中财金融企业会计课件第八章 资本金和股票的核算

1、2021-11-14金融企业会计第八章 资本金和股票的核算2021-11-14金融企业会计 资本金是企业所有者对企业投入的实际资资本金是企业所有者对企业投入的实际资本，是企业开办时到工商行政管理部门登本，是企业开办时到工商行政管理部门登记的记的注册资本注册资本。商业银行作为特殊的金融。商业银行作为特殊的金融企业，也必须按规定筹集资本金。企业，也必须按规定筹集资本金。 本章重点介绍资本金的来源、法定额度、本章重点介绍资本金的来源、法定额度、资本金的核算，以及股份制商业银行股票资本金的核算，以及股份制商业银行股票的发行、配售、分红派息、回购等业务的的发行、配售、分红派息、回购等业务的核算。核算。2

2、021-11-14金融企业会计第一节 资本金的核算 一、资本金的来源 1.国家资本金 2.法人资本金 3.个人资本金 4.外商资本金 中华人民共和国商业银行法中华人民共和国商业银行法http:/www.law- 1995年颁布的年颁布的中华人民共和国商业银行中华人民共和国商业银行法法规定：规定：“设立商业银行的注册资本最设立商业银行的注册资本最低限额为低限额为十亿元人民币十亿元人民币；城市合作商业银；城市合作商业银行的注册资本最低限额为行的注册资本最低限额为一亿元人民币一亿元人民币；农村信用合作银行的注册资本最低限额为农村信用合作银行的注册资本最低限额为五千万元人民币五千万元人民币；注册资本应

3、当是实缴资；注册资本应当是实缴资本。本。”人民银行根据经济发展可以调整注人民银行根据经济发展可以调整注册资本最低限额，但不得少于上述规定的册资本最低限额，但不得少于上述规定的限额。限额。2021-11-14金融企业会计三、资本金核算的会计科目 1.“实收资本实收资本”科目。所有者权益类科目，科目。所有者权益类科目，指投资者投入银行（不含股份制银行）的指投资者投入银行（不含股份制银行）的资本。资本。 2.“资本公积资本公积”科目。用于核算因资本溢价、科目。用于核算因资本溢价、法定财产重估增值、资本汇率折算差额和法定财产重估增值、资本汇率折算差额和接受捐赠等形成的公积金。接受捐赠等形成的公积金。2

4、021-11-14金融企业会计四、账务处理四、账务处理 （一）实收资本的核算（一）实收资本的核算 1.货币投资的核算货币投资的核算 1)人民币投资。投资者以人民币现钞或存人民币投资。投资者以人民币现钞或存款进行投资时，银行在收款日以实际收到款进行投资时，银行在收款日以实际收到的金额作为实收资本的入帐依据，分录为：的金额作为实收资本的入帐依据，分录为： 借：现金借：现金 （或（或xx存款）存款） 贷：实收资本贷：实收资本2021-11-14金融企业会计 2）外汇投资。由于银行实际收到外汇的当）外汇投资。由于银行实际收到外汇的当日汇率与合同协议商定的汇率存在着差异，日汇率与合同协议商定的汇率存在着

5、差异，就会产生资本汇率折算差额。就会产生资本汇率折算差额。 当日汇率高于商定汇率时，分录为：当日汇率高于商定汇率时，分录为： 借：现金（外币）借：现金（外币） （或（或xx存款外币户）存款外币户） 贷：实收资本贷：实收资本 资本公积汇率折算差额资本公积汇率折算差额2021-11-14金融企业会计 当日汇率低于商定汇率时，分录为：当日汇率低于商定汇率时，分录为： 借：现金（外币）借：现金（外币） （或（或xx存款外币户）存款外币户） 资本公积汇率折算差额资本公积汇率折算差额 贷：实收资本贷：实收资本 2.实物投资的核算实物投资的核算 借：固定资产借：固定资产xx 贷：实收资本贷：实收资本2021

6、-11-14金融企业会计 3.无形资产投资的核算无形资产投资的核算 借：无形资产借：无形资产xx 贷：实收资本贷：实收资本 4.公积金转增资本金的核算公积金转增资本金的核算 借：资本公积借：资本公积 贷：实收资本贷：实收资本2021-11-14金融企业会计 （二）资本公积的核算（二）资本公积的核算 1.资本溢价的核算资本溢价的核算 资本溢价是指投资者的实际出资额大于注资本溢价是指投资者的实际出资额大于注册资本的差额部分册资本的差额部分,分录为分录为: 借：现金借：现金 （或（或xx存款）存款） 贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积资本溢价资本溢价2021-11-14金融企业会计2.法定财

7、产重估增值的核算法定财产重估增值的核算发生重估增值时发生重估增值时,分录为分录为:借：固定资产借：固定资产 贷：资本公积贷：资本公积重估增值重估增值重估减值时，分录相反重估减值时，分录相反3.资本汇率折算差额的核算资本汇率折算差额的核算参见参见p2892902021-11-14金融企业会计第二节股票的核算第二节股票的核算 一、股票发行的核算一、股票发行的核算 (一一)股票的发行价格股票的发行价格 股票可以按其面值确定发行价格；股票发股票可以按其面值确定发行价格；股票发行价格高于其面值，称为溢价发行；股票行价格高于其面值，称为溢价发行；股票发行价格低于其面值，称为折价发行。按发行价格低于其面值，

8、称为折价发行。按照照中华人民共和国公司法中华人民共和国公司法规定，股票规定，股票发行价格不得低于票面金额。发行价格不得低于票面金额。2021-11-14金融企业会计 （二）会计科目（二）会计科目 1.“股本股本”科目。用于核算股东按公司章程科目。用于核算股东按公司章程投入银行的资本。股本应按股票的票面价投入银行的资本。股本应按股票的票面价值入账，如果股票为溢价发行，则超过面值入账，如果股票为溢价发行，则超过面值的溢价收入扣除发行手续费和佣金后的值的溢价收入扣除发行手续费和佣金后的余额，作为资本公积入账。余额，作为资本公积入账。 2.“递延资产递延资产”科目。用于核算银行发生的科目。用于核算银行

9、发生的长期待摊费用，如开办费、发行费等长期待摊费用，如开办费、发行费等2021-11-14金融企业会计（二）账务处理（二）账务处理 1.股票按面值发行时股票按面值发行时,分录为分录为: 借：银行存款（或现金）借：银行存款（或现金） 递延资产递延资产股票发行手续费股票发行手续费 贷：股本贷：股本 2.股票溢价发行时股票溢价发行时,手续费从溢价收入中扣除手续费从溢价收入中扣除,分录分录为为: 借：银行存款（或现金）借：银行存款（或现金） 贷：股本贷：股本 资本公积资本公积2021-11-14金融企业会计二、股息与红利的核算二、股息与红利的核算 （一）计提应付股利的核算（一）计提应付股利的核算 股份

10、制银行确定分配方案后，应从税后利润中计股份制银行确定分配方案后，应从税后利润中计提股利，分录为：提股利，分录为： 借：利润分配借：利润分配 贷：应付利润贷：应付利润 （二）实际分派股利的核算（二）实际分派股利的核算 用现金来分红派息用现金来分红派息,分录为分录为: 借：应付利润借：应付利润 贷：现金贷：现金2021-11-14金融企业会计 用金融债券分派股利时，分录为：用金融债券分派股利时，分录为： 借：应付利润借：应付利润 贷：发行债券贷：发行债券 向股东配送新增发的股票来分红派息，分向股东配送新增发的股票来分红派息，分录为：录为： 借：应付利润借：应付利润 贷：股本贷：股本2021-11-

11、14金融企业会计习题七习题七1.某商业银行收到外汇投资某商业银行收到外汇投资usd1,000,000，合约汇率为，合约汇率为100:830，当，当日实际汇率为日实际汇率为100:825。2.某银行收到投资人以电子设备进行投资，某银行收到投资人以电子设备进行投资，总价值总价值7,000万元。万元。3.某银行年终进行资产评估，固定资产增某银行年终进行资产评估，固定资产增值达值达540万元。万元。4.某银行收到国外某团体捐赠的一套电子某银行收到国外某团体捐赠的一套电子设备，价值设备，价值900万元。万元。2021-11-14金融企业会计5.某股份制商业银行经批准增资扩股，增某股份制商业银行经批准增资扩股，增发新股发新股100万股，按每股面值万股，按每股面值1元配售。元配售。6.某股份制商业银行年终以现金某股份制