高级会计-重要知识点

1、学习必备欢迎下载各章典型习题与重要知识点指南第一章企业合并会计一、单选题1.下列关于新设合并表述正确的是（）。A 新设合并仅指两个企业合并成为一个单一的企业B 新设合并仅指两个企业协议组成一个新的企业，保留一个企业，注销其他企业的法人资格D 新设合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业知识点 ：吸收合并、新设合并和控股合并的含义（P4-5）答案： D2同一控制下的吸收合并，合并中取得的资产、负债应（）。A 均按公允价值入账B 均按在被合并方的原账面价值入账C资产按在被合并方的原账面价值入账，负债按公允价值入账D资产按公允价值入账，负债按在被合并方的原账面价值入账知识点 ：同一控制企业合

2、并的合并方，对吸收合并和新设合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方有关资产、负债的账面价值计量（P10）。答案： B3同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入（）。A 合并成本B管理费用C财务费用D资本公积知识点 ：同一控制下企业合并的合并费用的处理（P10-11）：合并方位进行企业合并发生的审计费用、评估费用、法律服务费用等各项直接费用，应当于发生时计入当期损益；无论是吸收合并、新设合并还是控股合并，发生的评估、审计、咨询等费用，都需要进行如下账务处理：借：管理费用贷：银行存款等答案： B4.同一控制下企业合并，合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进

3、行企业合并支付的对价账面价值之间的差额（）A 均调整所有者权益相关项目B 均作为资产的处置损益，计入合并当期利润表C取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项目；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益D取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项目知识点 ：同一控制下企业合并中股东权益的调整（P10）。答案： A5依据企业会计准则的规定，下列有关企业合并的表述中，不正确的是（）。A 企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或

4、事项B受同一母公司控制的两个企业之间进行的合并，通常属于同一控制下的企业合并C同一控制下的控股合并发生当期，合并方于期末编制合并利润表时应包括被合并方自合并当期期初至期末的净利润D同一控制下的企业合并中，合并成本是购买方为取得对被购买方的控制权支付对价的公允价值及各项直接相关费用之和知识点 ：企业合并及同一控制下企业合并的含义（P1-2）；非同一控制下企业合并的合并成本（答案： D6.非同一控制下在一次交换交易吸收合并中，核算合并成本小于所获净资产的公允价值差额的会计科目是()。A 管理费用B 无形资产C其他业务支出D营业外收入知识点 ：非同一控制下企业合并的合并成本小于取得的被购买方可辨认的

5、净资产公允价值的差额，外收入。（ P18）答案： D二、简答题1.什么是企业合并？（P26）P17）。计入营业学习必备欢迎下载答：企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。（ P1）2.什么是同一控制下的企业合并？什么是非同一控制下的企业合并？（P26）答：同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。非同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前、后不属于同一方或相同的多方最终控制。（P2）三、账务处理题1.甲股份有限公司主要从事出租汽车业务，20XX年 9 月在其母公司统一安排下，将集团内另一家规

6、模较小的出租汽车公司（和平出租汽车公司）进行合并，收购和平公司全部股份。20XX 年 9 月末经审计后的和平公司账面净资产为2000 万元，甲公司支付2200 万元作为合并对价。上述合并已如期完成。合并日和平公司资产负债表如下：资产负债表（简表）资产金额权益金额银行存款100短期借款2300交易性金融资产200应交税费200存货150实收资本1200固定资产4050盈余公积300未分配利润500资产总计4500负债和所有者权益总计4500要求：（1）假设该合并为吸收合并，对甲公司进行账务处理。（2）假设该合并为控股合并，对甲公司进行账务处理。【答案】（ 1）假设该合并为吸收合并，对甲公司进行账

7、务处理甲公司对和平公司的合并属于同一控制下的企业合并，合并日甲公司的账务处理是：借：银行存款100交易性金融资产200存货150固定资产4050资本公积资本溢价200贷：短期借款2300应交税费200银行存款2200（ 2）假设该合并为控股合并，对甲公司进行账务处理借：长期股权投资和平公司2000资本公积资本溢价200贷：银行存款22002.RZL 公司与 XHN 公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系。20XX 年 12 月 31 日， RZL 公司发行 l 000 万股股票 (每股面值1 元 )作为对价取得XHN买日， XHN 公司有关资产、负债情况如下(单位：万元公司的全部股权，

8、 该股票的公允价值为 ):4 000 万元。 购要求： (1)假设该合并为吸收合并，对 RZL 公司进行账务处理。 (2)假设该合并为控股合并，对行账务处理。 知识点 ：非同一控制企业合并的会计处理。 （P16-19）核算要点：公允价值导向公司进（ 1）购买方取得的可辨认净资产按其公允价值入账，取得的长期股权投资按合并成本作为初始投资成本。（ 2）合并成本（支付对价的公允价值） ，大于取得的可辨认净资产或股权的公允价值份额的差额，确认为合学习必备欢迎下载并商誉；合并成本小于取得的被购买方可辨认净资产的公允价值的差额，计入当期损益（营业外收入）（ 3）发行权益性证券实施的企业合并，证券溢价计入资

9、本公积。解答：(1)本合并属于非同一控制下的企业合并，在吸收合并时，RZL 公司账务处理如下：借：银行存款1 000固定资产3 300商誉200(4 000 3 800)贷：长期应付款500股本1 000资本公积股本溢价3 000 (4 000-1 000)(2)本合并属于非同一控制下的企业合并，在控股合并时，RZL 公司账务处理如下：借：长期股权投资 B 公司4 000贷：股本1 000资本公积股本溢价3 000第二章合并财务报表一、单选题1按照我国企业会计准则的规定，非同一控制下企业合并在购买日一般应编制（A 合并资产负债表B 合并利润表C合并所有者权益变动表）。D 合并现金流量表知识点

10、：根据现行会计准则，无论是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，在合并日（或购买日）都只需编制合并资产负债表（ P36）答案： A2.RZL 公司拥有XHN 公司 70%的股权，持有FX 公司 30%的股权， XHN 公司持有FX 公司 40%的股权，则RZL 公司合计拥有FX 公司的股权为（）。A. 30%B. 40%C. 70%D. 58%知识点 ：间接拥有的被投资单位控制权的比例认定，采用加法而不是乘法。（P30）答案： C3.下列子公司中，应纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）A. 已宣告破产的原子公司B. 已宣告被清理整顿的原子公司C.联营企业D.受所在国外汇管制及其他管

11、制，资金调度受到限制的境外子公司知识点 ：合并范围的确定原则，以“控制”为基础，并考虑不能纳入合并范围的情况（P31）答案： D4.下列关于抵销分录表述正确的是()A 抵销分录由子公司编制B抵销分录应该计入母公司账簿知识点 ：抵销处理和抵销分录的性质（P34-35）答案： C5.企业以前年度内部交易形成的存货在本期实现对外销售时，对于存货价值中包含的未实现内部销售利润应当编制的抵销分录是（）。A. 借记“未分配利润年初”，贷记“存货”B.借记“未分配利润年初”，贷记“营业成本”C.借记“营业收入” ，贷记“存货”D.借记“管理费用” ，贷记“存货”知识点 ：存货未实现内部销售利润的抵销处理（P

12、64-65）答案： B6.将期初内部交易无形资产多摊销额抵销时，应编制的抵销分录是()。A. 借记“未分配利润年初”项目，贷记“管理费用”项目B.借记“无形资产累计摊销”项目，贷记“管理费用”项目C.借记“无形资产累计摊销”项目，贷记“未分配利润年初”项目D.借记“未分配利润年初”项目，贷记“无形资产累计摊销”项目知识点 ：以前年度无形资产累计多摊销额的抵销处理，参照固定资产累计多折旧额的抵销处理（ P76、71）答案： C学习必备欢迎下载二、简答题（ P93）1.什么是合并财务报表？答：合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表。

13、（ P27）2.合并财务报表与个别财务报表相比有哪些特点？答：（ 1）反映的对象不同； （ 2）编制主体不同； （3）编制基础不同； （ 4）编制方法不同。(P27)3.合并财务报表的编制应遵循哪些原则？答：（1）以单独报表为基础； （ 2）一体性原则；（ 3）重要性原则。（ P32）4.编制股权取得日后的合并财务报表时，主要的调整分录有哪些？答：（1）与内部股权投资有关的抵销处理；（ 2）与内部债权债务有关的抵销处理；（3）与内部存货交易、固定资产交易、无形资产交易等内部资产交易有关的抵销处理；（ 4）与内部现金流量有关的抵销处理。（P35）三、账务处理题1. RZL 公司于 20XX 年

14、1 月从其母公司购入办公用设备一台自用，折旧年限为5 年。该办公设备是母公司生产的产品，每台售价100 万元，成本82 万元。要求：编制20XX 年、 20XX 年、 20XX 年的抵销分录 (分录中的数字以万元为单位)。 知识点 ：内部固定资产交易的抵销处理。解答： 20XX年抵销分录：借：营业收入100贷：营业成本82固定资产原价18借：固定资产累计折旧3.3贷：管理费用3.320XX 年抵销分录：借：未分配利润年初18贷：固定资产原价18借：固定资产累计折旧3.3贷：未分配利润年初3.3借：固定资产累计折旧3.6贷：管理费用3.620XX 年抵销分录：借：未分配利润年初18贷：固定资产原

15、价18借：固定资产累计折旧6.9贷：未分配利润年初6.9借：固定资产累计折旧3.6贷：管理费用3.62. 20XX 年母公司 LHX 向其子公司 RZL 销售 A 产品，售价 100 万元，成本 80 万元，当年实现对外销售90，20XX 年母公司向其子公司销售 A 产品，售价 200 万元，成本 170 万元，20XX 年新购入的存货实现对外销售，取得销售收入 220 万元，销售利润率为 30%，上期购入的存货本期仍未实现对外销售。要求：编制 20XX 年母子公司内部存货交易的抵销分录。(分录中的数字以万元为单位 )知识点 ：内部存货的抵销处理解答： 20XX 年内部销售利润率（100 80

16、）/100=20%20XX 年内部销售利润率（200 170） /200=15%内部销售成本率85%20XX 年对外销售A 产品的成本 220 ×（ 1 30%） 154 万元20XX 年的抵销分录为：借：未分配利润年初2贷：营业成本2借：营业收入200贷：营业成本191.1存货8.9（ 2（ 200 154）× 15%）学习必备欢迎下载3. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系非上市公司，需要对外提供合并财务报表。甲公司拥有一家子公司乙公司，乙公司系甲公司于20XX 年 1月 5日以 4000 万元购买其 60%股份而取得的子公司 (非同一控制 )。购买日，乙公司的可辨

17、认净资产公允价值和账面价值均为6 000万元，其中实收资本为4 000 万元、资本公积为 2 000 万元。 乙公司 20XX年度、20XX 年度分别实现净利润1 000 万元和 800 万元。 乙公司除按净利润的 10% 提取法定盈余公积、按净利润的5%提取任意盈余公积外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。甲公司20XX 年 12 月 31 日应收乙公司账款余额为600 万元，年初应收乙公司账款余额为500 万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为 5%。 甲公司 20XX 年 12 月 31 日的无形资产中包含有一项从乙公

18、司购入的无形资产。该无形资产系20XX 年 1 月 10 日以 500 万元的价格购入的；乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400 万元。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10 年。要求：编制 20XX 年度甲公司合并财务报表有关的合并抵销分录（不考虑内部交易产生的递延所得税）。知识点 ：内部股权、债权、无形资产的抵销处理。解答： (1) 抵销长期股权投资及所有者权益项目（P52)借：实收资本4 000资本公积年初2 000盈余公积年初150 (1 000 ×15%)本年120 （800×15）未分配利润年末1 530商誉400贷：长期股权投资5 080

19、(4 000+1 800 ×60%)少数股东权益3 120(2) 抵销投资收益及利润分配项目（P52）借：投资收益480(800×60%)少数股东损益320(800×40%)未分配利润年初850（ 1 000×85%）贷：提取盈余公积120（ 800×15%）未分配利润年末1 530(3)抵销应收账款及坏账准备（P62）借：应付账款600贷：应收账款600借：应收账款坏账准备25贷：未分配利润年初25借：应收账款坏账准备5贷：资产减值损失5(4)抵销内部购销无形资产借：未分配利润年初100(500-400)贷：无形资产100借：无形资产累计摊销

20、10贷：未分配利润年初10借：无形资产累计摊销10贷：管理费用10第三章外币业务会计一、单选题1.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用()折算。A. 合同约定的汇率B. 即期汇率的近似汇率C.收到外币款项当月月初的市场汇率D.交易发生日即期汇率知识点 ：兑损益的会计处理（P99）答案： D2.我国外币资产负债表中折算差额处理正确的是()。A. 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B.计入当期损益C.作为资产反映D.作为负债反映知识点 ：一般情况下外币报表项目的折算方法（P112）学习必备欢迎下载答案： A3.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用()将所

21、有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。A. 变更当日的即期汇率B.变更当期的期初汇率C.变更当期的期末汇率D.变更当日的即期近似汇率知识点 ：记账本位币的变更（P95）答案： A4.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用 ()折算。A. 交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.资产负债表日的即期汇率D.平均汇率知识点 ：一般情况下外币报表项目的折算方法（P112）答案： A5.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用()折算

22、。A. 交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.资产负债表日的即期汇率D.平均汇率知识点 ：一般情况下外币报表项目的折算方法（P112）答案： C6.下列关于外币非货币性项目的折算表述中，正确的是() 。A. 以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日产生汇兑差额B.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日不产生汇兑差额C.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日仅有资产类科目产生汇兑差额D.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日仅有所有者权益类科目产生汇兑差额知识点 ：汇兑损益的处理（ P99）答案： B7.外币会计

23、报表折算时，子公司外币会计报表中的“管理费用” 项目的金额应按()折算为母公司记账本位币。A. 交易发生日的即期汇率B.当年年初的市场汇率C.当年年末市场汇率D.资产负债表日的即期汇率知识点 ：一般情况下外币报表项目的折算方法（P112）答案： A8.按照我国现行会计准则规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应 ()。A. 增加财务费用B.增加主营业务收入C.冲减财务费用D.冲减主营业务收入P111答案： C9.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，不需要折算的是()。A. 资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.营业收入知识点 ：一般

24、情况下外币报表项目的折算方法（P112）答案： C10.外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当()。A. 按历史汇率折算B.按现行汇率计算C.根据折算后利润分配表中其他项目的数额计算确定D. 按平均汇率计算知识点 ：一般情况下外币报表项目的折算方法（P112）答案： C11.我国现行会计制度中，外币报表折算差额在会计报表中应作为（）。A 递延损益列示B管理费用列示C财务费用列示D 外币报表折算差额单独列示知识点 ：一般情况下外币报表项目的折算方法（P112）答案： D12.在外币报表折算的货币性与非货币性项目中，资产负债表中的货币性项目折算汇率是（）。A 平均汇

25、率B 历史汇率C银行买入价D资产负债表日的即期汇率知识点 ：汇兑损益的处理（P99）答案： D学习必备欢迎下载13.对外币交易采用“两项交易观点”时，交易发生日与报表编制日之间汇率变动的差额应该（）。A 不予以入账B作递延损益处理C作为本期汇兑损益处理D 调整该交易发生日的账户知识点 ：“两项交易观点”的相应会计处理（P102）答案： C14.对外币交易采用“单一交易观点”时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该（）。A 不予以入账B 作递延损益处理C作当期损益处理D 调整该交易发生日的账户知识点 ：“单一交易观点”的相应会计处理（P99）答案： C15.因收回或偿付外币债权债务而产生的汇

26、兑损益是（）。A 兑换汇兑损益B外币折算汇兑损益C交易汇兑损益D调整外币汇兑损益知识点 ：四种经常性汇兑损益及其含义（P97-98）答案： C二、简答题（ P117）1、企业在选定记账本位币时应考虑哪些因素？答：（ 1）该货币主要影响商品或劳务的销售价格，通常以该种货币进行商品和劳务的计价和结算；（ 2）该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（ 3）融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。（ P95）2、外币业务有哪些类型？答：（1）买入或卖出以外币计价的商品或劳务；（ 2）借入或借出外币资金；（ 3）其他以外币计价或者结算

27、的交易； （4）外币折算业务。 （ P96）三、账务处理题1. 资料： RZL 公司以人民币为记账本位币，设有现汇银行存款账户，有关外币资金均通过该账户收付，有关外币业务资料如下： （1） 20XX 年 12 月 1 日有关美元账户的余额如下：账户名称美元折合汇率人民币金额外汇存款（美元户）1000008.70870000应收外汇账款200008.70174000短期外汇借款550008.70478500应付外汇账款150008.70130500长期外汇借款800008.70696000（2）该公司记录外币采用按当月1 日市场汇率作为折合率，按月计算汇兑损益。20XX年 12 月 31 日的市

28、场汇率为 1 美元兑换人民币8.80 元。（ 3）该公司20XX 年 12 月份发生下列经济业务：自营出口产品一批，销售收入为8000 美元，产品已发出，同时收回货款，并存入银行外汇户； 自营从国外进口一批材料，实际价款为3000 美元，材料已验收入库，货款尚未支付；偿还外币借款40000 美元，其中：短期借款15000 美元，长期借款25000 美元；收回应收外汇账款20000美元，已存入银行外汇户；用外币长期借款购入设备一台，实际用银行外汇存款支付 10000 美元，设备已交付生产使用。要求：（1）根据上经济业务，编制有关外币业务的会计分录；（ 2）作出期末核算汇兑损益有关的会计处理。解答

29、：（1）会计分录：借：银行存款美元户69 600贷：主营业务收入69 600借：原材料26 100贷：应付账款美元户26 100借：短期借款美元户130 500长期借款美元户217 500学习必备欢迎下载贷：银行存款美元户348 000借：银行存款美元户174 000贷：应收账款美元户174 000借：固定资产87 000贷：银行存款美元户87 000解答：（2）期末账项调整：借：银行存款美元户7 800财务费用汇兑损益3 500贷：短期借款美元户4 000应付账款美元户1 800长期借款美元户5 5002. XHN 股份有限公司 (以下简称XHN 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折

30、算，按月计算汇兑损益。20XX 年 6 月 30 日市场汇率为1 美元 7.25 元人民币。20XX 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下：项 目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款1000007.25725000应收账款5000007.253625000应付账款2000007.251450000XHN(1)7公司 20XX 年 7 月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：月 15 日收到某外商投入的外币资本500 000 美元，当日的市场汇率为1 美元 7.24元人民币，款项已由银行收存。(2)7 月 18 日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400 000美元

31、，尚未支付，当日的市场汇率为1 美元 7.23 元人民币。(3)7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1 美元 7.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7 月 28 日，以外币存款偿还6 月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为1 美元 7.21 元人民币。(5)7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款(6)7 月 31 日，销售产品一批，价款共计300 000 美元，当日的市场汇率为1 美元 7.20 元人民币。100 000 美元，当日的市场汇率为美元7.20 元人民币，款项尚未收到。要求： (1)编制 7 月份发生的外币业务的

32、会计分录；(2)分别计算7 月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程 ；(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。解答：(1)借：银行存款3 620 000贷：股本3 620 000借：固定资产2 892 000贷：应付账款2 892 000借：应收账款1 444 000贷：主营业务收入1 444 000借：应付账款1 442 000贷：银行存款1 442 000借：银行存款2 160 000贷：应收账款2 160 000借：应收账款720 000贷：主营业务收入720 000(2)银行存款汇兑损益金额=700 000×7.2-(725 000 3 620 000-1 442 0002 1

33、60 000)= 23 000(元 )应收账款汇兑损益金额=500 000×7.2-(3 625 000 1 444 000-2 160 000 720 000)=29 000(元)学习必备欢迎下载应付账款汇兑损益金额=400 000×7.2-(1450 000 2 892 000-1 442 000)= 20 000(元)汇兑损益净额 =23 000-29 000 20 000 =32 000(元)(3)借：应付账款20 000财务费用32 000贷：银行存款23000应收账款29000第四章租赁会计一、单选题1.在融资租赁租入的固定资产达到预定可使用状态后，承租人摊销的

34、未确认融资费用，应计入（）科目。A. 管理费用B. 销售费用C.累计折旧D.财务费用知识点 ：承租人融资租赁中未确认融资费用的处理(P128)答案： D2.售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回损益的方法为（）。A. 在租赁期内平均确定B.按折旧进度C.按租金支付比例D.按实际利率法知识点 ：售后租回形成融资租赁的会计处理(P150-151)答案： B3.下列各项中，不属于初始直接费用的是（）。A. 租赁合同的印花税B.履约成本C.租赁谈判人员的差旅费D.佣金知识点 ：初始直接费用的含义(P123)答案： B4.在采用实际利率法分摊未确认融资费用时，如果租赁资产以最低租赁付

35、款额的现值作为入账价值，且采用租赁合同规定的利率作为折现率，则融资费用分摊率应采用的是（）。A. 出租人的租赁内含利率B. 租赁合同规定的利率C.银行同期贷款利率D.银行同期存款利率知识点 ：承租人选择未确认融资费用分摊率的基本思路(P128)答案： B5.承租人融资租入固定资产发生的初始直接费用，应在实际发生时，计入（）。A. 租入资产的价值B. 长期待摊费用C.管理费用D.财务费用知识点 ：承租人融资租赁中初始直接费用的处理(P126)答案： A6.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。A. 银行同期贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出

36、租人出租资产的无风险利率D.知识点 ：承租人未确认融资费用分摊率的基本思路(P128)答案： D7.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：（1）该设备租赁期为5 年，每年支付租金5万元；（2）或有租金4 万元；（ 3）履约成本3 万元；（ 4）承租人有关的第三方担保的资产余值2 万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（）。A.25 万元B.27 万元C.32 万元D.34 万元知识点 ：最低租赁付款额的确定(P124)答案： B8.某项融资租赁合同，租赁期为8 年，每年年末支付租金100 万元，承租人担保的资产余值为50 万元，与承租人有关的A 公司担保余值为20 万元，租赁期间

37、，履约成本共50 万元，或有租金20 万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。A.870B.940C.850D.920知识点 ：最低租赁付款额的确定(P124)答案： A二、简答题（ P153）1. 租赁的主要作用有哪些？答：（1）解决资金短缺的困难；（2）减少资产陈旧的风险； （3）避免因通货膨胀而造成的损失；（ 4）降低筹资成本；（ 5）还款方式灵活， 有利于融资；（ 6）不影响权益负债比例， 提高表内融资机会。（ P119）三、账务处理题1. XHN 公司为季节性制造企业，每年 9-11 月为生产月份， 企业在生产期内租入设备，以供生产所需。按照租学习必备欢迎下载赁协议 9 月租入

38、设备一台，租赁期限为3 个月，共计应付租金120 000 元，每月支付40 000 元，并要预先支付押金 20 000 元。租入设备在使用期间因维修领用的原材料18 000 元，维修人员工资9 000 元。 (P135 变)要求：根据上述经济业务，编制该公司的会计分录。1. 解答：（1）预付押金：借：其他应收款20 000贷：银行存款20 000（2）每月支付租金：借：制造费用40 000贷：银行存款40 000（3）发生维修费：借：制造费用27 000贷：原材料18 000应付职工薪酬9 000（ 4）收回押金：借：银行存款20 000贷：其他应收款20 0002. RZL 公司租入设备一台

39、用于生产产品，需经改良后使用。 该设备租赁期二年， 为设备改良共支出 27 000 元，其中：领用库存原材料 12 000 元，支付维修工人工资15 000 元。 (P135 变 )每月初按照租赁协议支付当月租金 9000 元。要求：根据上述经济业务，编制该公司的会计分录。解答：（ 1）支付改良费用时借：长期待摊费用租入资产改良支出27 000贷：原材料12 000应付职工薪酬15 000（ 2）每月摊销改良费用（每月记一次）借：制造费用租赁费1 125（27000/24）贷：长期待摊费用租入资产改良支出1 125（3）支付租金的账务处理借：制造费用租赁费9 000贷：银行存款9 000第五章

40、衍生金融工具会计一、单选题1.对境外经营净投资套期业务进行核算时发生套期工具形成利得或损失中无效套期部分应计入（A 、套期工具成本B、资本公积C、被套期项目价值D 、当期损益知识点 ：境外经营净投资套期的会计处理(P178、177)答案： D2.下列科目中不具有共同类性质的是（）。A、衍生工具B 、套期损益C、套期工具D 、被套期项目知识点 ：三大共同类项目的会计科目的含义(P169-170)答案： B3.一定不能作为套期工具的是（）。A 、本企业普通股B 、商品期货C、外汇期货D、股票期权知识点 ：指定套期工具的基本原则(P174)答案： A4.企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用计入()

41、A 、金融资产成本B、权益项目C、当期损益D、金融负债价值知识点 ：以公允价值计量且其变动计入当期损益的资金资产或金融负债的初始确认和计量答案： C5.我国衍生金融工具的计量属性是（）。A 、历史成本B 、现值C、公允价值D 、变现价值(P166)）。学习必备欢迎下载知识点 ：衍生金融工具的计量属性(P166)答案： C6.看涨期权是指（）。A 、买权B、卖权C、互换D、期货知识点 ：看涨期权的含义(P170)答案： A7.商品期货属于（）。A 、远期合同B 、期货合同C、金融互换D 、金融期权知识点 ：期货合约（合同）的含义(P158)答案： B8.下列项目中不属于金融资产的有（）。A 、库

42、存现金B 、预付费用C、股权投资D 、债权投资知识点 ：金融资产的含义(P155)答案： B9.下列项目中属于衍生金融工具的是（）。A. 应收账款B. 现金C.期货合约D.债券投资知识点 ：基本金融工具与衍生金融工具的含义(P156-157)答案： C二、简答题（ P184）1. 如何理解衍生金融工具的含义？答：衍生金融工具，亦称衍生金融产品、派生金融产品或衍生品等，是相对于基本金融工具而言的金融工具。 IAS39 和 CAS22 指出衍生金融工具是同时具有以下三个特征的金融工具： （ 1）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格或利率指数、信用等级或信用指数或其他变量变动而变动；

43、 （ 2）不要求初始净投资， 或要求的初始净投资小于预期对市场因素变化有类似反应的其他类型合同所要求的初始净投资；（ 3）在未来某一日期进行结算。（ P157）2. 什么是套期会计？答：一种特殊的会计处理方法，其核心是在同一会计期间对称地确认套期工具的利得（或损失）与被套期项目的损失（或利得） ，以体现套期保值效应。三、账务处理题1. XHN 公司于 20XX公司行权（行权价为年2月1日向 68 元）， RZLRZL 公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同如果RZL公司有权以每股68 元的价格从XHN 公司购入普通股1 000 股。其他有关资料如下：（1）合同签订日为20XX年

44、2 月 1 日；（2）行权日（欧式期权）为20XX年 1 月 31 日；（ 3）20XX年 2 月 1 日每股市价为66 元；（ 4）20XX 年 12 月 31 日每股市价为69 元；（ 5）20XX 年 1 月 31 日每股市价为 69 元；（ 6）20XX 年 1 月 31 日应支付的固定行权价格为68 元；（ 7）期权合同中的普通股数量为1000 股；（ 8）20XX 年 2 月 1 日期权的公允价值为4 800 元；（ 9）20XX 年 12 月 3l日期权的公允价值为 4 000 元；（ 10）20XX 年 1 月 31 日期权的公允价值为 3 500 元。 假设不考虑其他因素。要

45、求：分别编制 XHN 公司下列情况下的会计分录。（1）期权以现金净额结算； （2）期权以普通股净额结算。 （ P176）解答：（ 1）期权以现金净额结算的账务处理：20XX 年 1 月 31 目 XHN 公司向 RZL 公司支付相当于本公司普通股 1000 股市值的金额； 同日， RZL 公司向 XHN 公司支付 68 000 元（1 000 股× 68）的价款。20XX年 2 月 1 日，收到发行看涨期权的价款4 800 元；借：银行存款4 800贷：衍生工具看涨期权负债4 800 20XX 年 12 月 31 目，确认期权公允价值减少800 元（4 800-4 000 ）：借：衍生工具看涨期权负债800贷：公允价值变动损益800 20XX 年 1 月 31 日，确认期权公允价值减少500 元（ 4 000-3500）：借：衍生工具看涨期权负债500学习必备欢迎下载贷：公允价值变动损益500 20XX 年 1 月 31 日，反映看涨期权结算： RZL 公司行使了该看涨期权，合同以现金净额方式进行结算。XHN公司有义务向RZL 公司交付69 000 元，并从 RZL