会计学PPT课件第六章 财政收入理论

1、第六章 财政收入理论目的与要求教学目的：通过本章学习让学生掌握财政收入的基本理论，为学习以后内容打下基础。重点：财政收入规模增长变化趋势及其影响因素财政收入财政收入什么叫财政收入？第一节第一节 财政收入的概念及形式财政收入的概念及形式财政收入财政收入 也称为“预算收入”，指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证，也是财政支出的前提和基础。 财政收入具有双重性质或双重含义财政收入具有双重性质或双重含义 一、财政收入的双重含义一、财政收入的双重含义财财政政收收入入一个过程一个过程一定量一定量的资金的资金它是财政分配它是财政分配的第一阶段，的第一阶段，即筹集资金阶段即筹集资金

2、阶段它是国家集中起来它是国家集中起来的货币资金，的货币资金，即用货币表现的一定量即用货币表现的一定量的社会产品价值的社会产品价值二、财政收入的功能二、财政收入的功能u是财政支出的前提u是政府重要的宏观调控手段 u是政府理财的重要环节三、财政收入的形式三、财政收入的形式u无偿形式u有偿形式u补偿形式 第二节 财政收入分类一、按财政收入来源分类按财政收入来源分类 财政收入价值构成财政收入部门构成财政收入所有制构成财政收入价值构成财政收入价值构成0 02020404060608080100100财政收入价值构成财政收入价值构成v的收入来源v的收入来源m的收入来源m的收入来源c基本上不是财政收入来源；

3、v个人收入所得税占税收比重7.1%；m是财政收入的主要来源。因此，增加财政收入的主要选择是提高经济效益，增加m总量。92.9%7.1%财政收入部门（产业）构成财政收入部门（产业）构成0 0101020203030404050506060财政收入部门构成财政收入部门构成第一产业第二产业第三产业1) 农业是财政收入的基础；2) 工业是国民经济的主导，也是财政收入主要来源；3) 第三产业的财政地位日益上升3%5245%财政收入所有制构成财政收入所有制构成国有经济是财政国有经济是财政收入主要来源；收入主要来源；非公有经济的财非公有经济的财政地位愈益重要；政地位愈益重要；增加财政收入既增加财政收入既要寄

4、希望于国有要寄希望于国有经济，也要充分经济，也要充分关注非公有经济。关注非公有经济。国有经济47%集体经济7%股份联营经济26%涉外经济20%按财政收入形式分类按财政收入形式分类 税收收入非税收入按财政收入形式分类按财政收入形式分类 税收利润上缴（企业收入）财政性收费罚没收入租金收入基金收入债务收入1.税收主体收入形式。税收形式特征税收形式特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的地位与市场经济的发育程度成正比税收的地位与市场经济的发育程度成正比2.利润上缴（企业收入）曾经是主体收入形式,目前基本为零。基本特征基本特征不规范性不规范性横向不规范横向不规范不同企业同一不同企业同一时间实现利润

5、上缴财政的份额时间实现利润上缴财政的份额不一致不一致纵向不规范同一企业不同纵向不规范同一企业不同时间实现利润上缴财政的份额时间实现利润上缴财政的份额不一致不一致税后分利、上缴承包费、直接上缴利润税后分利、上缴承包费、直接上缴利润利润上缴的财政地位与国家对企业的干预程度成正比利润上缴的财政地位与国家对企业的干预程度成正比税收与利润上缴（企业收入）的地位变化年份税收收入（）企业收入（）195075.113.4196035.663.9197042.457.2197846.351.0198052.740.11985109.32.3199080.32.2199596.70.0200092.00.0税收与

6、利润上缴财政地位的历史比较0 02020404060608080100100120120195019501960196019701970197819781980198019851985199019901995199520002000税收税收利润上缴利润上缴3 3、收费、收费4.罚没收入罚没收入特征：1)征收目的的非财政性2)征收对象的非连续性3)征收项目的复杂性5. 租金收入租金收入类别：国有企业租类别：国有企业租赁收入、国有土地赁收入、国有土地批租收入等批租收入等要加强租金管理，要加强租金管理，确保全额纳入国家确保全额纳入国家预算。预算。6 6、基金收入、基金收入国家能源交通建设基金国家能源

7、交通建设基金国家预算调节基金。国家预算调节基金。 7 7、债务收入、债务收入形式特征：自愿性、有偿性、灵活性形式特征：自愿性、有偿性、灵活性国内债务：发行国内公债、国库券和向银行国内债务：发行国内公债、国库券和向银行透支透支国外债务：政府间借款、国际金融机构借款、国外债务：政府间借款、国际金融机构借款、境外发行债券、商业借款等。境外发行债券、商业借款等。税收收入税收收入根据有关资料显示，高收入的发达国家非税根据有关资料显示，高收入的发达国家非税收入占财政收入比重为收入占财政收入比重为5一一15%，中等收入国，中等收入国家为家为15一一25%，低收入的发展中国家为，低收入的发展中国家为2030%

8、.一般说来，非税收入在各国财政收入中一般说来，非税收入在各国财政收入中所占比重大多为所占比重大多为1020%左右，但在地方财左右，但在地方财政收入中有高达政收入中有高达50一一60%的，也有不低于的，也有不低于30一一40%的。的。 非税收入应该多少？非税收入应该多少？从不规范到规范：强化管理的基本思路从不规范到规范：强化管理的基本思路1、对虽有合法“外衣”但无合理经济学基础的政府费收入项目，要剥去其“合法外衣”；2、对既不合法又不合理的政府性收费要坚决取缔；3、合理的但实际上已具备税收性质的收费，应尽快创造条件实现“费改税”；4、对具备经济合理性的政府性收费要尽快使之合法化、公开化、程序化和

9、规范化。（三）（三）按照按照财政财政收入收入征收的征收的政府政府级别级别分类分类中央财政收入中央财政收入地方财政收入地方财政收入我国国家政我国国家政权机构分成权机构分成中央、省、中央、省、市、县和乡市、县和乡（镇）五级，（镇）五级，而原则上有而原则上有一级政权就一级政权就应有一级财应有一级财政，因此，政，因此，我国就有五我国就有五级财政。级财政。一、财政收入规模的衡量一、财政收入规模的衡量 定义。两种表现形式：1、绝对量：即某一财政年度财政收入的总量。 2010年全国财政收入83080亿元，比上年增加14562亿元，增长213。其中个人所得税4837亿元，比上年增长22.5%。2、相对量：财政

10、收入集中率财政收入占gdp的比重。评价财政规模的主要指标。 2010年我国政府财政收入占gdp比重约为26%，低于世界平均约40%的水平。 第三节第三节 财政收入的规模结构财政收入的规模结构一、财政收入规模的衡量一、财政收入规模的衡量 我国财政收入占gdp比重变动轨迹0 05 510101515202025253030353519781978 19801980 19821982 19841984 19861986 19881988 19901990 19921992 19941994 19961996 19981998 20002000 20022002过快下降与国情国力和发展要求不相符，同其

11、他国家相比偏低财政收入规模的相对比重的过快下降是与我国国情国力和发展要求不相符的。同世界上其他国家相比，此比重也显得偏低。大低于发达国家财政收入占gdp比重明显低于亚洲“四小龙” 财政收入占gdp的比重明显低于经济发展较快的几个亚洲国家财政收入占gdp的比重。我国税收收入占gdp比重变动轨迹福布斯的“税负痛苦指数”关于税收负担的考核指标问题，美国福布斯杂志中文版从2002年开始，利用税负痛苦指数这一指标对全球多个国家和地区的税负进行排行 。全球52个国家和地区，用税负痛苦指数作为衡量税负轻重的指标，法国第1，我国的排名是第2位，高于瑞典、意大利、德国和英美等国。 我国个人所得税的最高边际税率为

12、45%，英国是40%，日本是37%，美国是35%，俄罗斯则实行13%的比例税率。 2011年3月财政部新闻发言人、办公厅主任戴柏华接受中国政府网、新华网联合访谈 一个国家税负高低，一般用政府财政收入占gdp的比重，即宏观税负来衡量。按照国际货币基金组织的定义和口径，政府财政收入是指由交易造成的政府权益增加，包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入。2011年3月财政部新闻发言人、办公厅主任戴柏华接受中国政府网、新华网联合访谈 按照国际货币基金组织的口径，2010年我国政府财政收入占gdp比重约为26%，低于世界平均约40%的水平。即使加上国有土地使用权出让收入，我国这一比重仍低于世界平均水平。

13、人均财力水平更能客观反映一个国家的财政实力。从国际看，我国人均财力水平远低于美国等主要发达国家水平。2010年，按国际货币基金组织口径计算，我国人均政府财政收入约合1100多美元，仅相当于主要发达国家人均财政收入的7%左右。二、影响财政收入规模的主要因素二、影响财政收入规模的主要因素（一）社会经济发展水平社会经济发展水平和生产技术水平和生产技术水平 。与财政。与财政收入成同方向变动。收入成同方向变动。经济发展水平经济发展水平财源丰富财源丰富国家提高财政国家提高财政收入才有可能。收入才有可能。 生产技术水平（技术进步），它对财政收入的生产技术水平（技术进步），它对财政收入的影响表现在：一是可以促

14、进经济发展，增加财影响表现在：一是可以促进经济发展，增加财政收入。二是可以增加产品的附加值，而财政政收入。二是可以增加产品的附加值，而财政收入的主要来源，从产品价值构成看就是产品收入的主要来源，从产品价值构成看就是产品附加值。附加值。 （二）政府职能范围（二）政府职能范围v同向变动因素。最根本的因素。同向变动因素。最根本的因素。v一般来说，政府职能范围越大，一般来说，政府职能范围越大，需要的财政支出和财政收入的规需要的财政支出和财政收入的规模也就越大。反之亦然。模也就越大。反之亦然。 （三）具体的分配体制和分配制度（三）具体的分配体制和分配制度 改革以前：高度集中的分配体制，平均改革以前：高度

15、集中的分配体制，平均主义的分配制度导致财政收入较高主义的分配制度导致财政收入较高 改革开放以来：放权让利、提高工资、改革开放以来：放权让利、提高工资、拉开档次、提高农副产品收购价格等分拉开档次、提高农副产品收购价格等分配制度改革财政收入逐步降低。配制度改革财政收入逐步降低。 19941994年以后，财税制度改革，使过于分年以后，财税制度改革，使过于分散的收入分配体制有所改变，财政收入散的收入分配体制有所改变，财政收入逐步回升。逐步回升。（四）价格因素（四）价格因素 在市场经济条件下，价格总水平一般在市场经济条件下，价格总水平一般呈上升趋势。在现实的经济生活中，价格呈上升趋势。在现实的经济生活中

16、，价格上升对财政收入的影响有几种不同情况：上升对财政收入的影响有几种不同情况：财政收入财政收入增长率增长率物价物价上升率上升率=财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比 2、价格变动对财政收入的影响还与现、价格变动对财政收入的影响还与现行的税制有很大关系。行的税制有很大关系。纳税人、征税对象、税率纳税人、征税对象、税率比例比例税率税率定额定额税率税率累进累进税率税率三、财政收入的结构分析三、财政收入的结构分析 现阶段财政收入形式结构存在的问题：现阶段财政收入形式结构存在的问题： （1）费税结构失衡，收费膨胀）费税结构失衡，收费膨胀 （2）财政收入没有全部纳入预算管理）财

17、政收入没有全部纳入预算管理 （3）预算内收入不足，预算外和制度外）预算内收入不足，预算外和制度外收入膨胀收入膨胀 （二）财政收入的所有制结构（二）财政收入的所有制结构 问题问题: :财政收入来源结构与所有制结构脱财政收入来源结构与所有制结构脱节或错位节或错位 后果后果: :经济增长下的财政困境经济增长下的财政困境不同所有制企业竞争不平等不同所有制企业竞争不平等（二）财政收入的所有制结构（二）财政收入的所有制结构 原因：原因：一是政策性原因一是政策性原因 ；二是征管上的原因二是征管上的原因 解决的途径：解决的途径： （1）统一税制）统一税制 （2）加强对非国有经济的税收征管）加强对非国有经济的税收征管 （三）财政收入的部门结构（三）财政收入的部门结构 1、农业（第一产业）与财政收入的关系、农业（第一产业）与财政收入的关系 财政从农业取得收入的形式主要有：财政从农业取得收入