纳税筹划研究-纳税筹划新企业所得税法下的纳税筹划ppt课件

1、 珠海银河税务师事务所珠海银河税务师事务所新企业所得税法下的纳税谋划新企业所得税法下的纳税谋划 汤冬梅htax 珠海总机构珠海总机构 A A 分支机构分支机构 B B 分支机构分支机构 珠海母公司？珠海母公司？ A A 子公司？子公司？ B B 子公司？子公司？ 珠海总公司？珠海总公司？ A A 分公司？分公司？ B B 分公司？分公司？子公司呢？分公司呢？子公司呢？分公司呢？2021年珠海总机构：盈利500万元A分支机构：盈利60万元B分支机构：亏损110万元 A和B为 子公司，应纳企业所得税：500*20%+60*25%=115万元A和B为 分公司 ，应纳企业所

2、得税:(500+60-110*20%=90万元 115-90=25设立分公司设立分公司节税节税25万元万元 分公司！ 不在当地纳企业所得税！ 明者远见于未萌明者远见于未萌智者避危于未形智者避危于未形纳税谋划的目的纳税谋划的目的少缴税款少缴税款 一、利用税率进展谋划 二、利用税基进展谋划 三、利用税额进展谋划 四、利用转嫁税负进展谋划 五、利用延期纳税进展谋划 纳税谋划的五种方法纳税谋划的五种方法例例: :金达家具制造金达家具制造 销售人员销售人员 报酬报酬 每月工资：每月工资：20002000元元年终销售奖金提成年终销售奖金提成= =销售额销售额* *10%10%20212021年市场部年市场

3、部 小杨小杨 : : 销售额：销售额：310(310(万元万元财务人员计算如下：财务人员计算如下：年终奖金年终奖金=310=310* *10%=3110%=31万元万元应缴个人所得税：应缴个人所得税：310000310000* *25%-5=76125(25%-5=76125(元元金达公司销售人员报酬金达公司销售人员报酬 纳税谋划方案纳税谋划方案销售奖金中：差旅费占20%，通讯费占10%年终奖=31-31*20%+10%=21.7 (万元个人所得税=217000*20%-375=43025元小杨可少交个人所得税=76125-43025=33100元金达公司可少缴企业所得税：310000*20%

4、+10%*18%=16740元变那么通变那么通通那么久通那么久变而通之以尽利变而通之以尽利纳税谋划的空间一、税收优惠政策二、选择时机三、税收政策缺陷 1、利用技术转让进展纳税谋划 2、利用高新技术优惠政策进展谋划 3、利用研发费用进展纳税谋划 4、利用创业投资优惠政策进展谋划 5、利用固定资产加速折旧政策进展谋划 6、农业企业的纳税谋划 7、利用环境维护优惠政策进展谋划 8、 利用扶持中小企业开展的政策进展谋划 9、 照顾特殊人群就业对企业所得税的影响 10、利用国际税收协定进展纳税谋划新税法下的企业所得税谋划一、利用技术转让进展纳税谋划技术转让所得 500万元，免税！技术转让所得500万元，

5、超越部分减半征收！例如：技术转让所得=转让收入-本钱费用=500万元 节省企业所得税：500*18%=90万元 节省企业所得税:500*25%=125万元二、利用高新技术优惠政策进展纳税谋划高新技术企业税率：15%008年1月1日之后的高新技术企业：两免三减半o与法定税率25%相比，节省40%100% !三、利用研发费用进展纳税谋划o符合条件的研发费用：加计50%o 例如：企业研发费支出300万元，可税前列支150%，即450万元。o节省：450-300*25%=37.5万元符合条件的研发费用包括:o新产品设计费o工艺规程制定费o设备调整费o原资料和半废品的试制费o技术图书资料费o研讨机构人员

6、工资o用于研讨开发的仪器、设备折旧o委托其他单位和个人进展科研试制的费用o其他费用o 四、利用创业投资优惠政策进展纳税谋划o创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按其投资额的70%，抵扣应纳税所得额。o 例：华天公司系创投企业，于2021年2月1日采取股权投资方式投资某中小高新企业500万元。o o两年以后，2021年:o节省:500*70%*25%=87.5(万元五、利用固定资产加速折旧进展纳税谋划o企业的固定资产由于技术提高等缘由，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。o在不思索资金时间价值情况下：o成立于2007年3月16日之前：可采用直线法；o成立于

7、2007年3月16日之后成立：可加速折旧。o 固定资产加速折旧免费赚取利息！ 六、农业企业的纳税谋划o免税范围：农作物种植、家畜和家禽豢养、中药材种植、兽医、农技推行、农机维修o减半纳税范围：茶叶种植、花卉种植、海水养殖、内陆养殖o 七、利用环境维护政策进展纳税谋划oo o购买符合上述目录的公用设备并实践投入运用的，可以投资额的10%恳求抵免应纳税额。例： 2021年，大新公司购节能设备价款100万元。大新公司2021年应交纳企业所得税6万元，2021年应交纳企业所得税5万元。可抵免企业所得税：100*10%=10万元2021年应交纳6万元，实交纳：0万元2021年应交纳5万元，实交纳：1万元八、利用扶持中小企业政策进展纳税谋划o小型微利企业照顾税率：20%o 类型 应纳税额 从业人员 资产总额o工业企业 30万元以下 100人以下 3000万元以下o其他企业 30万元以下 80人以下 1000万元以下九、照顾特殊人群就业谋划企业所得税o安顿残疾人：按支付工资加计100%o包括：盲、聋、哑、肢体残疾、智力残疾、精神残疾十