浅谈企业应收账款的风险控制

1、浅谈企业应收账款的风险控制陈红摘要：当前经济环境下，商品经济不断发展，企业应收账款也相应扩大，合理的应收 账款对企业有积极、正面的作用，管理方法适当，能促进企业经济效益的提升， 管理方法落后就会给企业带来损失。本文主要分析了企业应收账款管理存在的风 险及其成因，然后提出了一些风险管控措施，以期为企业应收账款风险管理提 供参考。关键词：应收账款;风险控制;应收账款是企业在正常的经营过程屮因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向 购买单位收取的款项，是企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应防 范应收账款带来的经营风险，收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各 种耗费，保证企业持续经营、良性

2、发展。一、企业面临的应收账款管理风险持有应收账款的期间，损失了应收账款的时间价值，账龄越长、催收难度越大, 可能因为债务人破产而形成坏账，企业面临着极大的经营风险，主要表现在：（-）资不抵债应收账款的不断增加必然导致流动资金吃紧，企业发展必然需要举债经营，大 量举债一方面增加财务费用减少经营利润，另一方面使企业逐步走向资不抵债 的厄运。（二）掩藏风险营业收入的会计核算原则是权责发牛制，赊销收入全部记入当期，营业收入增 加，利润增加，但无实质性现金流入，财务数据表现的经营业绩背后掩藏着企 业风险。（三）现金流出 流转税是以营业收入为计缴依据，无论应收账款是否收回，均须以现金或银行 存款方式缴纳，

3、同时应收账款虽未收回但企业利润是增加的，企业盈利就必须 缴纳企业所得税，企业税费的缴纳势必増加企业的现金净流出。（四）效益下滑很多企业应收账款收不回时，会选择以物易物或以物抵账的形式来处理，此举 虽属企业无奈，但大多数抵债的物品价格都会高出当前市场价格，企业虽然暂 吋缓解了经营所需资金的压力，但同吋也蒙受了大量损失。（五）坏账损失随着应收账款账龄的増加，计提的坏账准备随z増加，同时发生坏账损失的可 能性就越大。坏账准备的计提和坏账损失的依法处理必然冲减企业的利润，影响 企业的经营业绩。（六）增加成本 应收账款增加了企业的机会成本和管理成本。收冋应收帐款的资金可用于投资增 加投资收益，企业因应收

4、账款的增加而错失了这部分收益权。同时面对庞杂的应 收账款客户，核算差错不易及时发现，对应收账款诸如企业资信调查、收账费用 等日常管理成木明显增加。二、应收账款管理风险存在的原因虽然应收账款的存在给企业带来了极大的经营风险，但作为企业的商业信用和 促销手段，在竞争加剧的市场中仍然普遍存在，究其原因主要有以下几方而：（-）信用体系滞后，社会信用体系滞后没有信用，就没有秩序，信用状况差是目前社会经济发展的薄弱环节，已成为 企业发展的制约因素。由于信用意识缺乏，社会信用体系滞后致使很多企业陷入 破产危机。（-）市场竞争加剧，降低风险防范标准由于市场环境风云变幻，产品迭代日新月异，为扩大市场占有率，通过

5、价格战 赢得客户，降低赊销信用的标准争夺市场，在未对客户资信情况作深入调查， 应收账款风险充分评估的情况下，采用盲目宽松的赊销政策去抢占市场，导致 应收账款的产生和増加。（三）服务低于预期，导致客户延期付款 企业销售的商品质量规格及售后服务不符合客户要求，低于客户期望值，影响 客户的付款意愿，客户失去对企业的信任度，最终致使客户拒绝付款，延期付 款。（四）制度流于形式，企业内控措施不力有些企业缺少应收账款管理制度，或者有制度只是流于形式，没有严格执行， 形同虚设。财务部门与业务部门不及时对账，甚至长期不对账或对账不清，业务 销售与财务核算各行其道，问题无法及时暴露，催收清理不及时，账龄老化，

6、大量陈账、呆账常年挂账，挂账口寸间很长的应收账款没有明确的责任人，导致坏 账损失无法追究责任。有的虽然对账但没有形成并留存有效的对账依据，形成坏 账。（五）追求短期效益，激励机制不够完善 经营者为了追求眼前的短期效益，有些企业实行工资总额与经济效益挂钩以调 动销售人员积极性，没有将冋款指标纳入考核体系。销售人员只关心完成销售任 务，而不关注应收账款，企业没有要求销售人员追款终身负责制，致使应收账 款大量增加，企业负担日趋加重。（六）法律意识不强，诉讼维权比较困难有的企业与客户对账没有形成并留存有效的对账依据，法律诉讼条件缺失。即使 具备了法律诉讼条件，但作为通过诉讼解决应收账款的问题，从起诉、

7、受理、调 查取证、开庭审理到判决执行有一个较长的时间过程，需要投入大量的人力物力 成本，成本效益往往不成正比，使很多企业权衡再三后不愿运用法律武器维护 自身权益。三、控制应收账款管理风险的措施加强应收账款风险管理，必须从源头控制，实施有效的风险防范措施，建立健 全应收账款的风险防范机制是企业经营管理中一项非常重要和紧迫的任务。（-）管理层高度重视风险控制制定合理赊销策略管理层在追求企业效益最大化的同时，要高度重视财务管理和资金管理工作， 将加强应收账款管理、防范经营风险作为事关企业牛死存亡的长期工作。企业应 通过深入充分地调研分析市场需求，确定目标市场，根据目标市场确定灵活多 样的销售模式、价

8、格策略、赊销政策，促进销售提高市场占有率。（-）明确专门的部门和责任人建立客户信用管理制度建立专门的部门进行信用管理，对客户建立信用档案，对客户进行分类管理， 收集客户信息，从财务层面、营运层面、交易层面对客户情况进行审核，通过了 解客户的付款能力、方式、经济实力等进行信用风险分析，划分不同信用等级， 制定科学合理的信用政策和销售政策。（三）通过过程管控加强销售合同的订立审批执行管理合同是解决应收账款追收的重要法律依据。企业对外签订销售合同，谈判、订立、 审批都必须按照规定的程序办理。对销售合同必须逐一审核每项内容，重点审核 付款形式及延期付款的具体违约责任是否明确并准确地体现在合同条款中，重

9、 点跟踪监督销售合同的执行，以防止账期延长和客户突破规定的赊销额度。（四）建立销售台账定期与客户对账确保企业债权的真实性财务部门与业务部门必须定期与客户对账，对于客户有异议的应收账款必须追 踪销售合同、销售订单、销售发票存根、物流单据等有关的凭证资料，并复印存 档以备追讨货款，为企业日后需要采取诉讼程序时留存重要法律依据。（五）建立应收账款账龄分析制度加快应收账款回款进度通过账龄分析，将应收账款的收冋吋间加以分类，统计各期收冋或拖欠的应收 账款情况，从而动态跟踪每个客户的汇款进度，对不同时间段内的逾期应收账 款采取不同的措施。对每一笔拖欠的应收账款的逾期情况进行分析，便于及时催 收，对每个客户的逾期拖欠情况进行了解，作为后期交易时的审批参考。为了及 时调整信用政策，必须具体分析应收账款的回款情况，利用账龄分析表对应收 账款进行跟踪管理。（六）完善考核制度和约束制度保障应收账款及时收回改变只重视销售收入考核的办法，实行销售收入与销售回款相结合的综合考