第四章增值税消费税营业税法律制度(八)

1、第四章增值税、消费税、营业税法律制度（八）生产销售环节（）part2：消费税法律制度税目和纳税环节（）part2基本框架-应纳税_额计算基本规则（各环节具体规则己纳消贽税的扣除（）l 征收管理（）-移送环节（）-委托加工环节（）进环节（- 商业零售环节（）-批发环节（）一、消费税的税目和纳税环节（）（一）何谓“应税消费品”？1. 烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝。2. 洒【解释】根裾“财税201493号文”，取消洒精消费税，“洒及洒精”品目相应改为“洒”。（1）洒，包括白洒、黄洒、啤洒和其他洒；（2）调味料洒不征收消费税；（3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤洒屋（啤洒坊）利用啤洒生产设备生产的啤酒,

2、 应当征收消费税。3. 化妆品（1）包括各类美容、修饰类化妆品、岛档护肤类化妆品和成套化妆品。（2）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税h的征收范围。4. 贵重首饰及珠宝玉石5. 鞭炮、焰火，但体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。6. 成品油，包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。7. 摩托车【解释】根据“财税201493号文”，取消气缸容董250毫升（不含）以下的小排量摩 托车消费税。气缸容ffl 250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税 率征收消费税。8. 小汽车（1）电动汽车不属于本税目征收范围。（2）沙滩

3、车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。9. 高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。10. 高档手表并非所有手表都征收消费税，只有销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上 的各类手表征收消费税。11. 游艇12. 木制一次性筷子13. 实木地板（1）按生产工艺不同，分为独板（块）实木地板、实木指接地板和实木复合地板；（2）按表面处理状态不同，分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板。【解释】根据“财税201493号文”，取消汽车轮胎税目。【考题1 单选题】下列各项中，属于消费税应税消费品的是（）。（2013年）

4、a. 高档西服b. 汽油c. 电冰箱d. 电视机【答案】b【解析】选项b:属于“成品油”。【考题2 多选题】以下产品属于消费税征收范围的有（）。（2014年、2013年）a. 实木地板b. 凋味料酒c. 电动汽车d. 成套化妆品【答案】ad【解析】（1）调味料酒和电动汽车不属于消费税的征税范围；（2） “化妆品”税fi征收范 围包拈各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。（二）纳税环节【解释】增值税是价外税，每流转一次征收一次；而消费税是价内税，通常只在某一个环节征收一次（卷烟除外），原则上不重复征收。节环税纳剩范用适基本环节节环售销产生的消税税纳应节他环其隹的賢外在以定品规费照

5、消按税品除应费版面费方消他浙其应的的外产以自品将费人消税税纳应:产节生环续送连移除于用进节环h加委特殊环节节售零品饰石钻及石钻i饰 昏首 银金 金铂节环发批价从道1征jn环发批在烟卷税【考题1 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形屮，应缴纳消费税的有（）。 （2014 年）a. 卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费b. 化妆品厂将自产的化妆品赠送给客户c. 酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节d. 地板厂将自产的实木地板用于办公室装修【答案】abcd【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税：凡用于其他 方面的，于移送使用吋，按照纳税人生产的同类消赀品的销售价格计算纳税。【考题

6、2 单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项屮，应缴纳消费税的是（）。 （2014 年）a. 汽车厂销售雪地车b. 手表厂销售髙档手表c. 珠宝店销ft珍珠项链i）.商场销售木制一次性筷子【答案】b【解析】（1）选项a:沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征 收消费税；（2）选项cd:珍珠项链、木制一次性筷子是在生产环节缴纳消费税，在零售环 节不缴纳消费税。【考题3 单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的是（）。 （2014 年）a. 商场销售卷烟b. 商场销售白酒c. 商场销皆金银首饰）.商场销伟化妆品【答案】c【解析】（1）选项a:卷烟在生产销售和批发环节缴纳消费税；商场零吿卷烟不缴纳消费 税。（2）选项bd:白洒、化妆品均在生产销吿环节缴纳消费税；商场零售白酒、化妆品不 缴纳消费税。（3）选项c:金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰在零隽环节缴纳消费税。【考题4单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务 人的是（）。（2013年）a. 化妆品进口商b. 鞭炮批发商c. 钻石零隽商d. 卷烟生产商【答案】b【解析】（1）选项a:单位和个人进口化妆品，于报关进口时缴纳消费税；（2）选项b:批发商通常不负有消费税纳税义务，但批发销售“卷烟”除外，鞭