边际贡献值与损益平衡点的观念_赖丰言企业教练

1、边际贡献値与损益平衡点的观念讲师:赖丰言講師:賴豐言赖丰言先生职业经理人国家职业资格 人力资源管理师国家职业资格 广州中山大学企业管理博士 上海同济大学工商管理硕士 台湾大叶大学机械工程硕士手机由K： laifengyen QQ: 136533771972年出生，台湾彰化人，定居于深圳。 曾任职于台塑企业、徳固赛化学、台湾永光 化学、新信利自行车（深圳）、东莞宏徳化学 等公司，曾担任过工程师、维修组长、管理 部经理、厂长、企业教练、咨询公司合伙人 及ISO、ERP项目经理等职位等，在经营分析 与企业诊断、战略规划、生产管理、人力资 源管理、目标管理与绩效考核、工厂合理

2、化 改善、5S管理、设备维护管理、制度规划与 流程改善、ISO导入、ERP导入、QCC活动 等领域有丰富的工作实战经验,并擅长于这些 领域的培训、辅导诊断与相关制度的规划、 制定及推动O熟悉大陆劳动法及安全生产相关法规，能独 立规划、撰写与操作全套的战略规划、人力 资源管理、生产管理、质量管理、设备维修 保养与营销管理相关规章制度、教育训练材 料与计划，并有数十次的讲课经验。2 講師:賴豐言簡易損益表（傳統式）公司長興化學三晃化工日勝化工科目名稱金額（仟元）(%)金額（仟元）(%)金額（仟元）(%)營業收入16,339,800100.00861,368100.001,617,000100.00

3、銷貨收入淨額16,339,800100.00861,368100.001,617,000100.00銷貨收入NSR16,449,361100.67876,445101.751,633,820101.04銷貨退回38,5720.237,5120.878,8680.54銷貨折讓70,9890.437,5650.877,9520.49銷貨成本13,859,38584.81803,36593.261,464,22790.55營業毛利GRP2,480,41515.1858,0036.73152,7739.44營業費用1,706,08110.4497,39711.30113,8517.04推銷費用887,

4、5255.4342,2374.9048,0552.97管理及總務費用334,6012.0444,2535.1343,9502.71硏究發展費用483,9552.9610,9071.2621,8461.35營業淨利（淨損）774,3344.7340,769(4.73)38,9222.40單位:千元台幣講師:賴豐言損益表（傳統式）講師:賴豐言講師:賴豐言銷售收入銷售退回銷售折讓曲金支出 現金折扣103.501.501.000.400.60淨銷售收入100.00原7斗成本75.00包林費由3.00人工費用4.00製造費用6.00銷貨毛禾Q(GRP)12.00銷貨毛利（GRP）12.00運費1.50數

5、期0.50可控固定營業費用3.00管理費用2.00硏發費用1.00盤粛金額0.50其他（如總部等）0.50財務費用0.50稅前營業利益2.50-稅金0.70稅後淨利1.80講師:賴豐言講師:賴豐言*銷貨成本二原料成本+包材費用+人工費用+製造費用講師:賴豐言損益表(邊際貢獻格式)銷售收入銷售退回銷售折讓現金折扣103.501.501.000.400.60淨銷售收入100.00療昇成本75.00包才費由3.00運費1.50-數期0.50附加價値(VA) 20.00水電燃料費3.00邊際貢獻(MI)折舊費用可控固定加工費用17.003.004.00銷貨毛利 II(GRPI 1)10.00可控固定營

6、業費用3.00管理費用2.00硏發費用1.00盤虧金額0.50其他(如總部等)0.50稅前利益(EBIT)財務費用稅金3.000.500.70邊際貢獻(MI) 17.00稅後利益1.80*銷貨成本11二原料1包材+運費+數期+SC+水電+折舊+可控固定加工費用 講師:賴豐言MI邊際貢獻的重要性淨營業額VC變動成本變動成本二原料+包材+水電燃料費+運費+ 數期+SC+營業稅+貼現固定成本=薪資+折舊費+維修費+物料費 +低値消耗費+總經理室費用+營業部費 用+非變動費用部份的總和MIFC固定成本營業利益講師:賴豐言NP分析表名詞定義欄位名稱中文全名定義英文名詞NSF（淨售價）NSP （淨售價）代

7、衣幣未稅KG單價-代衣幣KG單價X数期X）. 0005+折申1%+貼現%）-SC+退 桶-運費Net Selling PriceHC成本單價材料成本單價NC單位原料成本+單位包材毀用Material CostVA單位附加價值VANSP淨售價-材料成本單價KCValue AddedVA%附加價值率VA%單位附加價值VAX眛幣未稅KG單價爼00%Value Added RatioVME單位變動製造費用VME單位水電燃料費用Variable Manufacturing ExpenseVSE單位變動銷售費用VSE代衣幣含稅KG單價X數期X）. 0005+折扣%+妙現%）+SC+連毀-退桶Variabl

8、e Selling ExpenseVC單位變動成木VC單位變動製造資用VME+單位變動銷售費用VSE+材料成本單價MCVariable CostMI單位邊際收益（貢獻）肛代衣幣未稅KG單價-單位變動成本VC（或二單位附加價值VA-單位變動製造費用VME）Marginal Income/Marginal ContributionMI%邊際收益（貢揪）率肛單位邊際收益（貢獻）MI/代衣幣未稅KG單價*100%Marginal Contribution RatioFME單位固定加匸費用FME生產部的固定費用（人匸+折舊+維修+物料+没備保險+低值消耗+事務+ 其他）Fixed Manufacturi

9、ngExpenseGRP單位銷售毛利GRP代衣幣未稅KG單價-材料成本單價MC-單位變動製造費用VME-單位固定 加工費用FMEGross ProfitGRP%銷售毛利率GRP%銷售毛利GRP/代农幣未稅KG單價Gross Profit RatioFSE單位固定銷售費用FSE營業部的單位可控固定費用（如工資，交通毀,交際黄等Fixed Selling ExpensesFAE單位固定管理費用FAE總經理室的單位可控管理費用FixedGenera 1&Admini s trat iveExpensesGRP.II單位銷售毛利單位銷售毛利GRP -單位變動銷售費用VSE （或二單位邊際貢獻魁

10、-單位固定加工費用FME）GRP.II%單位GRP 114R衣幣未稅KG單價100%TC單位總成本TC材料成本單價MC+單位變動製造黄用VME+單位變動銷售費用VSE+單位固 定加1費用FME+單位固定銷售費用FSE+單位固定管理費用FAE+材料成 木單rtMCX呆帳準備1%+稅金捉檢115%+技術金2%+總部費用1%）为.8Total Unit CostNP單位管業利益NP代农幣未稅KG單價-單位總成本TCIncome from OperationsNP%銷售利益率NP%單位啻業利益NP #弋衣幣未稅KG單價MI邊際貢獻的重要性（續）公司能否盈利的關鍵在於當月的MI總金 額有沒有大於每月的固

11、定成本FC平均MI率越高其損益平衡點將越低，反之, 當MI率越低時就必須賣更多的產品來增 加MI金額.所賣的產品若MI%小於零，表示產品賣出 去的價格比買進來的原料成本還低,對公 司不但沒有任何貢獻反而會使公司流血.損益平衡點定義產量(Quantity，Q)達到一定的規模，使在該點 (Q*)上企業的總收益(Total Revenue » TR)能補 償全部的成本(Total Cost，TC)。TR = TC=FC + AVCFCP - AVC損益平衡計算公式MI%=售價ASP 變動成本AVC售價ASP邊際貢獻MI 售價ASP講師:賴豐言講師:賴豐言MI總金額二銷售數量Q*邊際貢獻MI

12、二營業額*MI%營業利益二邊際貢獻MI總金額-固定成本FC損益平衡出貨量二固定成本售價變動成本損益平衡營業額單位平均售價ASP損益平衡營業額二固定成本FCMI%損益平衡點60100140出貨量（公噸）講師:賴豐言售價對損點的影響III2001200總成本（FC二200萬）1000x 變動成本800固定成本（700萬）600固定成本（500萬）400元1400總成本（FC二700萬）,總成本（FC二500萬）固定成本（200萬）40 60100140出貨量（公噸）講師:賴豐言如何根SFC與MI率作癖思考當固定成本(FC)偏高,且邊際貢獻率(MI%)亦居 高不下時，應加強產品的促銷,以利增加營業額

13、 及MI總金額，進而增加營業利益當FC f且MI% J，應減少費用支出或提高MI%,在無法改善的情況下，應縮小規模或轉業或關閉當FC I且MI% J ,應硏發新產品或作產品及製程 改善,或擴充產能,以增加MI金額.當FC I且MI% f，應積極擴充產能與產品線，甚 至不惜降價促銷產品，以犧牲MI率來換取加大 MI金額,進而增加營業利潤.MI金額（或MI率）下降的原因一階 要因二階要因三階要因責任單位銷 售 收 入 減 少淨售價降低原料價格卜跌市場競爭激烈必須降價競爭售價偏低營業折扣增加營業SC增加營業運費增加營業，物流票期過長營業貼現偏高營業折讓金額增加銷售數量減少景氣循環或淡旺季問題競爭對手

14、市場滲透或供過於求競爭激烈訂價過高賣不出去營業，市場部退貨量增加生產，品保，營業品質不穩定或不良生產，研發服務不佳（含技術服務）營業/技服/品保交貨不準時或不及時物流客訴處理不善或不重視品保/營業信用條件過嚴格營業，營管SC相較競爭對手低MI金額（或MI率）下降的原因一階 要因二階要因三階要因責任單位原 料 成 本 偏 高原料單價增加議價能力較弱致使採購單價偏高採購預測市埸能力偏弱，無法掌握價格或供需失衡採購庫存控制不當使加權平均單價增高產銷/採購原料數量增加投入產出比（收率）降低生產漏料率增加生產品質不良而報廢或返工增加生產料帳不正確造成差異（盤盈虧）資材BOM組成成份BOM組成成份或比率相

15、較競爭對手處於劣勢研發變動 製 費 偏 高水電費增加電費漲價用電量增加（產量增加或生產異常或管理不善或特殊產品或 寄節性所造成）生產重油或柴汕漲價燃料費增加蒸氣消耗量增加（產量增加或生產異常或管理不善或特殊產 品所造成）生產重汕蒸氣比增加（重汕含水率偏高或鍋爐效率下降）公用熱媒運轉時數增加（產量增加或生產異常或管理不善或特殊 產品所造成）生產柴汕消耗量增加（入出璋數量增加或管理不善或璋位安排所 造成）生產/資材損益平衡點與市場定價假設公司每個月的固定開銷爲200萬,則其損益平衡營業額爲多少?MI金額（萬）MI%6%8%10%12%14%16%18%20%營業額（萬）80048648096112

16、12814416010006080100120140160180200120072961201441681922162401400841121401681962242522801600961281601922242562883201800108144180216252288324360200012016020024028032036040022001321762202643083523964402400144192240288336384432480如何使公司利潤最大化公司能否盈利的關鍵在於當月的MI總金額有沒 有大於每月的固定成本FC. MI値最大化 大化費用支出最小化二公司利潤最所以如何利

17、用需求曲線與成本曲線來作定價，使 產品的MI總金額達到最大値,是評估定價策略是 否成功的重要因素.如何求產品需求曲線客戶噸/月售價（萬/噸）2.302.001.801.501.401.301.201.151.10阪田500100300文華400400400400験基350250250250250綠晨300300300300300300新盛300300300300300300300布口200200200高邦200200200200200200200200一名8(.)8080808080808080幵星707070707070707070民隆505050505050凱盛3030303030隆源20

18、其他1000100150150150200220320420620合計310010030050080012001500200024002800如何求產品需求曲線（續）產品的需求曲線O52.002.O51±0000OO802O40200O200150012O80005003001X講師:賴豐言講師:賴豐言传價（萬/噸）2.302.001.801.501.401.301.201. 151. 10講師:賴豐言規模經濟她與單位成本關係售價（萬/噸）2.302.001.801.501.401.3()1.201.151.10產量（噸）1003005008001200150020002400280

19、0原料成本（禺）10030050080012001500200024002800水電燃料費（萬）5.25.76.378910.51214運費（萬）2610162430404856單位變動成本（禺/噸）1.0721.0391.0331.0291.0271.0261.0251.0251.025MI%53.4%48.1%42.6%31.4%26.6%21.1%14.6%10.9%6.8%薪資（萬）202020202020202020加班費（萬）0.050.050.10.30.40.50.60.70.7折舊費（萬）959595959595959595維修費（萬）22.534444.54.54.5交際，

20、辦公，差旅費（萬）0.40.40.40.40.40.40.40.40.4物料,低値費（萬）0.50.50.81.21.41.622.42.8單位固定力01費（萬/噸）1.180.3950.2390.1510.1010.0810.0610.0510.044GRP-II%2.1%28.3%29.3%21.3%19.4%14.8%9.5%6.4%2.8%管理費用（萬）202020202020202020營業固定費用（萬）121212121212121212單位固定管銷費（萬/噸）0.320.1070.0640.040.0270.0210.0160.0130.011營業利益（萬）(27)1382322

21、2429425819614656降低單位固定成本的兩個重要觀念規模經濟效應規模經濟是指瓜業的產出的增長速度MSiSAfW# 速度。從成本的霽度來考慮即是隨者經營規楔總產 量的擴大/使得單位產出的成本下降之琐象°.學習效應13隨著員工星產經驗的累積，生產每；噸產虽厕盡奥墮 間勞力或不合理的浪費會慢谩減少。從成本的角度 來考慮，即是II著生產經驗的累積/生產力及生產效 率會慢慢的提高5使得單位成本曲線會慢慢往下移動 的現象。規模經濟與學習曲線10002000 產量（公噸）單位成本(元、KG)講師:賴豐言根據利潤最大化定價法9最佳的售 價應該是在14萬、噸而不是2 - 3萬/噸利潤最大化定

22、價法3.002. 702. 402. 101. 801. 501. 200. 900. 600. 300.0010030050080012001500200024002800*售價（萬/噸）2.302.00 單位總成本(TC)2. 572 1. 541-單位變動成本(VC) 1.0721.039-營業利益（百萬）-0. 272 1. 3771.801. 3361. 0332.321.501. 2201. 0292.241.401. 1551.0272. 941.301.201. 128 1. 1021.0261.0252.581.961. 151. 101.0891.0801.0251.025

23、1.4640.56講師:賴豐言產品組合利潤分析20%e4%毛OUC）八率ORH1 1bo (S(eLX 12)i臥1褊（Q)3、A）：3700丿4JJ（8%範例:BCG析的應用說明：圓的面積越大表示營業額越大 成長的方向要儘量往右上方移動講師:賴豐言資源的投入程度決定因素公司的資源應投入在哪些產品取決於以下因素:公司的長期策略方向?該產品未來5年的市場增長率與MI率?該產品的MI率與相對競爭優勢?暫屬弱勢產品但只要投入資源輕易改善即可創造 利潤.垂直與水平整合（需考慮原料，設備，人力的共通 性）？價値鏈上的關鍵產品或戰略考量？具有範疇經濟（共享經濟）優勢？計算題TPU廠每月的人工成本爲1000元，折舊費用爲400元，其 他製造費用爲300元,管理費用爲200元，營業部費用爲 100 .每公斤的原料及包材成本爲6元.每公斤的水電燃 料費爲1元.請問：1.每月的固定成本爲多少？2若每公斤的運費爲1元,售價爲10元時，MI率爲多少%?要 達到損益平衡須作多少營業額（元）?3若每公斤的運費爲1元，SC