[精品]浅谈建设项目跟踪审计的认识及体会

1、浅谈建设项目跟踪审计的认识及体会浅谈建设项目跟踪审计的认识及体会摘要：结合现阶段建设项目跟踪审计中存在的一系列问题和自 身审计经验，对跟踪审计各个阶段的重点环节和控制要点进行了归纳 和总结，并对今后的审计工作进行了思考，提出了审计工作的建议。 关键词：跟踪审计、控制耍点 中图分类号：f239文献标识码: a1、对现阶段建设项目跟踪审计的认识跟踪审计是指对基本建设项0从立项开始到竣工决算为止的投资管理活动全过 程进行连续、全面、系统地审计，属于事前、事中审计，是把监督关 口前移。现阶段跟踪审计的工作存在一系列问题：1.1审计任务重和审计力量不足的矛盾日益突出:0前重点项0越来越多, 这些项目具有

2、周期长，投资额大，控制环节多等特点，对建设过程中的 各个管理环节进行跟踪审计需要大量人力。但现有条件下还没有足够 多的审计人员进行全过程跟踪审计。1. 2跟踪审计经验不足，工作不到位。以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核 上，很少深入现场，做好隐蔽工程记录，建立跟踪审计项目影像资料 库，在反复拆改、基础开挖和回填以及其他与工程质量和结算价款有 关的隐蔽工程进行施工时，不能及时取得原始资料，弱化了跟踪审计 的服务的作用。13参与项目管理风险。在跟踪审计模式下，审计成为建设过程中的一个“主要”控制环节，审计人员或多或少的 耍参与到工程管理中去。由于介入了项目管理，很容易造成审计工作 不

3、应有的越位与缺位，使监督的作用弱化，使审计的客观、公正性受 到质疑，因而客观性受损，审计风险加大。1.4 ftl于跟踪审计是一种动态的管理，0前我国基建项目的跟踪审计在具体的实施操作 中没有成熟的操作模式，没有形成程序化、规范化、制度化的操作规 程。 2、跟踪审计工作的重点环节和控制耍点把握2.1建设项目前期准备阶段的审计1）对项目建议书的审计。项目建议书在编制前审计就要介入，首先审查项目是否符合投资方向，如果符 合就要对具体内容进行审计，女u：建议的必耍性和依据；批建规模、地点的初步设想；建议条件、协作关系；投资估算、资金筹措；项目 进度效益评估等。2）对可行性研究的审计。在这个阶段审计要积

4、极主动去参与，瞄准每个步骤，对是否进行了实地调查、勘察，各 种数据资料是否准确，來源是否可靠，是否有符合规定的依据进行审 核。同时还要注意项冃环保评价手续是否齐全。3）对初步设计、施工图设计及工程概、预算的审计。为了不影响建设单位的工作，可 待初步设计、施工图设计及工程概、预算的编制做完后再进行审计, 这个阶段要紧紧结合可行性研究报告进行，要看初设内容是否全面, 是否在编制概、预算中正确使用定额，检查概、预算的编制是否漏项 等。4）对内部控制制度的审计。重点检查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容职务未分离、职责权限不明确、未形成制 衡机制等情况。5）对征收补偿情况的审计。主要审计其程序

5、是否合法、手续是否完善、政策是否公开、标准是否到位。6）对招标投标情况的审计。主要对招标文件、评标办法的内容是否合法、 合规进行审核，及时发现错误，提岀完善、修改意见，避免执行过程 中发生争议和损失，女口：对招标文件中有关投资控制方面的条款，对 招标代理机构起草的招标文件草案、对工程量清单中的错项、漏项等; 对招投标的过程进行审计，及吋纠正过程中存在的不规范行为，促进 工程招投标工作的公开、公平、公正。7）对工程合同的审计。重点审查合同与招投标文件内容相矛盾的条款、补充条款和注意事项 等，促进合同条款完善，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金 的损失浪费。在合同签订后，注重监督合同双方严格执

6、行合同条款, 维护合同的严肃性和双方的合法权益。审查有无违法转包和违规分包 的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行 合同。2. 2建设项目实施阶段的审计1）对施工准备阶段的审计。主要把握好项冃法人质量控制、监理工作，审查是否建立了 质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底。审计监理单 位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书，是否对 施工单位图纸进行了签发，是否对施工单位组织设计和技术措施进行 过审查。大中型工程设计单位是否派代表到施工现场。审计施工单位 是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。2）对材料、设备采购情

7、况的审计。审查应该由政府采购的项冃是否实行了政府采购，材料、设备采购以及材料差 价调整有无相应的管理办法，是否得到严格执行，采购价格的确定是 否合理。通过审计，促进被审计单位规范选择供应商，比价确定价格 节省投资，预防腐败现象产生。3）对项冃施工阶段的审计。项目施工阶段的审计要把握好设计单位、监理单位、项目法人的代表是 否按规定到位；各个部门的管理措施资料是否到位；实际施工单位是 否与合同单位一致，工程的分包是否经过建设单位按规定认可的原则 办理，对工程质量事故，施工单位是否有报告，是否保护现场并配合 处理。主要材料是否有合格证、质保书，隐蔽工程的有关图片、文字 资料是否齐全；有关工作fi志、

8、施工资料是否齐全；施工单位的安全 防护措施是否到位；设计变更是否按程序办理；工程预算款及结算是 否按合同办理；属政府采购的项目是否按相应的规定办理等。4）对设计变更情况的审计。主要应对设计变更的合理性、经济性乾审查, 审查设计变更手续是否齐全、变更理由是否充分，以及是否有利于节 约投资和保证质量。特别是对隐蔽工程，要尽量对真实性做到“心中 有数”，检查监理丁程师的签证，防止弄虚作假。2.3建设项目竣工决算阶段的审计1）对试运行工作的审计。项目建成后的试运行工作，审计要跟踪把握好是否具备试生产的条件，是否存在安 全隐患，试运行是否达到原设计的要求，运行记录是否齐全结果如何。 2）对竣工验收阶段的

9、审计。竣工验收阶段的审计要把握好是否按分 项验收、阶段验收和竣丁验收进行；是否按预验收和验收的程序办; 验收的竣工报告、图纸、文件是否齐全；是否及吋办理了交接，是否 有批准后的验收申请；验收中设计、建设、施工监理、地方质检部门、 管理运行单位以及计划审计、档案等专业人员是否齐全；验收中提出 的问题是否按规定进行处理等。3）对竣工决算的审计【1】。检查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠材差 计算是否正确，结算凭证是否合法。检查工程库存物资的财务处理是 否合规。检查待摊投资的真实性、合法性，工程建设配套设施费用支 出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工 程

10、投资支出；审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门审核批准；已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相 关数据是否配比。检查建安工程投资真实性、合法性，审查竣工图纸 及相关资料的真实性；确定工程量的真实性，以及工程定额套用与取 费或者应用投标单价的准确性。审查合同中关于工期、质量等奖惩条 款的实际执行情况。检查建设项冃基建收入、节余资金，重点检查建 设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实必、合法性。 检查建设项目交付使用资产是否真实，是否办理了验收手续和交付的 递延资产情况等。检查尾工工程，检查预留建设项目未完工程投资的 真实性和合法性。3、对今后审计工作深入开展的体

11、会3. 1树立主动服务的跟踪审计理念跟踪审计工作中需树立主动服务的跟踪理念，突出审计服务的职能，变被动服务为主动服务，经常深 入施工现场，和参建个部门就工程相关问题及时沟通，恰当的提出审 计建议，组织协调会议及吋解决项目中急需解决的各种问题，在保证 审计工作顺利进展的同时，保证工程的进度，使跟踪审计的作用得到 充分的发挥。3. 2使用软件提高审核速度、质量和效率 跟踪审计任务重，审计人员不足的矛盾长期显现，在合理调配人员的同 时，必须借助于先进的技术设备，应用造价和审计软件处理繁重的审 计任务，可大大提高工作效率。3. 3建立风险预控分级制度对审计项目进行风险分级，以表示项目存在问题的多少，从而确定对 项目的重点关注程度。根据风险的大小，可区分为a、b、c、d类四 种情况2, a类为控制风险高，审计风险大的项目，b、c类依次递 减，d类则表示项目运行基本正常。同时，可根据工程的进展情况以 月为单位动态的调整风险级别，从而实现连续动态的反映项目运行状 态。 4、结语 虽然目前审计单位面临的挑战还很多，但只