所得税准则讲解及对接操作ppt课件

1、12第一部分第一部分34567额额0 =3200万元。万元。89所得税资产和递延所得税负债进展折现所得税资产和递延所得税负债进展折现1011为递延所得税资产为递延所得税资产差额为正时，未来期间应少缴税，当期确以差额为正时，未来期间应少缴税，当期确以为递延所得税资产为递延所得税资产负债负债差额为负时，未来期间应多缴税，当期确以差额为负时，未来期间应多缴税，当期确以为递延所得税负债为递延所得税负债12应在开场正常消费运营活动后的应在开场正常消费运营活动后的5 5年内分期摊年内分期摊销，从税前扣除。该类事项不构成资产负债表销，从税前扣除。该类事项不构成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税

2、根中的资产，但按照税法规定可以确定其计税根底，两者之间的差别也就构成了暂时性差别。底，两者之间的差别也就构成了暂时性差别。13金额为金额为800800万元，即其在万元，即其在20072007年年1212月月3131日的计日的计税根底为税根底为800800万元。该项资产的账面价值万元。该项资产的账面价值0 0与其与其计税根底计税根底800800万元之间产生了万元之间产生了800800万元的暂时性万元的暂时性差别，该暂时性差别在未来期间可减少企业的差别，该暂时性差别在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差别，符合确应纳税所得额，为可抵扣暂时性差别，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税

3、资产。认条件时，应确认相关的递延所得税资产。14该运营亏损虽不是因比较资产、负债的账该运营亏损虽不是因比较资产、负债的账面价值与其计税根底产生的，但从其性质上来看面价值与其计税根底产生的，但从其性质上来看可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，视同可抵扣暂时性差别。企业估计未来期间可以视同可抵扣暂时性差别。企业估计未来期间可以产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，应确认相关的递延所得税资产应确认相关的递延所得税资产15额，如企业经过销售商品、提供劳务等所实现的收入，扣除有关的本钱费用等支出后的金额。该

4、部分情况的预测该当以经企业管理层同意的最近财务预算或预测数据以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为根底。二是，以前期间产生的应纳税暂时性差别在未来期间转回时将添加的应纳税得额。思索到可抵扣暂时性差别转回的期间内能够获得应纳税所得额的限制，因无法获得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的，应在会计报表附注中披露。16171819税负债)一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产)20:借:资本公积其他资本公积 26.4贷:递延所得税负债 26.421150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末到达预定运用形状。 4、违反环保规定应支付罚款200万元。 5、期末对持有的存货计

5、提了60万元的存货跌价预备。 2007年度应交所得税应纳税所得额=2400+120+400-1100+200十60=2080万元应交所得税= 2080万元33%=686.4万元1000 150%-40022递延所得税负债=600 33%=198递延所得税=198 59.4 =.6 工程账面价值计税根底差别应纳税暂时性差别可抵扣暂时性差别存货1600166060固定资产12001200减：累计折旧240120固定资产账面价值9601080120无形资产600 0600其他应付款200200总计60018023递延所得税负债1982459.4=.96万元递延所得税负债=540 33%=178.2

6、期初递延所得税负债198=-19.8万元递延所得税=-19.8 .96=-155.76万元 工程账面价值计税根底差别应纳税暂时性差别可抵扣暂时性差别存货32003360160固定资产12001200减：累计折旧432240减：固定资产减值预备400固定资产账面价值728960232无形资产540 0540估计负债2000200总计54059225贷:应交税费应交所得税92426第二部分第二部分27初次执行日确认和计量的方法初次执行日确认和计量的方法原采用应付税款法核算所得税的对接操作原采用应付税款法核算所得税的对接操作初次执行日初次执行日, ,应首先按照第应首先按照第3838号准那么规定调整有

7、关号准那么规定调整有关资产、负债的账面价值，然后计算确定计税根底，资产、负债的账面价值，然后计算确定计税根底，确认相关的递延所得税影响，同时调整期初留存收确认相关的递延所得税影响，同时调整期初留存收益盈余公积和未分配利润益盈余公积和未分配利润 即按CAS 38第5-19条追溯调整、其他工程重分类后的账面价值，作为与资产、负债计税根底进展比较的根底28初次执行日确认和计量的方法初次执行日确认和计量的方法例：某企业初次执行日有关资产、负债的账面价值及计税根底例：某企业初次执行日有关资产、负债的账面价值及计税根底如下表所示万元：如下表所示万元： 工程工程账面价值账面价值计税根底计税根底差别差别应纳税

8、暂应纳税暂时性差别时性差别可抵扣暂可抵扣暂时性差别时性差别买卖性金融资产买卖性金融资产1400140012001200200200固定资产固定资产4200420036003600600600无形资产无形资产300300420420120120估计负债估计负债100100 0 0100100总计总计80080022022029初次执行日确认和计量的方法初次执行日确认和计量的方法例：假定企业适用的所得税税率为例：假定企业适用的所得税税率为3333，按，按1010提取盈余公积：提取盈余公积：借：递延所得税资产借：递延所得税资产 72.6 72.622022033%33% 盈余公积盈余公积 19.14

9、 19.14 利润分配利润分配-未分配利润未分配利润 172.26 172.26 贷：递延所得税负债贷：递延所得税负债 264 26480080033%33%30初次执行日确认和计量的方法初次执行日确认和计量的方法原采用纳税影响会计法的对接操作原采用纳税影响会计法的对接操作按第按第3838号准那么规定调整后的账面价值与计税根底比号准那么规定调整后的账面价值与计税根底比较，确定应予确认的递延所得税资产和递延所得税较，确定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债，冲减原已确认的递延税款借项或贷项余额，负债，冲减原已确认的递延税款借项或贷项余额，同时调整期初留存收益同时调整期初留存收益 即按CAS

10、38第5-19条追溯调整、其他工程重分类后的账面价值，作为与资产、负债计税根底进展比较的根底31初次执行日确认和计量的方法初次执行日确认和计量的方法例：仍沿用例资料例：仍沿用例资料 工程工程账面价值账面价值计税根底计税根底差别差别应纳税暂应纳税暂时性差别时性差别可抵扣暂可抵扣暂时性差别时性差别买卖性金融资产买卖性金融资产1400140012001200200200固定资产固定资产4200420036003600600600无形资产无形资产300300420420120120估计负债估计负债100100 0 0100100 递延税款贷项递延税款贷项 26.4总计总计80080022022032初次执行日确认和计量的方法初次执行日确认和计量的方法例：例：借：递延税款贷项借：递延税款贷项 26.4 26.4 贷：盈余公积贷：盈余公积 2.64 2.64 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 23.76 23.76借：递延所得税资产