浅谈企业内部审计

1、摘要内部生辻是单位内部一种独立客观的监督和评价活动。它通过审查与评价本单位及所 属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，促进单位加强经济管理, 实现经济目标。日前，我国人部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营纽织都设直了 内部审计机构,但内部审计现状不佳，尚存在一些突出问题，仍不能充分发挥其作用，因而 需要进一步完善与发展。关键词内部审计；现状；问题；对策企业开展内部审计的主耍目的是通过审计，促使企业加强内部控制,改善内部管理，提 高金业经济效益。从金业角度看，内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控 制的适当、真实、合法和效益的行为，是为企业改进经营管理和实

2、现经营冃标服务的，因而 也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重耍组成部分。但是，我国企业的内部审计存 在着一定的不足与缺陷，加z入世以來的外部环境也发生了诸多较大的变化，内部审计在获 得了巨大发展机遇的同时，也面临着各种严峻的挑战。因此，我国企业的内部审计既需要适 时地加以改进和完善，更需要谋求更大更快更好的成长与发展。一、我国企业内部审计现状分析从审计组织体系上看，我国冃前业已形成由政府审计（国家审计）、内部审计及民间审计 （社会审计）构成的审计监督评价体系。三种审计鼎足而立、并驾齐驱，各有侧重、时有协同。 在过往的各个历史时期，它们基本上适应了我国经济发展的客观需耍，不同程度地发挥了其

3、 制约与促进的作用。但随着我国改革的不断深入、经济社会的fi益进步及企业纽织的发展变 化，现有的各种审计及其构成的审计组织体系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企业的内部审 计而言，目前的基本现状及存在的突出问题主耍在于：（一）内部审计工作得不到应有的重视，没有纳入金业重耍活动内部审计机构在企业中受冷落，是我国内部审计工作普遍存在的问题。其根本原因在于 企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足。很多企业是应主管部门要求，为了应付上 级而设立审计机构，有的企业则为了上等级、装门而，致使许多企业内部审计形同虚设，不 能发挥其应有的作用。（二）内部审计组织和审计人员缺乏应有的独立性在企业中，由于内部审计

4、机构和人员受木企业有关负责人的领导，内部审计人员的工作、 工资、其他福利等方面的利益，受本企业有关负责人的支配，这就使得内部审计人员在履行 其监督和评价职能时，有很多的顾虑。当企业领导授权、批准的经营行为违反有关法律、达 规，或不符合经营效益原则时，内部审计人员由于口身利益的原因，往往表现得无能为力，缺乏应有的独立性。（三）内部审计不够规范，具业务无准则可循冃前我国冇关审计工作的法律己颁布两部分，其一是关于民间审计的注册会计师法; 其二，是关于国家审计的审计法；而内部审计的法规只有审计署颁发的关于内部审计 工作的规定，并未上升到法律高度，中国内部审计工作条例在酝酿起草当中。这就导致 内部审计与

5、国家审计、民间审计法规配套建设地位的差界，造成企业内部审计无法可依，当 内审人员碰到具休问题时感到无章可循，冥至无所适从。在我国的公司法屮也没有规定 设登独立的内部审计机构，没有强调内部审计的独立性、权威性和责任性，导致“为纽织服 务，向经营领域发展”的现代内部审计成为一句空话。（四）人员素质和结构不合理人员老化，素质偏低，知识结构单一，是当今内审人员普遍存在的问题。按国家审计的 有关法律法规，审计部门应配备审计师、会计师、工程师、律师，但绝人部分金业仅有会计 师，使得审计只从凭证到账而查找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题，因而提出的 建议或为领导捉供的决策依据缺乏现实性。二、如何完善企

6、业内部审计机制（一）革新内部审计手段企业各业务部门在设计软件系统时，应当在各个关键部位、关键环节预葩“计算机控 制”的设直，利川现代信息和网络技术，实行业务控制的白动化、计算机化，实现风险的事 前、事中防范，以减少审计监巒的强度，避免道德风险；审计部门则应当进一步开发和利用 审计软件，加人计算机辅助审计的比重。一方面，通过开发和利用风险评估、内部控制状况 评价、业务数据分析及标准化的审计底稿等专门的审计软件，使风险评佔、数据分析等一系 列审计操作实现白动化，提高现场审计的工作效率。另一方面，实行非现场审计与现场审计 监督的有效结合，实施对审计对彖的连续、动态监控，以保证审计监督的及时性。（二）

7、完善监督制约机制在完善企业监督制约机制屮，一是耍完善企业的领导机制，建立健全领导行为约束机制。 在国有企业和国有控股企业，要注重强化党纟fl织的保证监督作用和职工民主管理。在公司制 金业，要建立金业按法人治理结构运作的组织形式，发挥好股东大会、董事会和监事会的作 用。在股份合作制企业，要建立与劳动者的劳动联合和资本联合相配套的决策体制。二是确 立民主决策程序，加强企业的民主管理与监督，鼓励广大职工参政议政。企业町以成立职工 代表大会领导卜的民主监督委员会，监督企业经营者有无违法乱纪行为，监替企业有无侵犯 职工代表人会职权和职工民主权利的行为。（三）强调风险评估意识在现代社会里，竞争越来越激烈，

8、企业也面临着各种各样的风险，风险评估是企业设计 和执行内部控制以减少错误和舞弊的一部分，它形成了决定如何管理风险的棊础，所以，企 业在设计内部控制时，应对各种可能发生的风险进行评估，采取适当的控制措施，从而保证 内部控制的有效性。因此，在进行内部审计的时候，耍考虑到企业h益变化的经营环境，把 金业所面临的风险考虑进去。（四）提高内审人员索质建设一支高索质的内部审计队伍是加强内部审计质量控制的关键。在国际上，金业内部 审计业务不仅要求审计人员能够熟练地掌握和运用现代会计、内部审计知识，还要求审计人 员了解现代公司、企业的运行机制和管理方式，具有对复杂多变的问题的理解能力与判断能 力,具备计算机内部审计信息的收集、监控、分析与处理能力，从而能够提供真实、正确、 完整、有效