收报行的核算

1、收报行的核算4 4联行来账的日终处理联行来账的日终处理l 每日营业终了，收报行应根据第一联借方、贷方报每日营业终了，收报行应根据第一联借方、贷方报单汇总编制单汇总编制“联行来账联行来账”科目的转账借方、贷方传票，科目的转账借方、贷方传票，并据以编制并据以编制“联行来账联行来账”科目的科目日结单，登记科目的科目日结单，登记“联行来账联行来账”科目总账，结出余额，与当日联行来账科目总账，结出余额，与当日联行来账报告表的发生额和余额核对相符，第一联报单附在留报告表的发生额和余额核对相符，第一联报单附在留存的联行来账报告表之后，定期装订保管。存的联行来账报告表之后，定期装订保管。四、资金汇划清算的核算

2、 资金汇划系统的处理程序总行资金清算中心总行资金清算中心发报行资金清算中心发报行资金清算中心 联行系统汇划资金流程联行系统汇划资金流程收报行资金清算中心收报行资金清算中心经办行（发报行）经办行（发报行）付款人（汇款）付款人（汇款）经办行（收报行）经办行（收报行）收款人（收款）收款人（收款）四、资金汇划清算的核算结构结构 资金汇划清算系统资金汇划清算系统 经办行经办行 清算行清算行 省区分行省区分行 总行清算中心总行清算中心 发报经办行发报经办行 收报经办行收报经办行 汇划业务汇划业务的发生行的发生行 汇划业务汇划业务的接收行的接收行 在总行清算中心开立备在总行清算中心开立备付金存款户，办理辖属

3、付金存款户，办理辖属行处汇划款项清算行处汇划款项清算 在总行清算中心开立备付在总行清算中心开立备付金户，只办理系统内资金金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划调拨和内部资金利息汇划办理系统内各经办行之间办理系统内各经办行之间资金汇划、各清算行之间资金汇划、各清算行之间资金清算及资金拆借、账资金清算及资金拆借、账户对账等账务核算与管理户对账等账务核算与管理 四、资金汇划清算的核算基基 本本 做做 法法 实存资金实存资金 头寸控制头寸控制 总行清算中心对汇划往来数据发送、总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管

4、况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。理和监督。同步清算同步清算 集中监督集中监督 各清算行在总行清算中心开立备付金各清算行在总行清算中心开立备付金存款户，用于汇划款项的资金清算。存款户，用于汇划款项的资金清算。各清算行备付金存款户保证足额存各清算行备付金存款户保证足额存款，总行清算中心实行集中清算。款，总行清算中心实行集中清算。备付金存款不足，二级分行可向管备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行可向总行借款。市分行、直属分行可向总行借款。发报经办行通过其清算行经总行清算发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划给收报经

5、办行时，总中心将款项汇划给收报经办行时，总行清算中心从清算行备付金户付出或行清算中心从清算行备付金户付出或存入资金，实现资金同步清算。存入资金，实现资金同步清算。 四、资金汇划清算的核算会会 计计 科科 目目 上存系统内上存系统内款款 项项 待清算辖内待清算辖内往往 来来 系统内款项系统内款项存存 放放 资产类科目。核算下级行存放资产类科目。核算下级行存放上级行的资金，设置上级行的资金，设置 “ “上存上存总行备付金总行备付金” ” 和和“上存省区上存省区分行调拨资金分行调拨资金”明细账户。明细账户。 负债类科目。上级行用以核算负债类科目。上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金。下级行备付金

6、存款和调拨资金。总行清算中心设总行清算中心设“备付金存款备付金存款户户”，省区分行设，省区分行设 “ “调拨资调拨资金存款户金存款户”明细账户。明细账户。 资产负债共同类科目。核算资产负债共同类科目。核算发、收报经办行与清算行之发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。况，余额轧差反映。 四、资金汇划清算的核算 业务分类：贷方报单业务：为划出款项业务，即本行代对方银行收款而引起的款项划出业务，本行为付款行，对方银行为收款行借方报单业务：为划入款项业务，即本行代对方银行付款而引起的款项划入业务，本行为付收款行，对方银行为付款行四、资金汇划清算的核算

7、汇划款项与资金清算的核算汇划款项与资金清算的核算系统内资金调拨及利息计算系统内资金调拨及利息计算 业务数据经录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。 贷方报单业务（如托收承付、委托收款、汇兑等）的会计分录为： 汇划款项与资金清算的核算1、发报经办行的处理、发报经办行的处理借：借：科目科目 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来借方报单业务，借方报单业务，则相反分录则相反分录 发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：2、发报清算行的处理、发报清算行的处理借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款

8、项上存总行备付金户上存总行备付金户汇划款项与资金清算的核算如为借如为借方汇划方汇划业务，业务，分录相分录相反反 总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的金存备付款账户。如为贷方汇划款项，则会计分录为：3、总行清算中心的处理、总行清算中心的处理借：系统内款项存放借：系统内款项存放发报清算行备付金户发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放收报清算行备付金户收报清算行备付金户如为借如为借方汇划方汇划业务，业务，分录相分录相反反汇划款项与资金清算的核算 收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，经核押无误

9、后，实时业务即时处理并传送至收报经办行，批量业务处理后次日传送至收报经办行。 具体处理方式分为集中式和分散式两种（只能选择其一）。4、收报清算中心的处理、收报清算中心的处理汇划款项与资金清算的核算集中式收报清算行作为业务处理中心，负责全集中式收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。部账务的集中管理。 实时汇划业务核押无误后，由清算行一并处实时汇划业务核押无误后，由清算行一并处理本身及收报经办行的账务，记账信息传至理本身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。收报经办行。 集中式如为贷报业务，

10、则会计分录为：如为贷报业务，则会计分录为： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来（经办行）借：待清算辖内往来（经办行）借：待清算辖内往来 贷：贷：科目科目如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。集中式分散式分散式是收报清算行收到总行传来的汇划数据分散式是收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。后均传至收报经办行处理。 对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后及时传对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后及时传至收报经办行。至收报经办行。 如为贷报业务，则会计分录为：如为贷报业务，则会计分录为：

11、借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。5、收报经办行的处理、收报经办行的处理汇划款项与资金清算的核算在分散管理模式下，收报经办行收到收报清算在分散管理模式下，收报经办行收到收报清算行传来的汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自行传来的汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自动记账，并打印动记账，并打印“资金汇划补充凭证资金汇划补充凭证”。 如为贷报业务，则会计分录为：如为贷报业务，则会计分录为：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来贷：贷：科目科目如为借方报如为借方报单业务，

12、分单业务，分录相反录相反系统内资金调拨及利息计算1.1.备付金存款账户的开立与资金存入备付金存款账户的开立与资金存入 清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时，可通过人民银行将款项直接存入总行存款账户时，可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。上存时会计分录为：清算中心。上存时会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项总行清算中心收到上存的备付金后，会计分录总行清算中心收到上存的备付金后，会计分录为：为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放贷：系统

13、内款项存放分行存放备付金户分行存放备付金户补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账务处理与上述相同。务处理与上述相同。 1.1.备付金存款账户的开立与资金存入备付金存款账户的开立与资金存入 系统内资金调拨及利息计算 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户1.1.备付金存款账户的开立与资金存入备付金存款账户的开立与资金存入 清算行待接到总行清算中心借记信息后，进行账清算行待接到总行清算中心借记信息后，进行账务处理。其会计分录为：务处理。其会计分录为： 系统内资金调拨

14、及利息计算2.2.系统内拆借资金的核算系统内拆借资金的核算 在资金汇划与清算过程中，系统内各行处在资金汇划与清算过程中，系统内各行处之间如果出现资金头寸不足，可按规定在系统之间如果出现资金头寸不足，可按规定在系统内借款，既可以向总行借款，也可以在分行之内借款，既可以向总行借款，也可以在分行之间借款。间借款。系统内资金调拨及利息计算（1 1）一般借款）一般借款 （2 2）强行借款）强行借款 2.系统内拆借资金的核算系统内资金调拨及利息计算会会 计计 科科 目目 系统内借出系统内借出系统内借入系统内借入资产类科目。核算系统内资产类科目。核算系统内各行处按规定借出的资金各行处按规定借出的资金负债类科

15、目。核算系统内负债类科目。核算系统内各行处按规定借入的资金各行处按规定借入的资金系统内资金调拨及利息计算（1 1）一般借款）一般借款 清算行向管辖行借款清算行向管辖行借款省区分行向总行借款省区分行向总行借款清算行向管辖行借款省区分行接到二级分行资金借款申请书后，经有权人批省区分行接到二级分行资金借款申请书后，经有权人批准，向总行清算中心办理资金借出手续。准，向总行清算中心办理资金借出手续。借：系统内借出借：系统内借出一般借出户一般借出户 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日自动总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当

16、日自动进行账务处理。进行账务处理。借：系统内款项存放借：系统内款项存放省区分行存放备付金户省区分行存放备付金户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放清算行存放备付金户清算行存放备付金户清算行向管辖行借款清算行收到借款信息后，自动进行账务处理。其清算行收到借款信息后，自动进行账务处理。其会计分录为：会计分录为： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：系统内借入贷：系统内借入 一般借入户一般借入户省区分行向总行借款总行接到省区分行资金借款申请书后，办理资金借总行接到省区分行资金借款申请书后，办理资金借出手续。出手续。借：系统内借出借：系统内借出一般借出户一般借出

17、户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放省区分行存放备付金户省区分行存放备付金户省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理。省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理。借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：系统内借入贷：系统内借入一般借入户一般借入户系统内资金调拨及利息计算（2 2）强行借款）强行借款 如二级分行在总行备付金不足，日终又不能立如二级分行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权主动代省区分即借入资金补足，总行清算中心有权主动代省区分行强行向二级分行借出资金。行强行向二级分行借出资金。 强行借款的处理，除将强行借款的处理，除将“

18、系统内借出（入）系统内借出（入）”科目的科目的“一般借出（入）户一般借出（入）户”改为改为“强行借出（入）强行借出（入）户户”外，其余处理手续与上述相同。外，其余处理手续与上述相同。 3.归还借款的核算 系统内资金调拨及利息计算借：系统内借入借：系统内借入一般借入户或强行借入户一般借入户或强行借入户 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户二级分行：二级分行：总行：总行：省分行：省分行：借：系统内款项存放借：系统内款项存放清算行存放备付金户清算行存放备付金户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放省区分行存放备付金户省区分行存放备付金户借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：系统内借出贷：系统内借出一般借入户或强行借入户一般借入户或强行借入户 4.利息清算的核算总行清算中心下划存款利息：总行清算中心下划存款利息：借：利息支出借：利息支出系统内往来支出户系统内往来支出户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放分行存放备付金户分行存放备付