多选题通过对实施的审计程序的结果进行评价， 可以全部或部分地揭示 某些事项，这些事项包括 ( )A、财务报表中存在的重大错报B、对审计方法有重要影响的值得关注的内部控制缺陷和其他缺C、在实施审计程序时遇到的重大困难D、向事务

8、所内部有经验的专业人士咨询的事项【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考查的知识点是评价审计中的重大发现。上述 四个事项均能够通过对实施的审计程序的结果进行评价全部或部分 地揭 示出来。单选题下列关于书面声明的说法中，正确的是 ( ) 。A、 书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录B、 如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师应当执行足够的审计程序， 获取充分、 适当的审计证据证实管理 层 已经履行其责任C、如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，注册会计师应当从管理层获取有关该项投资意图的书面声明， 否则注册会计师就 不能 获取充分、适当的审计证据D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日 期，可以在审计报告日后【正确答案】 C 【答案解析】本题考查的知识点是书面声明的日